材料四、2013年税收调查工作调查指标和审核参数修改情况说明(20130320).doc

材料四2013年税收调查工作调查指标和审核参数修改情况说明根据各地反映的情况和调查工作的需要，财政部和国家税务总局对信息表、企业表和货物劳务的相关指标进行了修改、补充和完善。 2012年度全国税收调查表具体修改情况说明如下：一、增加及修改的指标（一）信息表 增加的指标填报说明是否营业税改征增值税试点纳税人 用1位数字表示，0表示不是营业税改征增值税试点纳税人，1表示是营业税改征增值税试点纳税人城市维护建设税缴纳方式代码用1位数字表示，0表示本年度未发生应交城市维护建设税，1表示纳税人适用1%税率，2表示纳税人适用5%税率，3表示纳税人适用7%税率,4表示纳税人适用两个以上税率1、增加代码组：(1)营改增试点纳税人（0表示不是营业税改征增值税试点纳税人，1表示是营业税改征增值税试点纳税人）。(2)城建税代码（0表示本年度未发生应交城市维护建设税，1表示纳税人适用1%税率，2表示纳税人适用5%税率，3表示纳税人适用7%税率，4表示纳税人适用两个以上税率）。（二） 企业表1、 增值税指标，增加了4个指标，如下表： 行次指标填报说明9 3.适用11%税率的销项税额仅限营业税改征增值试点纳税人填写。根据主管税务机关审核确认的全年汇总的增值税纳税申报表中“销项”栏“适用税率”为11的“税额”栏各行数据合计数填写。本项目不含适用11税率的销货退回、 折让及折扣的销项税额合计数。104.适用6%税率的销项税额仅限营业税改征增值试点纳税人填写。根据主管税务机关审核确认的全年汇总的增值税纳税申报表中“销项”栏“适用税率”为6的“税额”栏各行数据合计数填写。本项目不含适用6税率的销货退回、 折让及折扣的销项税额合计数。193.适用11%税率的进项税额（营改增进项填写）一般纳税人根据主管税务机关确认的增值税纳税申报表“进项”栏适用11税率的“本期发生额”指标的全年合计数填列。204.适用6%税率的进项税额（营改增进项填写）一般纳税人根据主管税务机关确认的增值税纳税申报表“进项”栏适用6税率的“本期发生额”指标的全年合计数填列。2、 增值税出口退税指标，未增减。3、 消费税指标，76行“按政策规定减征的消费税额”改为“按政策规定减免的消费税额”，并相应的修改了填表说明。行次原指标修改后指标76按政策规定减征的消费税额按规定减免的消费税额。4、 营业税指标，未增减。5、 房产税指标，未增加，有删减，具体见“二、删除指标”。6、 城镇土地使用税：未增减，填表说明有修改，具体见“三、填表说明修改”。7、 车船税指标：未增加，有删减，具体见“二、删除指标”；另外，调整“其他车辆应纳税额”到“摩托车应纳税额”之后；将指标“其中：代扣代缴车船税”改为“代收（扣）代缴车船税（仅限代收（扣）代缴单位填写）”。8、 土地增值税指标：未增加，有删除，具体见“二、删除指标”。9、耕地占用税：增加2个指标，见下表；部分填表说明进行了修改，具体见“三、填表说明修改”。行次指标填报说明156占用耕地面积合计指实际占用的农用地面积合计数，包括耕地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。包括已批准占地面积和未批准占地面积。157减免面积按条例、细则或税收规范性文件规定享受的减免面积。10、契税，指标未增减，填表说明有修改，具体见“三、修改填表说明”。11、其他税费指标： 增加8个指标，见下表，指标删除见“二、删除指标”，填表说明修改见“三、修改填表说明”；另外，调整“本年已纳烟叶税”和“本年已纳车辆购置税”位置至“其中：代扣代缴证券交易印花税”之后。行次指标填报说明177其中：代扣代缴股权转让个人所得税是指负有代扣代缴股权义务的纳税人缴纳当年1月1日至12月31日代扣代缴的因股权转让所形成的个人所得税。189本年已缴纳的各类社会保障性基金指当年1月1日至12月30日根据社会保障法的规定实际缴纳的社会保险费，包括:养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和住房公积金等各项保险（不包括为职工代扣代缴的社会保险费）。根据管理费用、其他应付款或应付职工薪酬（上市公司）等有关会计科目分析填写。190 其中：1.养老保险根据本年度企业按一定比例缴存的、在成本费用中列支的金额填写。191 2.医疗保险根据本年度企业按一定比例缴存的、在成本费用中列支的金额填写。192 3.失业保险根据本年度企业按一定比例缴存的、在成本费用中列支的金额填写。193 4.工伤保险根据本年度企业按一定比例缴存的、在成本费用中列支的金额填写。194 5.生育保险根据本年度企业按一定比例缴存的、在成本费用中列支的金额填写。195 6.住房公积金根据本年度企业按一定比例缴存的、在成本费用中列支的金额填写。12、企业所得税申报表指标，未增加，指标名称修改见下表，指标有删除，具体见“二、指标删除”。行次原指标修改后指标212其中：1.收入类调整项目 其中：1.收入类调增项目2152.扣除类调整项目 2.扣除类调增项目223其中：1.收入类调整项目 其中：1.收入类调减项目2532.扣除类调整项目 2.扣除类调减项目294收入总额应税收入总额13、利润表有关指标：增加1个指标，见下表，填表说明有修改，具体见“三、修改填表说明”；另外，“其中：补贴收入”改为“其中：补贴收入（政府补助）”。行次指标填报说明318费用合计金融企业按利润表上的业务及管理费项目填写，除金融企业以外的企业按利润表上的销售费用、管理费用、财务费用三项合计数填写。14、资产负债表有关指标，未变动。15、现金流量指标：增加1个指标，见下表；指标有删除，具体见“二、删除指标”。行次指标填报说明378 3.支付的各种税费根据现金流量表有关项目分析计算填写。16、其他指标：增加6个指标，见下表，填表说明有修改，具体见“三、修改填表说明”；另外，将固定资产指标中“外购土地使用权”和“外购其他无形资产”调整到外购非固定资产货物和劳务中，调整“外购邮电通信费”位置。 行次指标填报说明4012.水电费支出指当年1月1日至12月31日实际发生的水电费支出，按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。4023.外购办公用品支出指当年1月1日至12月31日实际发生的办公用品支出，按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。406其中：1.按11%抵扣进项的货物运输费用支出指当年1月1日至12月31日企业从纳入营业税改征增值税试点范围的交通运输企业购买适用11%税率的交通运输服务支出。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。407 2.按7%抵扣进项的货物运输费用支出指当年1月1日至12月31日企业从未纳入营业税改征增值税试点范围的交通运输企业购买的适用3%税率的交通运输服务支出。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。410其中：设计服务支出指当年1月1日至12月31日企业支付给其他单位和个人的设计服务费用支出。设计服务包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。413其中：外购商标著作权支出指当年1月1日至12月31日企业用于购买商标、商誉和著作权的支出。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。（三） 货物劳务表，增加7个指标，见下表；另外，“产品产量”改为“本年产品产量”，“产品销量”改为“本年产品销量”，“年末产品库存量”改为“本年末产品库存量”，“产品平均销售价格”改为“本年产品平均销售价格”，“本年按政策规定减征的消费税额”改为“本年按政策规定减免的消费税额”列次指标填报说明11本年适用退（免）税政策出口货物销售额指企业在当年1月1日至12月31日期间报关出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐部分）适用出口退（免）税政策的出口货物销售额。具体为:增值税一般纳税人的外贸企业实行免、退办法的出口货物销售额；增值税一般纳税人的生产企业实行免、抵、退办法出口货物的销售额；以及其他实行免税办法的出口货物销售额。12本年适用退（免）税政策出口劳务销售额指企业在当年1月1日至12月31日期间报关出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐部分）适用出口退（免）税政策的出口劳务销售额。具体为:增值税一般纳税人的外贸企业实行免、退办法的出口劳务的销售额；增值税一般纳税人的生产企业实行免、抵、退办法出口劳务的销售额；以及其他实行免税办法的出口劳务的销售额。13本年适用征税政策出口货物劳务销售额按照财税201239号文件规定，适用增值税、消费税征税范围的出口货物劳务销售额；14本年适用免税政策出口货物劳务销售额按照财税201239号文件规定，适用增值税、消费税免税范围的出口货物劳务销售额；18适用11%税率的销项税额根据01表第9行的填报口径分别按货物或劳务分析计算填列。19适用6%税率的销项税额根据01表第10行的填报口径分别按货物或劳务分析计算填列。40陆上油气实际征收率按照财政部 国家税务总局关于原油天然气资源税改革有问题的通知（财税2011114号）规定的陆上油气田企业资源税实际征收率填写。二、删除指标（一）信息表，未删除（二）企业表1、房产税指标指标填报说明计税房产原值指按条例或税收规范性文件有关规定应缴纳房产税的房产原值 ，按本表所列公式计算填写从租计税的房产原值（出租房屋）按纳税申报表对应项目填写，申报表中无此项目且数据无法取得的，可不填写此栏（对总分机构，若汇总缴纳房产税，由总机构按汇总数填写，否则由总分机构分别填写）2、车船税指标指标填报说明乘用车数量指乘用车合计数客车数量指客车数量合计数货车整备质量指货车整备质量合计数挂车应纳税额按纳税申报表对应项目或保险公司代收税款凭证填写机动船舶指机动船舶净吨位合计数，包括非机动驳船和拖船折合净吨位数游艇指游艇（汗辅助动力帆艇）长度合计数3、房产税指标：指标填报说明取得房产所支付的金额指按发票所载金额及从购买年度起至转让年度止每年加计5%的合计数价格评估费用指房产交易过程中发生的价格评估费用，若旧房及建筑物的评估价格包含此项，则填“0”4、其他税费指标指标填报说明其中：代扣代缴利息所得税是指负有代收（扣）代缴利息所得税的义务人当年1月1日至12月31日按规定缴纳的代收（扣）代缴的利息所得税额5、企业所得税指标填报说明不征税收入和免税收入填报允许从收入总额中扣除的不征税收入和免税收入6、 现金流量表指标填报说明支付的增值税款根据现金流量表有关项目分析填写支付的所得税款根据现金流量表有关项目分析填写支付的除增值税、所得税以外的其他税费根据现金流量表有关项目分析填写7、 其他指标指标填报说明全年计提的劳保、退休统筹及其他社会保险、福利额是指当年度内企业计提的给职工或为其提取的各项福利性支出，包括计提的给离退休人员和劳保人员的工资以及各项统筹、保险基金、职工福利费等。可根据“管理费用”和“应付福利费”等会计科目本年度累计发生额分析计算填列其中：1 基本养老保险费可根据“管理费用”和“应付福利费”等会计科目本年度累计缴纳额填写 2 失业保险费可根据“管理费用”和“应付福利费”等会计科目本年度累计缴纳额填写 3 基本医疗保险费内资企业可根据“管理费用”和“应付福利费”等会计科目本年度累计缴纳额填写，外资企业根据“应付工资-应付中方职工医疗费”会计科目本年度累计缴纳额填写 4 补充养老保险费是指企业根据国家有关规定，载基本养老保险之外，特定行业的企业应向有关部门、机构缴纳的养老保险。可根据“管理费用”和“应付福利费”等会计科目本年度累计缴纳额填写 5 补充医疗保险费是指企业根据国家有关规定，在基本医疗保险之外，特定行业的企业应向有关部门、机构缴纳的医疗保险。内资企业可根据“管理费用”和“应付福利费”等会计科目本年度累计缴纳额填写，外资企业根据“应付工资-瑛姑中方职工医疗费”会计科目本年度累计缴纳额填写 6 其他保险费是指除上述保险费之外企业应缴纳的其他社会保险费。可根据“管理费用”和“应付福利费”等会计科目本年度累计缴纳额填写（三）货物劳务表，未删除。三、填表说明修改指标名称原填表说明修改后填表说明按政策规定减免的消费税额是指纳税人按规定减征的消费税额。是指纳税人按规定减免的消费税额。应纳城镇土地使用税税额指减免后应纳城镇土地使用税税额指减免后应纳城镇土地使用税税额，纳税人包括代管人及实际使用人已纳城镇土地使用税税额按纳税申报表对应项目填写按纳税申报表对应项目填写。纳税人包括代管人及实际使用人应税面积合计指实际占用的农用地面积合计数。包括耕地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。包括已批准占地面积和未批准占地面积。按纳税申报表对应项目填写。按照条例、细则和税收规范性文件规定，占用的耕地中应税耕地面积合计。包括耕地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。包括已批准占地面积和未批准占地面积。按纳税申报表对应项目填写。应纳耕地占用税税额指减免后应纳契税税额指减免后应纳耕地占用税税额成交价格合计（168=169+170）指国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋转让（包括出售、赠与、交换）的交易价格合计数。其中，赠与的土地、房屋按核定价值，交换的土地、房屋按差额价值计入交易价值合计数。按本表所列公式计算填写指国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋转让（包括出售、赠与、交换）的计税价格合计数。其中，赠与的土地、房屋按核定价值，交换的土地、房屋按差额价值计入交易价值合计数。按本表所列公式计算填写房屋交易价格合计指房屋转让（包括出售、赠与、交换）确定的交易价格合计数，其中赠予土地按市场价格，交换按差额价格。指房屋转让（包括出售、赠与、交换）确定的交易价格合计数，其中赠予房屋按市场价格，交换按差额价格。本年应交教育费附加按“其他应交款应交教育费附加”明细科目本年贷方累计发生额填列按“其他应交款应交教育费附加”明细科目本年贷方累计发生额填列，包括教育费附加及地方教育附加。其中： 1.符合条件的小型微利企业根据年度纳税申报表附表五填写根据年度纳税申报表附表五填写，272=268（25% -优惠税率）2.国家需要重点扶持的高新技术企业根据年度纳税申报表附表五填写根据年度纳税申报表附表五填写，273=268（25% -优惠税率）已预缴所得税额填报当年累计已预缴的企业所得税额填报当年累计已预缴的企业所得税额。按税款所属时间统计财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。按利润表相关对应项填写本年增加的固定资产（不含资产评估数）本项目不包括评估增值的固定资产和在建工程转入的固定资产。应根据“固定资