邯钢模拟市场成本管理.ppt

案例 邯钢模拟市场成本管理 企业概况与背景 邯钢是1958年建设投产的河北省国家级特大型钢铁联合企业 在我国地方钢铁骨干企业中规模最大 从建厂到1977年的19年间 曾有过17年的亏损历史 累计亏损达1 72亿元 十一届三中全会以来 企业逐渐走上了良性发展的轨道 邯钢自1991年厂内推行 模拟市场核算 实行成本否决 的经营机制之后 经济效益连年有较大幅度的提高 1991年全年实现利税2 16亿元 其中利润由1990年的100 4万元增加到5020万元 上交国家利税1 98亿元 比1990年增长34 7 1992年实现利税4 62亿元 其中利润1 49亿元 1993年实现利税10 5亿元 其中利润4 5亿元 模拟市场管理的形成背景 从1989年下半年开始 企业的外部环境发生急剧变化 一方面原材料 燃料 电 运费等继续大幅度涨价 另一方面钢材市场严重疲软 平均降价300 400元 吨 当时全厂28个品种钢材只有高线和中板两者盈利 其余全部亏损 造成企业经济效益急剧下降 企业已经处于亏损的边缘 在激烈的市场竞争中 企业必须从内部的经营机制 管理方法上找原因 想办法 寻出路 当时邯钢总厂与多数大中型企业一样 实行的是高度集中的管理模式 造成成本失控 分厂报盈 总厂报亏 企业亏损 工资奖金却不能少发的局面 为了解决这些问题 必须建立一种与市场经济相适应的新的经营机制 因此 模拟市场核算实行成本否决的管理方法就应运而生了 邯钢模拟市场管理的运行 一 模拟市场核算成本否决模拟市场核算成本否决的含义就是在连续作业的非独立核算的二级分厂以市场为导向 以本单位历史最好水平和国内外先进水平为依据 将使用的原材料和出厂产品均以市场价格为参数 进而核算出产品的内部成本和内部利润 并实行成本否决的一种管理方法 具体地说有以下几点 1 引进市场机制 改革内部核算价格 高进高出 一律以市场现行价格为制订内部核算价格的依据 把产品的盈亏点作为成本考核的最高封顶线 邯钢模拟市场管理的运行 一 模拟市场核算成本否决2 在制定目标成本时 要将各项经济技术指标对照国内外和历史水平进行分析 并以此作为制订目标成本的依据 3 精心计算投入产出 对企业各种物流 包括产品 原料 燃料 备件 劳务等由实物量管理转向价值量管理 把模拟计划价格转向模拟市场价格核算 4 产品实行行销导向 生产围绕经营转 经营围绕市场转 形成严格的以销定产的经营机制 5 实行成本 质量双否决制度 联利计酬 重奖重罚 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法1 依据 五年计划 和赶超先进水平的原则 制定年度生产经营计划和利税目标 从每年的9月份开始 制订下年度的生产经营 利税目标计划 制定生产经营计划时 各项经济技术 工序指标要对照 四个水平 按着比上年再上一个新台阶的水平制定 以1991年数据为例 见下页表 生产经营 利税目标的制定 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法2 依据市场行情和国家新出台的原料 燃料涨价因素 修订内部计划价格 修订后的价格使用期为一年 在此期间 遇有国家新出台的涨价因素 暂由总厂负担 直至修订下年度内部计划价格 见下页表 内部计划价格的修订 单位 元 吨 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法3 依据总厂年度利税目标和修订后的厂内计划价格 测算 确定分厂 处室的目标成本 费用 各种消耗定额 内部利润 其原则为 盈利产品多盈利 亏损产品不亏损 设 P代表市场可以接受的销售价格 T代表单位产品目标利润 B1代表单位产品应负担的企管费 C代表单位产品税金 Y代表单位产品成本 A代表单位固定费用 B代表单位产品变动费用 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法测算方法为 1 盈利产品目标成本的确定T1代表去年单位产品目标利润 T2代表技术经济指标改善新增单位产品利润 Y1 P C B1 T P C B1 T1 T2 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法测算方法为 2 亏损产品目标成本的测算 实现盈亏平衡时 P C B1 Y2 0Y2 P C B1测算时挖潜的成本降低额和单位产品亏损额相抵 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法测算方法为 2 亏损产品目标成本的测算 实现扭亏为盈时 P C B1 Y3 T1T1 测算挖潜降低成本后能实现的单位产品利润Y3 P C B1 T1 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法测算方法为 2 亏损产品目标成本的测算 当一个工序承担不了扭亏为盈时目标成本的测算 Y4 P C B1 B1 B2 B3 B4 B2 B3 B4 B5分别为推算的前若干工序应承担的成本降低额通过分工序承担 达到最后不亏损的目的 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法测算方法为 3 处室控制费用的测算 确定原料 燃料采购成本 计划内单价 运费 搬倒费 进货量 计划外单价 运费 搬倒费 进货量 计划内进货量 计划外进货量 辅料 备件消耗定额 上年实际消耗 1 降耗系数 邯钢模拟市场管理的运行 二 模拟市场核算 实行成本否决的内容和方法4 将测算后的成本 费用指标纳入分厂 处室的承包经济责任制 并层层分解 1991年总厂给28个分厂 18个行政处室承包指标1022个 分解到班组 岗位 个人的小指标10万个 形成 千斤重担众人挑 人人肩上有指标 的责任指标体系 5 组织实施 按月考核 实施成本否决权 邯钢模拟市场管理的运行 三 模拟市场核算 实施成本否决权的管理1 管理的内容 对模拟市场核算 实行成本否决的计划 组织 实施 控制 完善的全过程的管理 2 管理的指导思想 1 全厂效益最佳 站在全厂整体功能发挥 效益最佳的立场上去管理 2 测算 控制准确 按各项设计指标兑现率100 去管理 3 不断深化 完善 要定期研究实施中的问题 采取措施深化 发展 邯钢模拟市场管理的运行 三 模拟市场核算 实施成本否决权的管理3 实施管理的组织机构 邯钢模拟市场管理的运行 三 模拟市场核算 实施成本否决权的管理4 实施管理的基本方法 1 PDCA循环 见下图 邯钢模拟市场管理的运行 三 模拟市场核算 实施成本否决权的管理4 实施管理的基本方法 2 开展总厂 分厂 车间 班组四级模拟市场核算 班组按旬 月核算所承担分解指标完成情况 分厂按月核算成本 费用 资金占用完成情况 总厂核算分厂 处室成本 费用 资金占用 利税完成情况 3 按总厂 考核 奖惩办法 每月对分厂 处室各项承包指标完成情况进行考核 完不成月成本 费用指标否决当月全部奖金 连续三个月完不成成本指标否决内部浮动升级 如1991年16个厂 次 被否决奖金 7个分厂被延长内部浮动升级时间2 6个月 邯钢模拟市场管理的运行 三 模拟市场核算 实施成本否决权的管理4 实施管理的基本方法 4 每个月进行一次全厂物料大平衡 按平衡后的实际消耗计发消耗奖 5 每月12目在全厂生产例会上进行月份经济活动分析 每季由财务处 企管处牵头组织财务 物资大检查 做到账 物 卡三相符 无乱挂账 无亏库 成本真实 6 针对存在问题 健全管理制度 实施深化 完善措施 邯钢模拟市场管理的运行 三 模拟市场核算 实施成本否决权的管理4 实施管理的基本方法 7 做好宣传 舆论工作 定期召开总结会 经验交流会 现场会以推动其发展 8 每年9月份开始 制定下年度生产经营目标 利税目标 修订内部计划价格 测算新年度的目标成本 费用 资金占用指标 邯钢模拟市场的实效 1 促进成本降低和效益提高1991年 全厂在消化涨价因素9091万元的情况下 实现利税2 17亿元 按可比口径计算 产品成本比1990年降低6 36 降低额为6600万元 实现利润由1990年的100 4万元增长到5020万元 上交利税1 98亿元 亏损产品由1990年的24个减少到2个 1992年 在消化新的涨价因素15850万元的情况下 实现利税达4 62亿元 为上年的2 13倍 实现利润1 49亿元 为上年的2 97倍 邯钢模拟市场的实效 2 促进产品质量提高和新产品开发1991年 18种主要产品的质量稳定提高率达95 产品双标率75 先后开发6个新品种 增创效益1200万元 1992年 又开发新产品4个 实现优质加价3040万元 邯钢模拟市场的实效 3 促进了各项消耗的降低1991年 全厂吨钢可比能耗和综合能耗分别达1006kg t 1004kg t 分别比1990年降低了15kg t 21kg t 节约价值500万元 1992年 可比能耗又降低到993kg t 综合能耗1000kg t 比上年同期下降13kg t和6kg t 邯钢模拟市场的实效 4 促进生产水平的提高1991年产钢116万吨 比1990年增产6万吨 1994年上半年 产钢128万吨 商品坯材56 8万吨 分别比1992年增长11 2 和16 3 由于产量增加 使可比产品固定成本降低1607万元 邯钢模拟市场的实效 5 促进了基础工作的加强 管理水平的提高模拟市场核算 实施成本否决法的推行 促