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苏州市职业大学会计教研室 孙继云会计基础分录总结归纳一、筹资阶段1、收到投资 借：固定资产（设备、房屋）/银行存款 /无形资产 （专利权等） 贷：实收资本（股本） 2、向银行借入借款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年内）/长期借款二、生产准备阶段：（一）购买固定资产：3、购买不需要安装的固定资产：借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款4、购买需要安装的固定资产：借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款支付安装费、安装工人工资借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬固定资产交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）、购买材料5、购进材料，材料未入库借：物资采购（包括运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/ 应付账款/预付账款6、材料入库借：原材料XX材料 贷：物资采购7、货到但票未到：月末估价入账，到下月初再用红字原票冲回，直至收到发票月末暂估：借：原材料 贷：应付账款暂估 下月初红字冲回：借：原材料 贷：应付账款暂估 8、偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款 （应付票据）贷：银行存款三、生产阶段9、从仓库领用材料借：生产成本A产品（A产品领用） B产品（B产品领用） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料XX材料10、计算（结转）、发放本月工资计算（结转）本月工资 借：生产成本A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬工资从银行提取现金，备发工资借：库存现金 贷：银行存款以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11、计提福利费（按工资总额14%）借：生产成本A产品 B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬福利费12、计提（或预提）或支付银行短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息（计提）/银行存款（当月支付）13、计提本月固定资产折旧 借：制造费用 （车间设备折旧） 管理费用 （厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧14、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用 （退休人员） 贷：库存现金15、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）/制造费用（车间办公用）/ 销售费用（销售部门使用） 贷：库存现金16、出差人员借支差旅费 借：其他应收款XX 贷：库存现金17、出差人员归来报销差旅费（多借、退回） 借：管理费用/制造费用（报销的金额） 库存现金 （退回的款项） 贷：其他应收款XX （原借金额）18、出差人员归来报销差旅费（少借、补足） 借：管理费用/制造费用 （报销的金额） 贷：其他应付收款XX（原借金额） 库存现金（补足的现金）19、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用20、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品XX产品 贷：生产成本XX产品四、销售阶段21、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）/应收票据（收到商业汇票）/预收账款（之前已预收订金）/应收账款（未收到款项） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税）22、销售产品，用银行存款代垫运杂费借：应收账款XX单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫的运杂费）23、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用 贷：银行存款24、收回欠款或商业汇票到期收款存入银行借：银行存款 贷：应收账款XX单位 （或应收票据）25、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本 贷：库存商品26、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）27、结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料XX材料28、计算销售税金借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税 （消费税、城建税、教育费附加）29、上缴各种税费借：应交税费应交XX税贷：银行存款五、利润形成阶段30、罚款收入 借：银行存款 贷：营业外收入31、罚款或对外捐赠支出 借：营业外支出 贷：银行存款32、结转损益类账户 A、结转收入类 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润B、结转费用，成本类 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 营业税金及附加33、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税34、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用35、结转本年实现的净利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润36、提取盈余