浅析集团公司内部审计优化——以s集团为例的论文.doc

浅析集团公司内部审计优化以s集团为例的论文 随着资产重组、行业联合、跨行业兼并等商业扩张，我国近年来涌现出越来越多的集团公司。然而，在集团公司迅猛发展的同时，出现了管理混乱、总部与权属企业权力划分不科学等问题，从而使集团内各单位难以发挥协同效应，代理成本增加。面对上述问题，越来越多的集团公司利用内部审计加强集团管控，提高整体经营效率。如何在集团内部建立有效的内部审计机制，成为摆在许多集团管理层面前的课题。下面以s集团为例，对如何优化集团公司内部审计进行探讨。出资人职责，贯彻公司决议，落实公司重大经营决策，实现对权属公司的有效管理。的有关规定，内部审计工作流程主要包括制定审计方案、审前准备、实施审计、审计沟通、出具审计报告、整改落实、后续审计等步骤。 一、s集团内部审计现状 (二)集团内部审计现状 1.内部审计模式。s集团是省内大型投资控股型集团公司，旗下权属企业众多，集团的经营方式是以“股权管理、股权运营”为主，通过委派董监事、财务总监以及开展内部审计等手段加强公司治理。因此，集团设置内部审计职能就是为了满足对各权属企业的管控需求。集团内部审计发展至今仍围绕“集团管控”的目标，主要开展对财务报表等的财务收支审计。 2.内部审计组织框架。xx年，S集团将内部审计职能从财务部剥离，成立了独立的内部审计机构审计部，负责开展集团内部审计工作。集团没有设置审计委员会，审计部接受集团总部分管领导管理，经总裁办公会授权开展工作。集团总部审计部不直接管理各权属企业内部审计机构，仅就其内部审计工作履行指导和监督职能。各权属企业内部审计机构在本单位主要负责人或者其他授权负责人的领导下开展审计工作，并接受公司总部内部审计机构的业务指导和监督。 二、s集团内部审计存在的主要问题 尽管s集团内部审计工作已经形成了全面有序开展的良好局面，但是随着公司经营规模的日益增长，公司投资控股的单位和行业也日益复杂，仍以基本财务收支审计为主导的审计模式，已经不能适应公司的管控需求;同时，集团审计机构与权属企业的内部审计机构力量缺乏整合，未充分发挥合力。 (一)S集团基本概况 S投资控股有限公司(以下简称S集团)是由山东省国资委出资设立的大型国有投资控股公司，S集团旗下有全资子公司9家、控股公司4家，受山东省国资委委托管理企业4家、参股公司26家，并直接持有11家上市公司的股权。 S集团不设股东会，山东省国资委依法对S集团履行股东会职权和其他法定职权。S集团暂不设董事会，实行总裁负责制，在省国资委领导下开展工作。总裁办公会为公司最高经营决策机构。S集团向各权属公司派出产权代表，代表公司履行 (一)集团内部审计纲领性规范尚属空白 基于集团公司治理的起点就是确定适合企业发展的治理目标，集团治理目标是各职能部门制定各自工作原则、工作思路等指导性方针的基础。S集团的治理目标逐渐明晰，提出了“打造省内大型国投资本投资运营公司”的战略目标，但是集团内部审计尚未确定纲领性规范。由于缺乏集团统一的内部审计基本原则、工作目标、工作思路及指导思想等纲领性规定，集团各权属企业的内部审计机构，仅立足于自身管理需求，履行较为局限的内部审计职能，导致集团总部与各权属企业的内部审计工作存在重叠、空白等情况，对内部审计工作的认识也存在偏差。尤其是在集团开展对权属企业审计时，由于上述审计理念的差异，容易产生沟通障碍，达不到良好的协作效果，甚至会产生矛盾，导致集团及权属企业之间关系紧张。 (二)集团内部审计流程尚需进一步细化 如前所述，目前S集团内部审计工作已经全面开展，但是在实践过程中仍存在一定问题。首先，作为大型国有投资控股集团公司，审计委员会设置的缺位，不利于集团内部审计工作的开展和长远规划，因此应适时建立由集团总部领导班子成员、总部各职能部门及权属企业专业人员组成的审计委员会。其次，集团旗下权属企业性质不同，有全资、控股、托管、参股等类型，而审计规则并未按性质不同有所分类，不利于集团管控。再次，集团总部审计部与权属企业自设独立内部审计机构之间的关系尚未厘清，不利于整体全面运行。 (三)集团内部审计模式有待转型 目前S集团内部审计施行的是以集团管控为目标、以简单财务收支审计为主要手段的审计模式，内部审计仅发挥了最基本的监督职能，而基于风险管理和价值增值的评价职能和咨询职能仍未涉及。 (四)集团内部审计需加快开展一体化管理 目前，S集团总部审计部与各权属企业内部审计机构处于相对割裂的局面，集团审计部对权属企业审计工作是否开展、怎样开展、开展的效果都没有掌控，只是简单地将工作计划和工作总结进行备案管理，权属企业内部审计机构负责人的更迭也没有经过集团审计部的事前考察，内部审计机构专业人员的离任、招聘、后续培训等情况，一定程度上加剧了上下的信息不对称。 三、s集团内部审计优化的思路与实施 (一)集团内部审计的优化思路 s集团内部审计需针对存在的问题进行进一步的整改优化，以更好地适应集团经营发展和管理提升。本文将以集团内部审计发现的问题为出发点，结合政策、市场等外部因素以及集团治理目标等内部因素，提出s集团优化内部审计的思路。 (二)构建集团内部审计工作指导框架 根据集团内部审计存在的问题，本文设计了s集团内部审计工作的指导框架，指导框架下包括了内部审计基本原则、工作目标及工作思路。 (三)构建集团内部审计全面运行机制 1.集团权属企业性质分类及审计强度分类。如前所述，S集团股权结构复杂，旗下权属企业按照股权比例性质可分为全资子公司、控股公司及托管公司、参股公司。需要说明的是，省国资委委托管理的公司参照控股公司管理。根据以上对权属企业的性质分类，相应地可按照管控强度将内部审计分为以下几个层次。 2.构建集团内部审计全面运行机制。根据上述不同管控力度的审计手段分类，可以构建S集团总部与权属企业双线进行的集团内部审计全面运行机制。首先，以公司总部审计部为主导，总裁办公会下设审计委员会，根据内部审计制度要求或审计委员会指示对各权属企业开展审计，根据前述的权属企业分类及审计手段分类，分别对集团总部、全资子公司实施常规审计;对控股公司和托管企业实施积极审计;对重要参股企业实施消极审计;对普通参股企业实施调研。 (四)构建集团内部审计统一管理机制 1.构建内部审计的双重管理机制。垂直管理的集权式集团内部审计管理机制可以使内部审计机构完全独立于权属企业，能够保证内部审计工作的独立性，但垂直管理使权属企业无法自主开展内部审计工作，会导致内部审计机构被权属企业架空。因此，S集团需要构架一种能够解决上述矛盾的内部审计双重管理机制。(1)权属企业内部审计机构的双重作业。权属企业内部审计机构有着明显的双重作业的特点。首先，权属企业内部审计机构受集团总部审计部垂直管理，在总部审计部拟对权属企业开展审计任务时，将直接调用权属企业内部审计机构成员，开展内部审计。其次，权属企业可