华南理工大学《高级财务会计》随堂练习题及答案.doc

华南理工大学高级财务会计随堂练习题及答案 华南理工大学网络教育学院 2011-2016学年第二学期高级财务会计随堂练习及参考答案 第一章 1.11. 应税收益是按会计准则确认计算确定的收益。 参考答案： 2. 在所得税会计核算时，计算本期的所得税后，一方面将其确认为所得税费用，另一方面确认为所得税负债。 参考答案： 1.21. 下列产生时间性差异的是（）。a.国债利息收入b.研发费用c.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同d.企业受行政处罚的罚款 参考答案：c 2. 应付税款法下，不需要区分永久性差异和时间性差异。 参考答案： 3. 会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。 参考答案： 4. 如果没有税率变动时的递延法和债务法的核算结果无区别。 参考答案： 5. 递延法下，对以前形成的时间性差异的影响在所得税变动当年要按税率变动调整递延税款金额。 参考答案： 1.3 1. a公司于2009年12月31日“预计负债?产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年实际发生产品质量保证费用90万元，2010年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2010年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。a0b120c90d110 参考答案：a 2. 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。a0b270c135d405 参考答案：d 3. 大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。a640b720c80d0 参考答案：a 4. a公司于2010年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2010年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。a35.1b170c30d140 参考答案：c 5. 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。a期末预提产品质量保证费用b税法折旧大于会计折旧形成的差额部分c对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整d对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整e对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备 参考答案：bcd 6. 以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。a.资产的账面价值小于其计税基础b.负债的账面价值大于其计税基础c.可抵扣亏损d.资产的账面价值大于其计税基础e.负债的账面价值小于其计税基础 参考答案：abc 7. 对于商誉，不确认其产生的应税暂时性差异。 参考答案： 8. 资产负债表债务法下，通过计算暂时性差异计算企业的应纳税额。 参考答案： 第二章 1.1 1. 担保余值，就承租人而言，是指（）。a由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值b在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值c就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值d承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值 参考答案：a 2. 租赁一般是通过契约的形式，议定出租人在一定时期内，将（）转让给承租人的业务。a租赁资产b资产的所有权c资产的使用权d固定资产 参考答案：c 3. 关于融资租赁，下列表述不正确的是（）。a资产所有权最终可能转移给承租人b实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式c租赁期结束后，出租方必须承担资产的残值风险d资产所有权最终可能没有转移给承租人 参考答案：c 4. 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是（）。a经营租赁b有担保的租赁c售后回租d融资租赁 参考答案：d 5. 从出租人的角度，可将租赁划分为（）。a融资租赁b经营租赁c杠杆租赁d售后回租e销售方式租赁 参考答案：abce 1.2 1. 如果经营租赁资产时，双方约定采取预付租金的方式，其预付的租金在（）账户中核算。a递延资产b待摊费用c预提费用d其他应收款 参考答案：b 2. 关于经营租赁，下列表述正确的有（）。a承租人租赁期间的租金应计入当期费用b承租人租赁期间的租金应予以资本化c承租人租赁期间应计提资产的折旧d出租人转让了资产的所有权 参考答案：a 3. 经营租赁的租金收入一般应列为租赁期的收益，在整个租赁期内按直线法计算入账。 参考答案： 1.3 1. 某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的a公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。a870b940c850d920 参考答案：a 问题解析：解析：最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。最低租赁付款额=1008+50+20=870(万元)。 2. 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是()。a银行同期贷款利率b租赁合同中规定的利率c出租人出租资产的无风险利率d使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 参考答案：d 3. 承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为（）。a6年b8年c2年d7年 参考答案：b 问题解析：【解析】计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应计提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，由于承租人在租赁期届满时优惠购买，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。 4. 关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。a承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值b承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用c承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益d出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益e出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用 参考答案：acd 问题解析：【答案】acd 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租人资产的价值，出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。 1.4 1. 2010年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为（）万元。a-88b-32c-8d40 参考答案：c 问题解析：【答案】c 【解析】此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011年度利润总额减少=963-(352-280)3=8(万元)。 2. 如果售后租回交易形式的是一项融资租赁，售价于资产账面价值之间的差额应予以递延，并按照直线法平均分摊，作为折旧费用的调整。 参考答案： 3. 售后回租业务中，因出售固定资产所产生的损益应立即予以确认。 参考答案： 第三章 1.11. 公司解体的实质是指（）消失的法律行为。a.自然人资格b.公司法人资格c.公司会计主体d.公司会计个体 参考答案：b 2. 在清算期间，公司的权限仅限于清算