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解读财务报表一、填空题 1、会计恒等式是_。 2、一般认为，流动比率应该维持在_左右，速动比率应该维持在_左右。 3、应付账款占负债和所有者权益总额比例较高的企业，其购货环节的市场谈判力相对 _。 4、反映企业经营成果的报表是_。 二、单项选择题 1、流动性最强的资产是_ A、货币资金 B、交易性金融资产 C、应收账款 D、存货 2、在企业处于发展阶段，投资活动现金流量往往是_ A、流入量小于流出量 C、流入量等于流出量 B、流入量大于流出量 D、不能确定 3、流动资产和流动负债的比值被称为_ A、流动比率 B、速动比率 C、现金比率 D、资产负债比率 4、收回当期应收账款若干，将会_ A、增加流动比率 B、降低流动比率 C、不改变流动比率 D、降低速动比率 5、某公司流动资产比例为 30，固定资产比例为 50，则流动资产与固定资产的比率 为_ A、167 B、120 C、80 D、60 6、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是_ A、企业流动资产占用过多 C、企业短期偿债风险很大 B、企业短期偿债能力很强 D、企业资产流动性很强7、以下对市盈率表述正确的是_ A、过高的市盈率蕴含着较高的风险 C、市盈率越高越好 B、过高的市盈率意味着较低的风险 D、市盈率越低越好8、确定利润表的计价基础是_ A、权责发生制 B、应收应付制 C、收付实现制 D、收入费用配比制9、企业债权人最关心的问题是_ A、企业是否依法纳税 C、企业资产能否及时变现以及偿债能力 B、企业的获利能力 D、企业的财务状况和经营成果10、评价企业短期偿债能力强弱最可信的指标是_ A、流动比率 B、速动比率 C、现金比率 D、资产负债率 11、既是综合性最强的财务指标，又是整个财务指标体系核心的指标是_ A、 资本保值增值率 B、 净资产收益率 C、 主营业务利润率 D、 资产净利润率 12、不属于期间费用的是_ A、销售费用 B、管理费用 C、应交税费 D、财务费用 13、取得投资收益收到的现金属于_ A、经营活动现金流入量 C、筹资活动现金流入量 B、投资活动现金流入量 D、以上均不是14、关于货币资金，下列说法错误的是_ A、信誉好的企业没必要持有大量的货币资金 B、货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金C、企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好 D、货币资金本身就是现金，无需变现 15不属于企业存货的是_ A、原材料 B、在产品 C、产成品 D、固定资产16、下述几个公司，哪个公司的固定资产占总资产的比重应最高_ A、招商银行 B、四川长虹 C、用友软件 D、粤电力 17、债务与有形净值比率中的“有形净值”是指_ A、固定资产净值与流动资产之和 C、资产总额扣除无形资产 B、所有者权益 D、所有者权益扣除无形资产 18、资产负债表中的所有者权益项目排列是_ A依据权益的流动性 C永久程度高的在后，低的在前 B永久程度高的在前，低的在后 D依据投资顺序三、多项选择题 1、下列属于资产的有_ A、银行存款 B、存货 C、应付账款 D、固定资产 E、应交税费2、资产的收益性将大大降低的情况有_ A、资产闲置 B 资产使用 C、资产贬值 D、出售资产 E、盘活资产 3、企业的负债包括_ A、长期借款 B、未分配利润 C、应收账款D、应付账款 E、应交税费 4、当我们分析企业的营运能力时，企业的总资产周转率应该是_ A、越高越好 B、越低越好 C、越高越坏 D、越低越坏 E、无关系 5、仅从偿还债务角度考虑，比率越高，偿还债务能力越强的有_ A、流动比率 B、资产负债率 C、速动比率 D、现金比率 E、已获利息倍数 6、如果某公司的资产负债率为 40，则可以推算出_ A、全部负债占资产的比重为 40 B、产权比率为 1.5 C、所有者权益占资金来源的比例多于一半 D、在资金来源构成中负债占 410，所有者权益占 610 E、负债与所有者权益的比例为 6667 四、判断题1、3 年以上的应收账款通常回收的可能性极小，应大幅提取坏账准备。_ 2、资产负债表上的“货币资金”项目包括流动性受到限制的存款。_ 3、支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量。_ 4、改变固定资产的折旧方法，会影响企业的利润。_ 5、企业的应收账款越多越好。_ 五、简答题1、速动比率计算中为何要将存货扣除？ 2、外资 A 与国内 B 企业商定共同出资 500 万引进生产流水线建合资企业，B 出资 150 万，A 出资 350 万，合资企业产品将冠以外国品牌并全部出口，B 为了表示诚意，决定 将已拥有十多年历史的生产类似产品（全部用于国内销售）的 C 企业无偿赠送给未来的 合资公司。C 企业报表：资产 1 亿，其中应收账款 4000 万，估计回收率 50%，负债 1.3 亿。 如果你是 A 公司的财务顾问，你愿不愿意接受赠送？为什么？ 六、综合分析题红太阳公司 2008 年 12 月 31 日的资产负债表如下： 红太阳公司 红太阳公司 2008 年资产负债表 资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净额 金额 负债及所有者权益 22 应付账款 64 应交税金 ？ 长期负债 ？ 实收资本 （单位：万元） 金额 58 ？ ? 550无形资产净值 总计 补充资料： （1）流动比率为 2.5； （2）资产负债率为 0.37； 6 未分配利润 1000 总计 ? 1000 （3）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为 15 次； （4）本年销售成本为 1860 万元。 （5）该企业所在行业的有关指标：存货占总资产的比例为 25%，以销售成本 和年末存货计算的存货周转率为 12 次， 要求： 要求：1、计算表中空缺项目的金额。 2、试对红太阳公司的存货管理水平进行评价。 3、试对红太阳公司的短期偿债能力进行评价。 （20 分） （5 分） （9 分）复习题解析1. 不需要对外报送的报表是（） A. 资产负债表 B.所有者权益变动表 C成本报表 D.现金流量表【答案】（P11） 2.财务分析的首要内容是（） A.会计报表解读 B.盈利及偿债能力分析C.营运及发展能力分析 D.财务综合分析【答案】 （P2） 3.企业保持一定的货币资金的动机有：() A. 交易动机 B. 预防动机 C. 投资动机 D. 保守动机 E. 盈利动机 【答案】ABC (P30) 4.一般适用目标基准进行考核的对象是（ ） A.银行 投资者 债权人 内部人员 【答案】D (p7) 5.企业货币资金持有量的决定因素包括： （）A. 企业规模 B. 所在行业特征 C. 企业融资能力 D. 企业负债结构 E. 企业产品质量 【答案】ABCD (P30) 6.以下属于流动负债的是：（） A. 资本公积 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 应交税费 E. 固定资产 【答案】CD (P43) 7.所谓趋势分析是（） A.与同类企业比 与竞争对手比与行业平均数比 与本企业历史水平比 【答案】(P27) 8.下列属于内部非公开信息的是（） A. 财务报告 B. 财务预算 C. 市场信息 D. 企业成本构成 . 审计报告 【答案】 BD (P13)9.企业涉及的预计负债的主要事项包括（ ）： A. 未决诉讼 B. 产品质量担保债务 C. 亏损合同 D. 重组义务 E.信用担保 【答案】ABCD (P48) 10.被划分为非流动资产的金融资产包括： （）A. 长期股权投资 B. 持有至到期投资 C. 可供出售金融资产 D. 交易性金融资产 E. 银行存款 【答案】ABC (P36-P37) 11.企业的长期负债项目主要有：（） A.长期应付款 B. 应付债券 C. 递延所得税负债 D. 预收货款 E. 长期借款 【答案】ABCE (P50-P51) 12.财务综合分析的常用方法有（） A. 杜邦财务分析体系 B. 流动比率分析 C. 因素分析 D. 变动分析 . 沃尔评分法 ? 【答案】A E (P5)13.下列属于会计信息质量要求的有（） A. 相关性 B. 可理解性 C. 实质重于形式 D. 谨慎性 . 权责发生制【答案】 (P14-P15)14.企业资本结构决策因素不包括：（） A. 资金需要量 B. 资本成本 C. 企业的风险态度 D. 企业的管理水平 E. 企业的产品质量 【答案】A BC (P72) 15.按照比较基准，比较分析法分为（）A. 百分比变动比较 B. 绝对数比较 C. 与历史基准比较 D. 与行业基准比较 . 与目标基准比较 【答案】 (P22)16当存货出现以下（ ）情况时，应当关注是否存在可变现 净值低于账面价值的情况： A. 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升可能； B. 企业使用原材料生产的产品成本大于产品的售价； C. 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需 求，而该原材料市价又低于账 面成本； D.因企业所提供的商品或劳务过时 E. 消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格下 跌。【答案】 ABCDE (P33) 17.对持有至到期的投资的质量进行分析应当 注意： A.对债权相关条款的履约行为进行分析； B.分析债务人的偿债能力； C.持有期内投资收益的确认 D.是否按照公允价值计量 E.公允价值变动是否计入本期损益 【答案】 ABC (P36) 18 企业流动性最强的资产是： A 货币资金 B 交易性金融资产 C 应收票据 D 应收帐款 【答案】 A (P29) 19 企业持有交易性金融资产的目的是： A 近期内出售获利 B 提高竞争实力 C 发放职工工资 D 长期持有 【答案】 A (P30) 20 对于存货的市价计算，可使用重置成本和： A 可变现净值 B 机会成本 C 账面价值 D 储存成本 【答案】 A (P32) 21 金额需要估计的负债包括： （）A 预计负债 B 短期借款 C 应付账款 D 应付职工薪酬 【答案】 A (P43) 22 资产负债表的共同比报表的基数通常为： A 流动资产总额 B 长期资产总额 C 资产总额 D 净资产总额 【答案】 C (P63) 23 对会计报表的解读一般分为以下哪几个部分：( ) A 会计报表质量分析 B 会计报表趋势分析 C 会计报表结构分析 D 企业营运能力分析 E 财务综合分析 【答案】 ABC (P3) 24 固定资产质量分析应该注意： ()A. 固定资产规模的合理性 B. 固定资产的折旧政策 C. 固定资产计价的正确性 D. 固定资产的结构 E. 固定资产的余额 【答案】 ABD (P38) 25 财务信息的内容按照是否由会计系统提供，分为：（） A. 外部信息和内部信息 B. 会计信息和非会计信息 C. 财务信息和管理信息 D. 宏观信息和微观信息 【答案】 A(P11) 26 企业的成本属于商业秘密，成本报表不对外报送和公布，所以成本报表不必定期编制。（）【答案】 （P11） 虽然不必报送和公布， 虽然不必报送和公布，但是企业控制各管理成本仍然需要。27 财务分析中最重要的是企业盈利能力的分析。（ ） 【答案】 （P3） 28 或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些事项的发生或者不发生才能决定的不确定 事项。包括 未决诉讼、产品质量担保债务、亏损合 同、重组义务和信用担保。（ ） 【答案】 （P48）不包括信用担保29. 鉴于谨慎性原则， 鉴于谨慎性原则，或有资产一定要在企业会计报表及其附注中披露。 报表及其附注中披露。（ ）【答案】 （P16）鉴于谨慎性原则，或有资产一般不应在企业会计报表及其附注中披露，只有在或有资产很可能给企业带来经济利益时，才会在企业会计报表及其附注中披露其形成的原因及财务影响。 30负债是指企业未来可能发生的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （ ）【答案】 （P42）负债是指企业过去交易或者事项形成的、负债是指企业过去交易或者事项形成的、预期导致经济利过去交易或者事项形成的 益流出企业的现时义务 31 商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本商誉是指企业在购买另一个企业时，大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。 大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。 【答案】 （P41）32 递延所得税资产在未来期间转会时会增 加转回期间的应纳税所得额。（ ） 【答案】 （P42或者P52）递延所得税资产（负债）在未来期间转会时 会减少（增加）转回期间的应纳税所得额。 33 当租赁期届满时，如果租赁资产的所有权转移给 承租人，则一定是融资租赁。（ ） 【答案】 （P51） 满足五个条件中任何一个都可以。34.货币资金就是指企业所持有的库存现金。 （ ） 【答案】 （P31）货币资金包括： 库存现金、银行存款 其他货币资金 35企业固定资产代表了生产能力强弱，因此 企业的固定资产越多越好。（ ） 【答案】 （P38）过多，占用资金，短期内变现能力差，造成企业转产困难财务报表分析练习题 2 一、单项选择题。 1.某公司 2005 年销售收入为 180 万元，销售成本 100 万元，年末流动负债 60 万元，流动比率为 2.0，速动比率为 1.2， 年初存货为 52 万元，则 2005 年度存货周转次数为（ ） 。 A.3.6 次 B.2 次 C.2.2 次 D.1.5 次 2.甲公司去年的销售净利率为 5，资产周转率为 2.4 次；今年的销售净利率为 5.4，资产 周转率为 2.2 次，资产负债率没有发生变化，则今年的权益净利率比去年（ ）。 A.升高 B.降低 C.相等 D.无法确定 3. A公司只有普通股，按照去年年末普通股股数计算的每股盈余为 5 元，每股股利为 2 元，没有其他的普通股利，保留盈余在过去的一年中增加了600 万元，年底每股账面价值为 30 元，资产总额为 10000 万元，则该公司去年年末的资产负债率为（ ） 。 A.40 B.60 C.66.67 D.30 4.如果股利支付率为 20，留存盈利比率为 80，则股利保障倍数为（ A.2 倍 B.5 倍 C.4 倍 D.1.25 倍 5.如果资产负债率为 60，则产权比率为（ ） 。 A.160 B.150 C.140 D.66.67 6.如果产权比率为 1.2，则权益乘数为（ ） 。A.0.6 B.1.2 C.2.2 D.无法计算二、多项选择题。1.流动比率为 0.8，赊销一批货物，售价高于成本，则结果导致（ ） 。 A.流动比率提高 B.速动比率提高 C.流动比率不变 D.流动比率降低2.已知甲公司 2005 年末负债总额为 800 万元，资产总额为 2000 万元，无形资产净值为 150 万元，2005 年利息费用为 120 万元，净利润为 500 万元，所得税为 180 万元，则（ ） 。 A.2005 年末权益乘数为 2.5 B.2005 年末产权比率为 2/3 C.2005 年末有形净值债务率为 76.19 D.2005 年已获利息倍数为 6.67 3.下列各项中，不会导致企业资产负债率变化的是（ ） 。 A.收回应收账款 B.用现金购买债券 C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资 （按账面价值作价） 4.摊销待摊费用会产生的影响是（ ） 。 A.降低流动比率 B.提高速动比率 C.降低保守速动比率 D.影响当期损益 5.在企业速动比率小于 1 时，会引起该指标上升的经济业务是（ ）A.借入短期借款 B.赊销了一批产品 C.支付应付账款 D.收回应收账款6.以低于账面价值的价格出售固定资产，将会（ ） 。 A对流动资产的影响大于对速动资产的影响 B增加营运资金 C减少当期损益 D降低资产负债率 三、判断题。 1.如果营业周期为 60 天，存货周转天数为 20 天，一年按 360 天计算，则应收账款周转率为 9 次。 （）2.甲企业 2005 年全部资产现金回收率为 0.3，现金债务总额比为 1.2，资产负债率保持不变， 资产净利率为 7.5，则权益净利率为 10。 （）3.某公司今年与上年相比，净利润增长 8，平均资产增加 7，平均负债增加 9。可以判 断，该公司权益净利率比上年下降了。 （）4.ABC 公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，平均每股净资产为 2 元，权益乘数 为 4，资产净利率为 40，则每股收益为 3.2 元。（）5.已知 2005 年经营现金流入为 1200 万元，经营现金流出为 800 万元，2005 年末现金为 100 万元， 流动负债为 500 万元， 则按照 2005 年末流动负债计算的现金流动负债比为 0.2 （ ） 。6.股利支付率是指普通股净收益中股利所占的比重，它反映公司的股利分配政策和支付股利 的能力，该比率越高，表明支付股利的能力越强。（）答案部分 一、单项选择题。 1. 【正确答案】 B 【答案解析】 流动比率速动比率流动资产/流动负债（流动资产存货）/流动负债 存货/流动负债，由此可知，年末存货60（2.01.2）48（万元） ，平均存货（5248） /250（万元） ，存货周转率100/502（次） 。 2. 【正确答案】 B 【答案解析】 权益净利率销售净利率资产周转率/（1资产负债率） ，去年的销售净利 率资产周转率52.412，今年的销售净利率资产周转率5.42.211.88，因 为资产负债率不变，所以，答案为 B。 3. 【正确答案】 A 【答案解析】 保留盈余每股增加 523（元） ，去年年末普通股股数600/3200（万股） ， 去年年末股东权益302006000（万元） ，负债总额1000060004000（万元） ，资产 负债率4000/1000010040。 4. 【正确答案】 B 【答案解析】 股利保障倍数1/股利支付率1/205（倍） 。5. 【正确答案】 B 【答案解析】 根据资产负债率为 60可知，负债总额：股东权益60：403：2，因 此，产权比率3/2100150。 6. 【正确答案】 C 【答案解析】 权益乘数资产/股东权益（负债股东权益）/股东权益1产权比率 2.2。 二、多项选择题。 1. 【正确答案】 AB 【答案解析】 赊销一批货物，结果导致应收账款增加，存货减少，因为售价高于成本，所 以，应收账款增加额大于存货减少额，流动资产增加，速动资产增加，因此，导致流动比率 提高，速动比率提高。 2. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 2005 年末资产负债率800/200010040，权益乘数1/（140） 1.67；产权比率800/（2000800）2/3，有形 净值债务率800/（1200150）100 76.19，已获利息倍数（500180120）/1206.67。 3. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 收回应收账款、用现金购买债券和以固定资产对外投资（按账面价值作价） 时资产总额不变，负债总额也不变，所以，资产负债率不变。接受所有者投资转入的固定资 产会引起资产和所有者权益同时增加， 负债占总资产的相对比例减少， 即资产负债率下降。 4. 【正确答案】 AD 【答案解析】 摊销 待摊费用会导致流动资产减少，不会影响存货和流动负债，因此，会导 致流动比率和速动比率降低，A 的说法正确，B 的说法不正确； 由于计算保守速动比率时， 已经扣除待摊费用，因此，摊销待摊费用不会影响保守速动比率，C 的说法不正确；摊销待 摊费用会导致当期的成本费用增加，因此会影 响当期损益。D 的说法正确。 5. 【正确答案】 AB 【答案解析】 速动 比率速动资产/流动负债，速动资产中不包括存货，包括货币资金和应 收票据、应收账款等等。选项 B 导致应收账款增加，速动资产增加，但不影响流动负债， 因 此，速动比率上升；选项 C 导致流动负债和速动资产等额减少，但由于原来的速动比率 小于 1，因此，导致速动比率下降；选项 D 是速动资产内部项目的此增彼减， 不影响速动 资产和流动负债，不会引起速动比率的变化；选项 A 导致速动资产和流动负债等额增加， 由于原来的速动比率小于 1，因此，导致速动比率上升。 6. 【正确答案】 BC 【答案解析】 （1）所谓的影响指的是“影响程度”，指的是变动的百分比。出售固定资产导 致流动资产和速动资产等额增加，由于一般增加前的流动资产大于速动资产，因此， 对流 动资产的影响小于对速动资产的影响，所以，A 的说法不正确； （2）营运资金流动资产 流动负债，而出售固定资产导致流动资产增加，不会影响流动负 债，由此可知，B 的说法 正确； （3）“以低于账面价值的价格出售固定资产”会导致“营业外支出”增加，因此，会减少 当期损益。C 的说法正