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内部会计控制规范继续教育复习资料一、综合题1、甲企业2004年发生以下事项（1）该企业对三位会计人员进行了分工，会计主管人员兼总账登记工作，出纳人员兼债权债务明细账登记，费用成本会计兼报表编制工作（2）该企业实行会计电算化，银行日记账和现金日记账每月打印成册。（3）会计人员A向税务部门举报，本企业的偷税漏税行为，税务部门接到举报材料后将有关材料转交给该单位负责人进行核实（4）2004年该企业会计主管人员因某种原因被吊销从业资格证书，2005年因单位无合适人选，该人继续留任会计主管。要求支出上述事项中哪些行为违反了内部会计控制规范并简要说明理由。答：（1）出纳兼债权债务明细账登记工作不符合规定，理由是：内部会计控制规范规定出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作（2）银行存款日记账、现金日记账每月打印不符合有关规定，理由是：会计基础工作规范规定，实行会计电算化的单位发生收款和付款业务后，当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账。（3）税务部门行为不符合有关规定，理由是：会计法规定任何单位和个人对违反会计法的行为有权检举，收到检举的部门不得将检举人姓名和检举材料转交给被检举单位和被检举人（4）该人继续留任会计主管不符合有关规定，理由是：会计从业资格管理办法规定，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。二、业务题1、甲公司发行三年期，年利率6%，面值200万元，到期还本付息的公司债券，丙公司以210.8万元购入，其中1.2万元为相关费用，要求编制丙公司购入、计息、收回的会计分录（1）丙公司购入分录溢价=210.8-200-1.2=9.6（万元）每年的分摊溢价=9.6/3=3.2（万元）借：长期债权投资债券投资（面值） 2000000长期债权投资债券投资（溢价） 96000投资收益长期债券投资费用摊销 12000贷：银行存款 2108000（2）每年计息会计分录200（万元）6%=12万借：长期债权投资债券收益（应计利息）120000贷：长期债权投资债券（溢价） 32000 投资收益债券利息收入 88000（3）还本付息会计分录123=36万借：银行存款 2360000 贷：长期债权投资债券投资（面值）2000000 长期债权投资债券投资（利息） 3600002、某企业2003年6月22日将持有的票据向银行贴现，该票据2003年4月30日开出面值2万元，票面利率8%，期限5个月的付息票据，银行贴现率10%，要求，根据上述资料账务处理，编写有关会计分录解：贴现天数=9+31+31+30-1=100（天）到期值：200008%125+20000=20666.7（元）贴现息=20666.710%360100=574.07（元）贴现值=20666.7-574.07=20092.63（元）（1）会计分录：企业收到贴现款借：银行存款 20092.63 贷：应收票据 20000.00 财务费用 92.63 （2）假设票据到期，付款人无力偿还票据借：应收账款 20666.7 贷：银行存款 20666.7（3）假设票据到期，企业银行存款不足借：应收账款 20666.7 贷：短期借款 20666.73、A、B企业均为增值税一般纳税人，A企业委托B企业销售甲商品1000件，售价为每件200元，增值税率17%，实际成本150元，B企业向A企业交付代销清单时，A企业向B企业开具了一张相同金额的增值税发票，要求根据上述资料作账务处理，编制会计分录。A企业会计分录（1）将商品交付B企业借：委托代销商品 150000 贷：库存商品 150000（2）收到代销清单借：应收账款B企业 234000贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000借：营业费用代销手续费 20000贷：应收账款B企业 20000借：主营业务成本 150000贷：委托代销商品 150000（3）收到款项借：银行存款 214000贷：应收账款 214000B企业会计分录（1）收到商品借：受托代销商品 200000 贷：代销商品款 200000（2）实际销售甲商品借：银行存款 234000贷：应付账款A企业 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000（3）借：应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款A企业 34000 借：代销商品款 200000 贷：受托代销商品 200000（4）支付甲商品代销款给A企业并计算代销手续费 借：应付账款 234000 贷：银行存款 214000 主营业务收入 200004、甲公司为工业企业，为一般纳税人，由A、B、C，三位股东于2002.12.31，分别以40%，35%，25%入股资料如下（单位：万元）：（1） 出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计 A 27050 320B 130 150 280C 170 30 200 合计 570 180 50 800 （2）2003年实现净利润400万，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。（3）2004年12月31日，实收D股东入股，将注册资本由800万元增加到1000万元，D公司以银行存款100万，原材料58.5（含税）出资，占增资后注册资本10%的股份，其余100万元增资由A、B、C三股东按原持股比例以银行存款出资，2004.12.31，四位股东出资全部到位，有关法律手续已办妥，要求（1）编制2002年12月31日，收到投入资本的会计分录（2）编制甲公司2003年分配现金股利的会计分录（3）编制和计算甲公司2004.12.31吸收D股东入股产生的资本公积（4）编制甲公司2004.12.31增收到A、B、C追加投资和D股东出资的会计分录（5）计算甲公司2004.12.31增资扩股后各股东的持股比例解：（1）收到投资借：银行存款 570 无形资产 50 固定资产设备 150 轿车 30 贷：实收资本A 320 B 280 C 200 （2）2003年决定分配现金股利时借：利润分配 100 贷：应付股利A 40 B 35 C 25（3）计算甲公司吸收D股东产生的资本公积100+58.5-100010%=58.5（万元）（4）收到A、B、C股东追加投资借：银行存款 100 贷：实收资本A 40 B 35 C 25（5）新持股比例A股东持股比例 （320+40）/1000=36%B股东持股比例 （280+35）/1000=31.5%C股东持股比例 （200+25）/1000=22.5%D股东持股比例 10%5、某企业2006.6.30银行存款日记账余额为236400元，银行转来对账单余额为233200元，经核对，发现有以下未达账项。（1）6月28日企业委托因银行代收款项5000元，银行已收妥入账，企业尚未收到银行收款通知。（2）6月29日企业开出支票1400元，持票人尚未到银行办理转账。（3）6月29日银行代付电话费1200元，企业尚未接到银行付款通知（4）6月30日企业送存支票8400元，银行尚未记入企业存款账户要求：根据上述资料编制该企业调节表银行余额调节表银行对账单余额 233200 银行日记账余额 236400加：企业已收银行未收 8400 加：银行已收企业未收 5000减：企业已付银行未付 1400 减：银行已付企业未付 1200调节后余额 240200 调节后余额 2402006、A企业为一般纳税人，2001.1因生产需要决定自建材料仓库，资料如下：（1）2001.1.5购入工程物资20万元，增值税3.4万元，已验收入库，用银行存款支付（2）全部领用上述物资用于建库（3）领用本单位生产的水泥一批，用于工程，成本2万元，计税价格3万元，增值税率17%（4）领用外购原材料一批用于工程，成本1万元，增值税0.17万元（5）2001.1-3月应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元（6）2001.3.31该仓库竣工，估计可使用20年，估计净残值2万元，采用直线法提折旧（7）2005.12.31仓库突遭火灾，烧毁残料估价5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元，保险公司核定的应赔损失7万元要求：（1）计算该仓库入账价值 （2）计算2001年度应计提的折旧额 （3）编制甲企业2001年度相关会计分录 （4）编制甲企业2005.12.31，清理仓库的会计分录（1）购入工程物资借：工程物资 234000 贷：银行存款 234000（2）领用上述物资建库借：在建工程仓库 234000 贷：工程物资 234000（3）工程领用水泥借：在建工程仓库 25100 贷：库存商品 20000 应交税金应交增值税（销项税额） 5100（4）领用外购原材料借：在建工程仓库 11700贷：原材料 10000 应交税金应交增值税（进项税转出）1700（5）支付工程人员工资等其他费用借：在建工程仓库 20000贷：应付工资 20000 借：在建工程仓库 9200 贷：银行存款 9200（6）竣工结转234000+25100+11700+20000+9200=300000借：固定资产 300000 贷：在建工程 3000002001年应计提的折旧额：（300000-20000）9/240=10500（7） 1166.67（月折旧额）57=66500 借：固定资产清理 233500 累计折旧 66500 贷：固定资产 300000 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000 收取残料 借：原材料 5000 贷：固定资产清理 5000 结转保险公司应赔款 借：其他应收款保险公司 70000 贷：固定资产清理 70000 结转固定资产净损益 233500+20000-50000-70000=133500 借：营业外支出 133500 贷：固定资产清理 1335007、A厂准备自行建造一座厂房，发生以下业务 （1）购入工程物资一批，价款25万元，增值税进项税4.25万元，以银行存款支付 （2）至6月共领用工程物资272500元（含增值税），剩余工程物资转为该厂存货 （3）领用原材料一批，价值32000元，增值税购进购进时5440元 （4）辅助生产车间为工程提供有关劳务价值3500元 （5）支付工程人员工资，65800元 （6）6月底工程竣工，按暂估价值结转固定资产成本 （7）7月中旬该项工程决算实际成本425000元，经检查与暂估成本的差额为应付民工劳务费。要求：根据上述资料作出A工厂工程成本核算的账务处理，编写有关会计分录。（1）购入工程物资：借：工程物资 292500 贷：银行存款 292500借：在建工程厂房 272500 贷：工程物资 272500（2）借：原材料 17094.02 应交税金应交增值税（进项税额）2905.98 贷：工程物资 200000200001.170.17=2905.98（3）工程领用原材料 借：在建工程厂房 374400 贷：原材料 32000 应交税费应交增值税（进项税转出） 5440（4）辅助车间提供劳务 借：在建工程厂房 35000 贷：生产成本辅助生产成本 350000（5）支付工程人员工资 借：在建工程 65800 贷：应付职工薪酬 65800（6）6月底按暂估价结转固定资产成本272500+37440+35000+65800=410740 借：固定资产 410740 贷：在建工程 410740（7）7月中旬按决算调整 425000-410740=14260 借：固定资产 14260 贷：应付职工薪酬 142608、A企业2006年末坏账准备账户贷方余额为2500元，2001年末应收账款余额600000元，2002年6月发生坏账损失3800元，2002年末应收账款余额为400000元，2003年8月收回转销的坏账2000元，2003年末应收账款余额350000元，该企业坏账提取比率为5，要求：根据上述资料编制有关会计分录。（1）2001年末应计提的坏账准备为6000005=3000（元）2001年末计提前坏账准备余额为2500元，应补提3000-2500=500（元） 借：管理费用 500 贷：坏账准备 500（2）2002年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备 借：坏账准备 3800 贷：应收账款 38002002年末应计提的坏账准备为4000005=2000（元）2002年末计提前坏账准备的余额为：3000-3800=-800（元）应补提坏账准备2000+800=2800（元）借：管理费用 2800 贷：坏账准备 2800（3）2003年8月收回上年已转销的坏账2000元借：应收账款 2000 贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000 贷：应收账款 20002003年末应计提的坏账准备为：350005=1750（元）2003年末计提前坏账准备的余额为：2000+2000=4000（元）应冲回多提的坏账准备4000-1750=2250（元）借：坏账准备 2250 贷：管理费用 2250三、问答1、内部会计控制主要包括哪些内容？答：内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。2、内部会计控制只要包括哪些方法？答：内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。3、采购与付款包括那些不相容岗位？答：（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审批；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行。4、在赊销方式下，销售与收款业务有那些主要流程？答：主要业务流程有：处理顾客订单；批准赊销信用；发送货物；开具销售发票；记录销售和收款业务；定期对账和催收货款；审批销售退回与折让；审批坏账的注销等。5、采购与付款循环有哪些基本业务？答：采购与付款的基本业务包括：请购商品和劳务，签订采购合同，商品验收储存，编制付款凭证，确认与记录负债，偿付款项，记录现金、银行存款支出等。6、工程项目不相容岗位包括哪些？答：工程项目控制不相容岗位包括：工程项目建议、可行性研究；工程项目的概预算编制与审核；工程项目实施与价款支付；工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计；工程项目中各项具体业务的执行、记录和审核。四、单选1、（单位负责人）对单位内控的建立健全负有责任。2、单位应合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购付款的（会计控制程序）。3、单位应建立成本费用的（控制系统），做好费用各项基础工作。4、会计系统控制要求依据（会计法和国家统一的会计制度）制定适合本单位的会计制度。5、企业应当用（备抵法）核算坏账损失。6、根据内部牵制制度原理，凡涉及款项财务收付、结算及登记的任何一项工作都必须由（两人或两人以上）办理。7、对于在财产清查中经查实无法支付的应付账款，在按规定程序报批后作（ ）会计处理。借：应付账款贷 ：管理费用8、企业为发放工资支取现金应通过（基本存款账户）办理。9、企业按规定提取坏账应记入（管理费用）。10、销售预算是整个预算编制的（起点）。11、标准成本是通过精确的调查、分析和技术测定而制定的一种（预计成本）。12、发生的材料成本差异，实际成本与计划成本的差异记入材料成本差异的（借方）。13、货币资金内部会计控制规范是根据（会计法和内部会计控制规范基本规范）等法律法规制定的。14、收款员收款时在第（二、三、四、五）联销货单上加盖货款收讫章，填写收款通知单，连同现金支票出纳员。15、销售折让是在商品发出后由于（质量和规格不符）等原因在价格上给对方的减让。16、单位对销售与收款业务进行测试评定的（第一步）是对该业务控制的设置。17、单位办理工程项目价款支付业务应当符合（内部控制规范货币资金）的有关规定。18、工程项目的竣工决算是反应竣工项目建设成果的财务状况（总结性文件）。19、（技术改造）资金来源于企业本身的折旧基金，国家更改预算的拨款，企业自有资金、国外贷款等。20、内部会计控制规范适用于（国家机关、企业、事业单位）。21、各单位应建立（适合本单位业务特点和管理要求）的内部会计制度并组织实施。22、筹资活动主要由（借款交易和股东）交易组成。23、单位应对货币资金收付及保管业务建立严格的（授权批准）制度。五、多选1、内部会计控制制度应达到以下基本目的 规范单位会计行为 堵塞漏洞，消除隐患 确保国家法律、法规和单位内部规章贯彻执行2、单位应当按照以下程序办理货币资金的支付 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付3、货币资金监督检查的内容主要包括 货币资金相关岗位及人员设置情况 货币资金授权批准制度的执行情况 支付款项的保管情况 票据的保管情况4、下列各项中构成内部会计监督依据的有 会计法律 国家统一的会计