（会计学专业论文）我国上市银行会计信息系统绩效评价研究.pdf

摘要 我国上市银行会计信息系统是银行信息系统中的重要组成部分 会计信息系 统的绩效直接影响着整个商业银行的经营成果 因此 我们有必要对我国上市 银行的会计信息系统进行绩效评价 本论文首先介绍了在信息技术的推动下为了提高银行经营效益 我国上市 银行做出的种种努力 同时指出其绩效评价研究的滞后性 其次介绍了我国上 市银行会计信息系统的组成 现状以及绩效评价体系的相关理论 再次从我国 上市银行的角度出发 分析影响其会计信息系统的四大方面 针对各个方面进 行逐个分析其影响因素 这为后面评价体系的建立做了准备 本文通过介绍现 有的评价体系和评价方法 我们可以从中选择适当的体系和方法构建评价模型 文章以招商银行为例 对其会计信息系统进行了绩效评价并对研究成果进行了 检验 最后 总结全文 指出本论文的创新之处和有待改进的地方 关键词 上市银行会计信息系统绩效评价 a b s t r a c t a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mo f1 i s t e db a n ki s t h es i g n i f i c a n tp a r to ft h e1 i s t e db a n k s i n f o r m a t i o ns y s t e mi no u rc o u n t r y t h ep e r f o r m a n c eo ft h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mi m p a c t s t h eb u s i n e s sp e r f o r m a n c eo ft h ew h o l ec o m m e r c i a lb a n k s s oi ti st h em a jo ri s s u et o e v a l u a t et h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m f i r s t l y t h i sp a p e ri n t r o d u c e so u rl i s t e db a n k s e f f o r t st od e v e l o p 也e i ro p e r a t i o nr e s u l t a n dp o i n t o u tt h eh y s t e r e s i sa b o u tt h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n t h e nt h ep a p e ri n t r o d u c et h ec o m p o n e n ta n d c u r r e n ts i t u a t i o no ft h el i s t e db a n k s a c c o u n t i n gi n f c i r m a t i o ns y s t e ma n dt h et h e o r i e so fp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n f r o mm a c r o s c o p i ca n g l ea b o u to u rc o u n t r y sl i s t e db a n k s w ea n a l y z ef o u ra s p e c t so f t h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m t h e na b o u te v e r ya s p e c t w ea n a l y z e1 t sl n f l u e n c et a c t o r s a n d t h i sg e tr e a d yf o rt h eb u i l d i n go ft h es y s t e mo ft h ee v a l u a t i o n a tt h es a m et i m e t h i sp a p e ri n t r o d u c e t h ee x i s t i n gp e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e ma n de v a l u a t i o nm e t h o d o l o g y w ec h o o s es u i t a b l es y s t e m a n dm e t h o d o l o g yt ob u i l de v a l u a t i o nm o d e l t a k ec m b cf o re x a m p l e t h i sp a p e re v a l u a t et h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m sp e r f o r m a n c ea n dt e s t t h er e s e a r c hr e s u l t a tl a s t t h ep a p e r s u m m a r i z et h ew h o l ea r t i c l ea n dp o i n to u tt h i sp a p e r si n n o v a t i o np o i n t sa n ds h o r t c o m i n g s k e yw o r d s t h e l i s t e db a n k s a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n i i i 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 1 导论 1 1 研究背景和意义 1 1 1 研究背景 我国加入w t o 以后 经济发生了翻天覆地的变化 金融企业正面临着巨大的挑战 尤其 是我国金融企业实行体制改革以来 国有银行在我国金融市场已经形成垄断局面 但是 随 着经济发展以及顾客对金融产品的需求 各种股份制银行 证券公司 保险投资公司以及信 贷资产公司等各种非银行企业便应运而生 同时 国外银行也相继进入我国 他们拥有雄厚 的实力 先进的技术 全新的管理理念 这无疑给我国的金融企业带来了一定的竞争压力 尤其是他们在不断地改变着我们的思想观念 思维方式 因此 人们逐渐开始意识到银行对 他们的影响 开始评价银行的产品和服务 网络技术的飞速发展 影响着我国银行业的运作方式 由传统的手工模式向网络模式发 展 同时 电子商务的出现 要求银行必须改变原先的服务模式 提供更高效的金融服务 尤其是 电子银行 服务的出现 对我国的银行业形成了巨大的冲击 因此 我国银行业必 须加强信息系统的建设 以适应瞬息万变的社会 满足顾客的各种需求 2 0 0 4 年我国金融体制开始实行大规模改革 特别是2 0 0 7 年以来 国有商业银行和部分 城市商业银行逐步上市 商业银行的改革取得了大大成效 截止2 0 0 9 年年底 我国已有1 4 家银行上市 其发放贷款和垫款总额约2 5 3 万亿 占同期全国总贷款额度的5 8 7 吸收存 款约3 5 9 7 万亿 占同期总吸收存款额度的5 9 7 1 4 家上市银行所有者权益合计约达2 4 5 万亿 大大增加了金融行业的融资发展能力 推动了资本市场体系的多层次发展 商业银行 上市后 其股本社会化 不再只是存款与贷款之间的桥梁 也将社会投资者和存贷款行为联 系起来 间接地扩大了金融体系的发展空问 提高了金融体系的金融质量 因此 上市银行 在金融体系的重要地位早已不言而喻 目前 我国上市银行在改变自身体制的同时 也在不断地研究国外银行业的发展模式 以适应金融经济的全球化 他们不仅在金融环境 金融秩序 金融资源上做出了努力 在信 息系统 信息技术设备上也投入了相当大的成本 这从根本上推动了我国银行业的发展 信 息系统的建设 大大改善了金融业的市场地位 提高了金融产品的业务处理效率 降低了经 营成本 提高了经营效益 为客户提供了良好的业务处理平台 尤其是会计信息系统的引入 使得投资者能即时了解上市银行的各项财务信息 改变了传统的会计信息不对称的局面 方 便决策者们及时规避风险 降低经营风险 提高经营绩效 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 在当前的运行环境下 会计信息系统为金融企业带来显著成效的同时 也面临着诸多问 题 会计信息系统的实际运用成效和银行的预期成效之间产生了巨大的差距 这使得人们开 始重新审视会计信息系统 它关系着整个银行业的经济命脉 因此 人们开始考虑对会计信 息系统的绩效评价 1 1 2 研究意义 银行业的信息化 大大提高了银行业务处理速度 提高了管理效率 扩大了管理范围 实现了以客户为中心的发展模式 会计信息系统帮助银行从根本上重新考虑其业务流程 从 客户类型到职能部门的分布 从金融产品到金融服务 这些对银行的未来发展发挥着重要作 用 以客户为中心的实现 使得银行在客户满意度和忠诚度上得到了突破 进而在财务业绩 上有了突出表现 会计信息系统在信息系统的发展平台上 发挥着至关重要的作用 在业务方面 会计信 息系统涵盖着银行的核心业务系统 能即时满足客户的需求 使金融交易简单化 在业务流 程上 提高了业务的便捷性 可以提供全球性的业务服务 扩大了银行的金融市场 因此 我们需要针对银行会计信息系统的绩效评价方法有所研究 以解决银行会计信息 系统的评价问题 在银行信息建设的过程中 高投资能否带来高收益 这需要进行进一步的 研究 目前我们主要针对银行的会计信息系统进行绩效评价 以考核银行的信息系统为我们 带来的经济效益和社会效益 因此 我们选择对我国上市银行的会计信息系统进行绩效评价 1 2 国内外研究综述 1 2 1 国外研究状况 a 银行信息化方面 7 0 8 0 年代 美国银行在计算机系统方面发展极为迅速 由传统的过于分散 功能较弱 主要以业务处理为主的信息系统 逐步向统一 集成 网络化 智能化的系统转变 9 0 年代 以来 因特网技术的发展 给银行信息系统带来了重大的变革 信息系统的再造 大大提高 了银行业务处理速度 为银行节约业务成本 提高利润 第一银行 b a n ko n e 首先投入数 亿美元来建造信息系统项目 1 9 9 5 年美联银行花巨资在夏洛特市建立大型的客户信息中心 c u s t o m e ri n f o r m a t i o nc e n t e r 还在全球其他地方投资建成l o 个电话服务中心 在系统 软件方面 各银行聘请咨询专家顾问指导技术人员实施信息系统 近几年来 信息系统的重组再造朝着集成网络一体化方向发展 使用i t 集成技术来处理 系统集成业务 目前 国外银行已经开发完成了第一代集成业务处理系统阶段 对于市场上 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 仍不成熟的业务处理软件 他们坚持自主研发 对于一些通用的业务处理软件普遍采用厂商 提供的套装商业软件 例如i b ma s 4 0 0 平台上的套装软件 s a p 公司的抵押贷款系统 s h a w 公司的总账系统 在银行信息系统的实施管理上 银行采取统一领导 多种方式相结合的模 式 这样有利于银行经营管理和业务信息的发展 b 信息系统绩效评价方面 弗雷德里克 温斯洛在 科学管理原理 中认为绩效评价的手段应该简单明了 主要是 对来自组织的财务指标的评价 财务指标反映着企业的财务状况和企业的经营成果 然而 学者们逐渐发现财务指标远远不能满足投资者和利益相关者的要求 沃尔认为财 务数据不足以反映企业的经营成果 提出了沃尔比重评分法 它通过7 个评价指标来评价企 业的经营状况 稳健程度和信用水平 p e t e rd r u c k e r 通过实证研究 提出了8 项绩效评价指标 他认为企业的市场地位 生 产率 财务资源 管理者业绩等这些因素同样影响着企业的绩效 因此有必要将它们列为评 价指标因素 西蒙从企业战略评价的角度出发 认为企业的绩效可以按数量和质量的优先关系来排列 战略和评价战略 德鲁克在 哈佛商业评论 一文中预测了企业绩效管理体系中信息系统的重要作用 第 一次提出了对信息系统的绩效评价 对企业的绩效评价的目光由对财务指标的评价扩展为对 会计信息系统的评价 在绩效评价体系方面 1 9 9 6 年 美国i t 审计和控制委员会i s a c f 制定了信息和相关技 术管控目标体系 即c o b i t 体系 该体系包括工t 资源 i t 准则和i t 过程三部分 反映了现 代绩效管理的趋势 考核工具具有多样性 考核手段具有标准性和客观性 该体系主要是针 对信息系统管理控制通用体系 美国联邦全面架构参考模型 f e a 2 0 0 2 年2 月 美国联邦为了给各部门建立各自组织 架构提供通用的方法而提出了该模型 联邦组织架构项目分别从业务 绩效 服务要素 技 术和数据的五个方面进行描述并建立了相应的参考模型 该模型以绩效参考模型为基础 结 合政府项目绩效管理工具配合使用 印度电子政务系统绩效评价体系 e a f 该体系向处于不同实施阶段的项目管理者提供 了一套工具 该指标设计划分了3 个层次 每个层次又有不同的权重指标 这对绩效评价具 有相当的借鉴意义 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 1 2 2 国内研究状况 a 银行信息化方面 2 0 世纪8 0 年代后期 我国银行业初步实现信息化 它改变了传统的经营方式和竞争手段 不再是原来的手工处理模式 而是转变为以信息技术为核心的模式 经过2 0 多年的发展 我 国上市银行对信息技术的把握和应用不断深入 从业务上看 庞大的业务数据在信息化的平 台上加快了业务处理速度 从技术上看 我国银行信息化的基础建设已经完成 信息系统的 构建实现了银行业务数据的网络集中处理 统一的业务应用平台 实现了 以业务中心 向 以客户为中心 的转变 我国银行会计信息系统的建设比国外银行大约晚3 0 多年 目前正处于银行自动化和网络 化建设阶段 首先实现了以现代化支付系统为核心 形成了支付清算体系 我国银行充分利 用信息技术 先后完成了以客户为中心的综合业务处理系统 同时开通了资金清算系统 实 现了实存资金即时划拨功能 集中监管功能 使资金的使用效率提升 银行风险防范能力和 化解能力得到提高 二是金融创新产品不断推出 通过采用现代通信技术 先后推出网上查 询 自助缴费 网上转账等网上业务 向客户提供了更加便捷的服务 同时统一的支付网关 以及安全认证中心的建设 也为网上银行和网上支付结算提供了安全保障 三是我国银行会 计信息系统的建设促进了管理信息系统和办公自动化系统的建设 提高了银行监督管理水平 同时 我国银行建立的业务查询系统 办公自动化系统和数据分析系统等 对银行业办公效 率的提升和经营管理水平的提高起到了推动作用 b 会计信息系统绩效评价方面 一般地 企业在进行绩效评价时 往往针对一些特定指标利用数理统计学原理 对照国 家规定的标准 通过定性分析来衡量企业一定时期内的经营成果和经营者的管理成果 然而 在对会计信息系统进行绩效评价时 我们不只进行经营业绩的评价 还对会计信息系统的性 能指标以及与会计信息系统相关的其他因素进行评价 例如从会计信息系统的战略地位 社 会效益 客户维护等多方面进行评价 漆贤军在 企业信息系统绩效评价研究 中指出了企业绩效评价和企业信息系统评价的 不同 他指出信息系统的评价是对信息系统性能的全方位检查 测试和评审并对系统产生的 经济效益和社会效益进行评价 他认为对信息系统的绩效评价是贯穿信息系统的整个生命周 期的 包括信息系统的前期预测 过程控制 项目结束时的绩效评估和日常改进等 郝晓玲和孙强在 信息系统绩效的综合评价机制 中指出信息系统是企业的一个子系统 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 有效的信息系统绩效评价体系应该能够对企业的战略地位进行合理定位 能对企业的工t 管理 起到积极作用 能在企业信息系统的规划和可行性方面起到推动作用 并能够综合权衡企业 财务实施可能性和应用合理有效性 为此需要合理构建信息系统的绩效评价体系 提出建立 信息系统全生命周期过程的评价指标体系 基于银行未来的发展 我国上市银行自引入会计信息系统以来 主要是针对信息系统所 来的绩效如何评价问题进行着探索和研究 吴玉宇教授在 中小商业银行信息系统绩效评价运行机制构建 中认为现行的中小商业 银行其信息系统项目决策缺乏可靠依据 信息系统项目绩效评价缺乏可参照标准 同时系统 集成化程度不高 为此他提出商业银行信息系统的绩效评价需要在良好的运行机制平台上 以银行绩效管理为目标 以银行客户关系管理为基础 以银行核心业务为导向 以银行动态 管理评价为手段来构建商业银行信息系统绩效评价机制 李宁宁在 我国商业银行信息系统绩效评价研究 中认为我国商业银行信息系统发展至 今仍存在不足 例如 评价定位模糊导致评价侧重点偏移 评价指标设置不全面 尤其是缺 乏对非财务指标的设置 评价结果的时效性使银行在经营过程中的导向性不强 绩效评价方 法简单化难以准确评价银行信息化的全部经济效益和社会效益 缺乏对银行信息系统体系结 构的评价 他认为商业银行信息系统进行绩效评价既要考虑银行经营管理的内在要求 又要 考虑商业银行的业务发展要求 杨武岐教授在 会计信息系统评价体系的概念框架 中指出我国现行的会计信息系统与 传统的手工会计信息系统有较大不同 表现为投入成本大 信息处理速度快 技术要求高 这就要求我们需要综合信息系统的评价理论来建立一套适合会计信息系统的评价体系 为此 为了更合理 更准确地反映我国上市银行引入会计信息系统后给上市银行带来的 收益 我们可以对其会计信息系统进行绩效评价 1 3 研究内容与方法 1 3 1 研究内容 论文第一章主要介绍了本论文的研究背景 意义以及与论文相关的国内外研究状况 论文第二章主要介绍我国上市银行会计信息系统的组成和现状 以及会计信息系统绩效 评价的现状 论文第三章主要介绍会计信息系统绩效评价体系的相关理论 回顾了我国会计信息系统 绩效评价体系的发展 之后阐述了三种会计信息系统绩效评价的方法 层次分析法 模糊综 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 合评价法和专家评价法 论文第四章建立了我国上市银行会计信息系统绩效评价指标体系 本章从绩效评价的原 则出发 选择评价指标 最终建立绩效评价指标体系 同时对评价体系的各指标的含义 取 值方法 标准进行了诠释 论文第五章主要介绍我国上市银行会计信息系统绩效评价模型 依据第四章建立的绩效 评价体系建立简易的绩效评价模型 同时确定了各评价指标的权重和评分标准 论文第六章以招商银行为例 对其会计信息系统的评价指标从定性和定量两方面进行评 价 从而得出评价结果 论文第七章总结全文 指出本论文的价值所在和创新之处 同时也指出评价过程中存在 的不足之处 1 3 2 研究方法 在本文中 我们用到以下几种研究方法 1 文献研究法 通过收集 查阅国内外上市银行有关信息系统和会计信息系统的资料 从其发展历史和现状分析其会计信息系统的绩效评价体系 借此来分析研究我国上市银行会 计信息系统的绩效评价体系 同时 还收集研究会计信息系统绩效评价的理论知识和评价方 法 2 定量分析与定性分析相结合法 本文当中我国上市银行会计信息系统的评价指标分为 定性和定量两种指标 定性指标一般难以量化和统计 我们通过采用专家评价法进行模糊评 价 对于定性指标 我们主要依据相关数据进行分析评价 3 建立模型法 通过分析我国上市银行会计信息系统的组成发展和相关影响因素 建立 其评价体系 并进行相应分析 4 案例分析法 根据我国上市银行的相关数据 以招商银行为例 对其会计信息系统进 行绩效评价 2 我国上市银行会计信息系统绩效评价概述 2 1 我国上市银行会计信息系统的组成及现状 银行的办公自动化系统 会计信息系统 业务系统 人力资源系统以及服务系统等是上 市银行体系有效经营运作的重要组成部分 其中会计信息系统在上市银行经营管理中占据及 其重要的地位 它是银行业务和财务活动进行正常运行的重要系统 因此 会计信息的生成 加工处理和传递为会计信息系统的构建提供着有力的信息支持平台 与过去相比 现行的会 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 计信息系统在系统功能和结构上发生了较大的变化 初步形成了较为完善的会计核算和管理 体系 实现了会计信息的完整 真实和及时性 上市银行会计信息系统主要包括管理会计信息系统以及财务会计信息系统 其中 管理 会计信息系统主要是对会计信息及其其他事务的管理控制 而财务会计信息系统则是对银行 业务和财务活动的计算 控制和监督 目前上市银行会计信息系统的主要特征可归纳为以下几点 1 收集了大量的会计理论知 识和研究成果 作为发展银行会计信息系统的理论基础 2 运用先进的信息技术固化系统软 件 实现了系统的联网实时处理 3 以企业级管理型会计信息系统作为发展目标 逐步构建 新型的现代上市银行会计信息系统 然而 我国现行的大多数上市银行会计信息系统略显滞后 存在许多的不足之处 其中 以管理会计的应用不足表现尤为明显 管理会计是现代管理理论和会计理论的结合 它的应 用不再只局限于财务会计上 而是逐步应用于企业内部控制管理和银行发展战略等诸多方面 管理会计在西方银行业已成功运用多年 但是在我国其理论知识极其丰富 但是实践应用很 少 他们只是简单的将部分技术方法应用于财务会计系统中 管理会计一直停留在口头和文 件当中 并未真正地实施于银行会计信息系统中 结果使得会计信息供给不足 影响了决策 者的信息决策 2 2 会计信息系统绩效评价体系的相关理论 2 2 1 会计信息系统绩效评价体系的发展 会计信息系统发展至今 不同理论界的学者们有不同的观点 他们分别从不同的角度在 各自的理论体系指导下形成了自己的评价体系 总结起来 主要有以下几种 a 以财务为基础的评价体系 作为早期的评价体系 该体系是由财务和会计发展而来的 早起的投资者们将信息系统 的看作是一种资金投资 他们主要将成本予以量化 以货币的形式衡量自身取得收益 同时 试图预测货币的时间价值以支持投资者的决策 主要代表学者有p o w e l 和s a s s o n e 最具代 表性的观点是成本收益观 该观点从财务角度出发度量成本和收益 投资者在选用信息系统 项目时会考虑折现现金流法 对于非折现现金流法 投资者们会采用投资回收期作为决策判 断的财务准则 此种观点没有考虑资金的隐形短期导向和理论上的缺点 1 9 8 3 年 学者p a v o n e 提出了投资盈利法 又称为资产报酬率法 该方法完全以成本和收益为基础 并对它们予以 量化 所谓资产报酬率是指资产总额中平均每百元所获得纯收益 主要用来衡量投资成本中 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 所获得的投资收益 一般地 该数值越大越好 该比率只要用来作为衡量上市公司财务状况 和经营成果的标准之一 b 以经济学为基础的评价体系 随着科学技术的发展 信息系统广泛应用于各个企业中 2 0 世纪8 0 年代后期 人们对 信息系统的建设投资逐步增加 随之 人们开始注重信息系统评价的绩效问题 学者 m m p a r k e r 和r j b e n s o n 在 信息经济学 中提到将企业的经营成果 财务状况和信 息系统技术联系起来 共同评价信息系统的绩效 此观点被认为是基于经济学评价体系方面 的代表作 学者p a r k e r 等人提出了信息经济学方法论 他们认为信息系统的价值要反映企业 现在和将来的经营绩效 该观点不仅考虑了企业的财务收益 而且考虑了企业的业务价值 诸如客户服务和竞争力等 学者b a k o s 和k e m e r e r 将分别从生产经济学 信息经济学 产业经济学 宏观经济学 制度经济学和组织绩效经济学六个角度来评价信息系统 1 9 世纪中期 诺贝尔经济学家莫 顿 米勒和弗兰科 莫迪利亚尼在关于公司价值经济模型一文中 首先提出了经济增加值 e v a 要求管理者同时关注收入和资产 即要求考虑为企业带来经济利益的所有资金成本 不仅包括账面上发生的经营成本还包括账面上反映的资本成本 即 e v a 税后净营业利润一 资本成本 机会成本 税后净营业利润一资本占用木加权平均资本成本率 e v a 法分别以月度 季度和年度为周期 衡量包括i t 部门的部门绩效 它是衡量i t 对企业长远利益的有效方法 但是大多数i t 部门至今仍不能将采购服务器的成本与企业的经济利益联系起来 这需要我们 更加深入细致的财务指标分析 c 以行为科学为基础的评价体系 以行为科学为基础的评价体系主要是针对个人满意度和决策行为进行研究的 主要研究 i t 对它们的影响和对组织的影响 信息系统是否有效可以通过用户满意度 决策行为的影响 来衡量 早期的学者曾提出管理收益法来确定i t 对组织生产力的影响 但是此方法并没有考 虑相关的其它影响因素 之后 学者l v e s 等人研究出了用户满意度的方法 该方法主要用来 衡量企业质量管理体系的业绩 之后学者k e e n 引入了价值分析法 研究决策支持系统的无形 收益方面 2 0 世纪8 0 年代 部分学者结合了财务学 经济学和行为科学等领域的评价方法 提出 了成本分析法 实现了行为科学与财务的结合 主张以活动量为基础来分配间接成本 并通 过成本驱动因素得出准确的成本信息 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 d 以软件与项目为基础的评价体系 该体系主要是以信息系统为核心 其目的是保证项目管理的科学性 代表模型主要是项 目管理成熟度模型 该模型起源于欧洲 主要用于信息系统项目的规划与管理 经过大量的 实践提出了项目管理成熟度模型标准 分为五个等级的标准 为信息系统的战略规划提供了 基本的框架 1 9 7 9 年国外学者b w b r o w n 等人首次提出软件质量模型以及对该模型的度量s q m s o f t w a r eq u a l i t ym e t r i c 之后a n s i i e e e i s 0 分别提出软件质量评价标准和建议 2 0 世纪8 0 年代国内学者对信息系统的评价研究也逐步转变为对软件质量的度量上 学者朱三元 在 软件质量度量 中提出了针对软件质量进行评价的观点 1 9 9 0 年 学者翻译了b w b r o w n 出版的 软件工程经济学 主要介绍了国外运用较广的软件成本测算模型 国内研究机构认 为信息技术的作用和影响主要表现在信息技术创造各种市场控制能力的方式上 投资者在考 虑投资组合时主要依据信息技术的投资机会确定投资的先后顺序 主要依据信息技术成本和 投资概况来确定企业信息技术的预算成本 通常大多数企业都是将全部信息技术累加起来进 行分摊 大约三分之二的成本计入固定成本 这些成本会在短期内进行分摊计入日常经营活 动 而剩下的部分投资才能用于帮助企业确定新的市场控制能力 因此我们必须对企业的市 场控制力进行客观分析 分析企业的经营战略和竞争定位 进而确定信息技术在企业中的作 用 2 2 2 会计信息系统绩效评价的现状 在我国现阶段 随着经营环境和内部管理制度的变化 我国现行的会计信息系统在对其 绩效进行评价时 表现为 a 会计信息的价值评估偏重定性评估 会计信息作为会计信息系统的产出结果 从理论 上可以用研究普通产品的方法来进行研究 但在具体实施时 会计信息的价值确乏客观性 因此 对会计信息系统的绩效评估不准确 b 侧重于经济利益角度进行分析评价 我国现行的企业对其会计信息系统的绩效评价结 果主要应用于企业 为此 在进行评价时更多地从经济利益角度进行评价 从而导致评价指 标的设置不够全面 c 评价结果易失真 会计信息主要来自于财务报表和统计报表 但由于管理机制和信息 技术的原因 人为操作的可能性普遍存在 从而造成评价结果失真 d 评价方法简单化 多数企业仍采用传统的财务指标进行评价 这无法全面反映出会计 9 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 信息系统产生的绩效 现阶段 用于企业信息化的评价模型已被推出 我们可以选择适当的 模型与企业相联系 更全面的反映会计信息系统带来的效益 2 3 会计信息系统绩效评价的方法 2 3 1 层次分析法 2 0 世纪中期 美国著名的运筹学家t l s a t t y 等人提出一种定性与定量分析相结合的方法 层次分析法 a h p 它将人们的想法予以层次化和数量化 然后用数学的方法进行统 计 分析并进行决策和控制 它是一种多准则决策方法 针对一些复杂的决策问题 主要从 其影响因素 问题本质以及内在关系的角度进行分析 来构建一个层次结构模型 之后运用 数据将以上因素予以量化并求解 这为解决多目标 无结构性的复杂问题提供了一种简便方 法 层次分析法将要解决的问题分为目标层 准则层和方案层三个层次 同一层次的各要素 之间进行比较 计算之后获得不同的权重 这为其上一层次的比较奠定基础 这样以此类推 进行上一层次的计算 其中 方案层即主要提供解决问题的方案 准则层是评价总目标下设 各个相关子目标 目标层是解决问题后所要求达到的目标 层次分析法的具体步骤如下 a 建立层次结构 即将问题对象细分为多个层次 每个层次又细分为多个组成因素 它 们之间相互关联 共同组成一个阶梯式的层次模型 一般地 各组成因素分为3 类 1 目标 类 即要评估的对象 2 准则类 是目标类因素予以实现的标准 3 措施类 是目标得以 实现的方法和手段 从目标类到准则类 再到措施类将各类因素之间的直接影响关系排列于 不同的层次 即可构成一个层次结构图 b 构造判断矩阵 通过两两比较同一层次的各评价指标 得出其相对重要性 建立相应的 判断矩阵 从而得出各评价指标的相对权重 我们一般采用五级定量法进行赋值 对各因素 进行两两比较 其赋值法见表2 1 所示 卜9 标度方法 表2 一l 卜9 标度方法 重要性强度 定义说明 1 重要性相等a l 与a 2 同等重要 3 一个因素的重要性略高丁 另一个 a lb p a 2 稍微重要 5一个因素的重要性明显高于另一个a ll i f a 2 明显重要 7 一个因素的重要性强烈高于另一个 a 1i l a 2 强烈重要 9 一个因素的重要性极端高于另一个a l 比a 2 极端重要 1 3一个因素的重要性略不高于另一个a l 比a 2 稍微不重要 1 5 一个因素的重要性明显不高于另一个 a ll l a 2 明显不重要 1 7 一个因素的重要性强烈不高于另一个 a 1l l a 2 强烈不重要 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 1 9 l 一个因素的重要性极端不高于另一个 a l 比a 2 极端不重要 2 4 6 8 f 以上两两比较判断的中间值f 协调判断值 c 一致性检验 一致性检验是对判断矩阵的检验 在判断评价指标的重要性时 为避免 各专家的判断之问出现协调性不一致的现象 我们所做出的检验 d 在高等数学中 如果s s s 满足关系式a x s x 那么s s s 是矩阵a 的特征根 并且对于所有a i i l 有y s i 玎 此时 如果矩阵满足完全一致性 那么s i n 其 百 余特征根为0 如果矩阵a 不满足完全一致性 那么会有s l n 而且其余的特征根之和等于 r l s 也就是说 如果判断矩阵不满足完全一致性 那么相应的判断矩阵的特征根也会随之 变化 我们可以用这种变化来检验专家判断的一致性程度 因此 我们用c i 业检查专家 们判断的一致性 当c i o 时 判断矩阵满足完全一致性 即 c i o s n 判断矩阵具有完 全一致性 实际中 当矩阵a 满足满意一致性时 s 略微大于n 其余特征根也接近于o 衡量不同 阶判断矩阵是否满足满意一致性时 我们引入平均随机一致性指标r i 值 r i 的值如表2 2 所示 表2 2r i 取值表 123456789 o 0 00 0 00 5 80 9 01 1 21 2 41 3 21 4 11 4 5 当随机一致性比率c r 茜 信 的地位统在银行信息系统中息系统总投入的2 5 的重要程度较重要在会计信息系统中的总投入介于 信息系统总投入的5 2 5 一般在会计信息系统中的总投入 1 5 性程度较高采用会计信息系统后对主营业务 信息处理系统的影响比例介于 1 1 5 一般采用会计信息系统后对主营业务 信息处理系统的影响比例 2 力 较大通过银行会计信息系统进行消费 大众占总消费的比例介于1 2 一般 通过银行会计信息系统进行消费 大众占总消费的比例 1 较大上市银行采用会计信息系统后税 后净利在行业中税后净利的比例 介于0 1 1 1 一般上市银行采用会计信息系统后税 后净利在行业中税后净利的比例 b 2 级 较高 依据数据库的安全等级划分 b 1 级 一般依据数据库的安全等级划分 c 2 级 2 1 2 系统设施安全上市银行会计信息系很高 上市银行在会计信息系统安全上 统硬件设备的安全性的投入占信息系统总量投入的比 例 2 0 较高 上市银行在会计信息系统安全上 的投入占信息系统总量投入的比 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 例介于1 0 2 0 一般上市银行在会计信息系统安全上 的投入占信息系统总量投入的比 例 1 0 2 1 3 系统维护安全上市银行对会计信息很高上市银行在会计信息系统上的维 系统的日常维护 护频率占信息行业系统维护的比 例 3 0 2 2 1 普及广度上市银行会计信息系很大 上市银行会计信息系统在全国的 统在全国范围的应用应用范围 8 0 广度较大上市银行会计信息系统在全国的 应用范围介于3 0 8 0 9 6 一般上市银行会计信息系统在全国的 应用范围 8 0 较大上市银行会计信息系统的日均业 务处理量在总日均量中的比重介 于5 0 8 0 9 6 一般上市银行会计信息系统的日均业 务处理量在总日均量中的比重 6 0 较大会计信息系统在上市银行业中应 用的广度比例介于2 0 6 0 一般会计信息系统在上市银行业中应 用的厂 度比例 2 0 润增加比重较大上市银行使用会计信息系统后增 加的利润比重介于1 0 2 0 一般上市银行使用会计信息系统后增 加的利润比重 2 0 入增加比重较大上市银行使用会计信息系统后增 加的收入比重介于1 0 2 0 一般上市银行使用会计信息系统后增 加的收入比重 3 0 出比重较大会计信息系统的使用给上市银行 节约的支出比重1 0 3 0 一般 会计信息系统的使用给上市银行 节约的支出比重 2 0 较高会计信息系统使用后增加的客户 数量比重介于1 0 2 0 一般会计信息系统使用后增加的客户 数量比重 3 0 万个 较高会计信息系统的使用后新增的工 作岗位介于5 3 0 万个 一般会计信息系统的使用后新增的t 作岗位 2 0 加度较高会计信息系统的使用增加的社会 需求比重介于1 0 2 0 一般会计信息系统的使用增加的社会 需求比重 3 0 较高会计信息系统的使用为社会节约 的成本比重介于1 0 3 0 一般会计信息系统的使用为社会节约 的成本比重 9 5 息的共享性 较好本行实现信息共享l l n 9 0 一般 本行局部信息共享比例 8 0 4 我国上市银行会计信息系统绩效评价模型 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 4 1 我国上市银行会计信息系统绩效评价简易模型 由于3 3 节中我国上市银行会计信息系统绩效评价体系分为三个层级 介于篇幅度 我 们将其指标体系进行合并为两个层次 评价体系中各指标均分为三个级别 我们分别用数字 1 2 3 由高到低依次代替 即 卜很高 很强 2 一较高 较强 3 一一般 具体如下表所示 表4 1 我国上市银行会计信息系统绩效评价简易模型 一级指标二级指标级别 123 在信息系统中的地位p 上市银行战略地位p t 社会影响力p 与其他信息系统的相关性p 行业影响力p a 信息安全p 系统设施安全p z 系统维护安全p 普及广度p 会计信息系统应用水平 普及深度p z j p 2 先进力度p z o 先进范围p r 人员配置p z s 机构配置p 制度配置p z o 利润增加比重p 收入增加比重p 支出减少比重p 上市银行经济效益p 银行竞争力p a 新增客户量p s 其他业务配合度p 银行形象和服务p 社会就业率p 社会需求p z 社会成本p 上市银行社会效益p 对我国信息化水平的影响p 蚪 对其他金融机构的影响p a s 对国家竞争力的影响p a o 方便性p s 信息服务支持准确性p s z 系统信息资源效益p s 及时性p s 业务运作支持准确性p 聃 共享性p 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 4 2 评价指标权重的确定 我国上市银行会计信息系统各评价指标权重的确定 我们主要依据国家信息化评价中心 公布的信息化企业指标体系中各指标的权重值 然后进行了修改和简化 各个权重分配见下 表 表4 2 上市银行会计信息系统绩效评价 一级指标权重分配表 一级指标上市银行战会计信息系上市银行经上市银行社会系统信息资源总和 略地位p 一 统应用水平 济效益p s 效益p a 效益p s p 2 权重 0 20 20 20 20 21 表4 3 上市银行战略地位 二级指标权重分配表 二级指标权重二级指标权重 在信息系统中的地位p 0 2 5 与其他信息系统的相关 0 2 5 性p 1 3 社会影响力p z 0 2 5 行业影响力p o 2 5 表4 4 会计信息系统应用水平 二级指标权重分配表 二级指标权重二级指标权重 信息安全p z 0 2 先进力度p z e 0 1 系统设施安全p z z 0 1 先进范围p z z 0 0 5 系统维护安全p o 1 人员配置p 册 o 1 5 普及广度p 0 1 机构配置p z 0 1 普及深度p 0 0 5 制度配置p 0 0 5 表4 5 上市银行经济效益 二级指标权重分配表 二级指标权重二级指标权重 利润增加比重p 0 2 新增客户量p s 0 1 5 收入增加比重p 船 o 1 5 其他业务配合度p o 1 5 支出减少比重p o 1 银行形象和服务p 0 1 5 银行竞争力p 朝 o 1 表4 6 上市银行社会效益 二级指标权重分配表 二级指标权重二级指标权重 社会就业率p 0 2 5 社会需求p z 0 2 5 社会成本p 0 1 5 对我国信息化水平的影 0 1 响p 对其他金融机构的影响 0 1 5 对国家竞争力的影响p 0 1 p 4 3 2 7 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 表4 7 系统信息资源效益 二级指标权重分配表 二级指标权重二级指标权重 方便性p o 2 及时性p 0 2 信息服务支持准确性p s 0 2 业务运作支持准确性p 射 0 2 共享性p s s o 2 4 3 评价指标级别标准的确定 为了能准确评价我国上市银行会计信息系统的绩效情况 我们对评价模型的二级指标做 出评分标准 如表4 7 所示 表4 8 我国上市银行会计信息系统二级指标评分标准 指标 解释 级别 取值说明 1 1 1 在信息系统上市银行会计信息 l 在会计信息系统中的总投入 信息系统总投入的 中的地位p 系统在银行信息系 2 5 统中的重要程度 2 在会计信息系统中的总投入介于信息系统总投入 的5 2 5 3 在会计信息系统中的总投入 2 影响力2 通过银行会计信息系统进行消费大众占总消费的 比例介于1 2 3 通过银行会计信息系统进行消费大众占总消费的 比例 1 5 相关性程度 2 采用会计信息系统后对主营业务信息处理系统的 影响比例介于1 1 5 3 采用会计信息系统后对主营业务信息处理系统的 影响比例 1 力 2 上市银行采用会计信息系统后税后净利在行业中 税后净利的比例介于0 1 1 3 上市银行采用会计信息系统后税后净利在行业中 税后净利的比例 b 2 级 的安全性2 依据数据库的安全等级划分 b 1 级 3 依据数据库的安全等级划分 c 2 级 2 1 2 系统设施安 上市银行会计信息 1 上市银行在会计信息系统安全上的投入占信息系 全p 2 2 系统硬件设备的安统总量投入的比例 2 0 全性 2 上市银行在会计信息系统安全上的投入占信息系 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 统总量投入的比例介于1 0 2 0 3 上市银行在会计信息系统安全上的投入占信息系 统总量投入的比例 1 0 2 1 3 系统维护安上市银行对会计信 1 上市银行在会计信息系统上的维护频率占信息系 全p 2 3 息系统的日常维护统维护的比例 3 0 2 2 1 普及广度p z 上市银行会计信息 l 上市银行会计信息系统在全国的应用范围 8 0 系统在全国范围的 2 上市银行会计信息系统在全国的应用范围介于 应用广度3 0 8 0 3 上市银行会计信息系统在全国的应用范围 8 0 在总量中的比重2 上市银行会计信息系统的日均业务处理量在总日 均量中的比重介于5 0 8 0 3 上市银行会计信息系统的日均业务处理量在总日 均量中的比重 6 0 广度2 会计信息系统在上市银行业中应用的广度l t n 介 于2 0 6 0 3 会计信息系统在上市银行业中应用的广度比例 2 0 的利润增加比重 2 上市银行使用会计信息系统后增加的利润比重介 我国上市银行会计信息系统绩效评价研究 于1 0 2 0 3 上市银行使用会计信息系统后增加的利润比重 2 0 的收入增加比重2 上市银行使用会计信息系统后增加的收入比重介 于1 0 9 0 2 0 3 上市银行使用会计信息系统后增加的收入比重 3 0 的支出比重 2 会计信息系统的使用给上市银行节约的支出比重 1 0 3 0 3 会计信息系统的使用给上市银行节约的支出比重 2 0 p 3 5 用后客户数量的增2 会计信息系统使用后增加的客户数量比重介于 加量1 0 2 0 3 会计信息系统使用后增加的客户数量比重 3 0 万个 p 4 1用对社会就业率的 2 会计信息系统的使用后新增的工作岗位介于5 3 0 影响 万个 3 会计信息系统的使用后新增的工作岗位 2 0 用给社会需求带来2 会计信息系统的使用增加的社会需求比重介于 的增加度 1 0 2 0 3 会计信息系统的使用增加的社会需求比重 3 0 用为社会 肯约的成2 会计信息系统的使用为社会节约的成本比重介于 本1 0 3 0 7 0 3 会计信息系统的使用为社会节约的成本比重 9 5 信息系统对业务运 2 本行实现信息共享比例7 9 0 作信息的共享性3 本行局部信息共享比例7 8 0 9 6 5 我国上市银行会计信息系统绩效评价模型的应用 对于我国上市银行会计信息系统绩效评价模型的指标 我们分为两类进行评价 一是定 性指标 这类指标不能用数据进行评价 我们使用模糊评价和专家评价相结合的方法进行测 算 二是定量指标 我们可以用数据进行测算 本文根据国家信息化测评中心公布的 中国 企业信息化5 0 0 强 评选结果 以招商银行为例 招商银行