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浅谈完善内部会计监督制度 浅谈完善内部会计监督制度大兴安岭地区财政局王继久内部会计监督制度是会计监督管理体系的重要组成部分，是随着我国经济的不断发展而形成和建立起来的一项会计监督基础工程。完善单位内部会计监督管理制度，对于遏制各种违法违规问题的发生，治理会计信息失真，防止国有资产流失，增加财政收入、规范支出致关重要。修订后的会计法明确提出建立单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系，对于规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序将起到重要的保证作用。其中，内部会计监督机制是一个单位为了保护其资产的安全，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式，包括单位负责人和财务、会计、审计诸方面分工明确、相互制衡的监督机制。本文着重就完善单位内部会计监督机制问题进行探讨，以求不断强化管理，保证会计工作权利，保证会计信息质量。一、当前内部监督管理制度存在的问题从国家会计监督工作实际情况看，财政监督部门经过对单位会计信息、专项资金、基金和预算进行检查，发现内部会计监督管理工作失控，各类违法违规问题较为严重。（一）会计信息失真问题严重。近几年来，财政部门对上千户单位会计信息质量进行检查，查出各类有问题近千亿元，其中会计信息失真问题比较突出。（二）企业或法人干预会计核算工作。一些单位负责或法人，为空出政绩或谋取本单位利益，指使会计人员篡改会计数据，填报虚假会计报表，挤占挪用财政各种专项资金。一些自收自支单位收费资金，未纳入财政专户管理。有些单位巧立名目，滥发奖金实物。（三）会计人员的执法和监督弱化。由于会计人员是单位工作人员，其经济利益直接由单位所掌握和决定，受业绩及利益驱动，无法真正行使会计职权，难以违背本单位领导意志单独进行会计核算，使会计人员坚持原则的能力弱化。（四）会计基础工作薄弱。能过多年来开展财政监督检查工作发现的问题可以看出，一些单位存在往来账户长期挂账得不到不清理，会计凭证填制、账薄登记不规范。会计科目设置不合理，稽核管理制度不健全。财务会计事项未按规定程序处理和报批，财务处理不及时。存在打“白条”报账和办公用品发票不附购物清单等问题。（五）违法违纪手段隐蔽化。一些单位存在做假账，资产、所有者权益、利润不实，私设“小金库”，转移国家资产，偷漏税款，隐瞒收入等。（六）有法不依现象比较严重。尽管在会计监督工作中查出会计信息失真，违法违纪等问题，但对主要负责人和直接责任人被追究法律责任的很少，许多问题只是调账或轻微罚款了事，甚至不了了之。形成违纪问题屡禁不止问题，（七）内部控制制度不健全。一些单位没有建立有效的内控制度，各职位之间缺乏相互制约，至 使徇私舞弊问题时有发生。还有一些单位内控制度虽然比较健全，但在实际工作中，规章制度形同虚设，流于形式。（八）内部监督软弱无力。内部审计人员往往出于自身利益考虑，无法独立行使会计监督职能。二、完善内部会计监督制度的几点建议（一）会计行为责任主体的单位负责人制度修订后的会计法明确单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。1、切实履行法律赋予的职责。单位负责人要不断提高执行财经法纪法规的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，完善内部会计监督制度，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行，保证会计信息的真实与完整，确保会计法和各项财经法纪的贯彻执行。2、实行严格的内部控制制度。单位负责人有责任和义务建立健全单位的内部控制制度，做到会计事项相关人员的职责权限明确，重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序明确，财产清查的范围、程序明确，实施内部审计的办法与程序明确。3、创造良好的会计工作环境。单位负责人应当支持。保证会计机构和会计人员依法履行职责，保障会计人员合法权益，经常了解掌握会计工作情况，帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题，在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的工作环境。4、带头执法维护国家财经纪律。作为单位负责人要时刻牢记自己的责任；应以身作则，带头执法，不得干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，切实维护国家财经纪律，努力提高会计信息的质量。（二）实施全过程控制的财务管理财务与会计是属于两种不同层次的活动，它们应是相互联系、相互依赖。财务管理就是组织单位资金运动、处理资金运动中所体现的经济关系的一项经济管理工作。1、以事前控制与事中控制为主。随着科学技术的迅速发展和市场竞争的不断加剧，财务管理的重点由资金管理转向财务会计监督，进而转向以事前控制与事中控制为主形成的控制系统。通过对经济活动过程的控制与管理，确保单位资产的安全完整，促使经济效益的不断提高。2、实施对资金运动过程的监控。财务管理的主要任务就是要实施对经营资金运动过程中的监控，包括有计划地筹集资金，提高资金使用效益，参与经营决策，实行事前控制，对生产经营活动实行财务监督，按照规定正确处理好投资者、企业和职工之间的关系等。3、抓好一系列相关的基本环节。实现财务管理任务的关键是要抓好一系列相关的基本环节，包括进行财务预测。制订财务计划、组织财务控制、开展财务分析和财务信息反馈、实行财务考核等等，保证各环节的衔接，保证经济活动的连续性。4、培养高素质的财务主管人员。做好财务管理工作需要有合格的总会计师、财务科长等财务主管人员，内部会计监督的有效实施离不开财务主管人员积极性的发挥。应做好对财务主管人员组织能力、协调能力、业务理论能力和处理问题能力的考核和培养，达到全方位的综合性素质。（三）设置合理操作规范的会计管理根据会计工作客观性原则应设置合理的会计岗位，做到按事设岗、按岗设人，人员精干、各司其职，达到会计岗位设置的合理性和有效性，保证会计过程管理的有效实施。1、注重岗位之间相互牵制作用。会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制作用，以便相互监督、相互制约，从而预防发生错误和弊端，做到防患于未然，以保证会计记录的真实与完整。2、认真抓好会计基础工作规范。会计基础工作规范是会计核算工作的基础与基本操作要求，要把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务按照客观要求来规定其处理程序，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生，务使单位的会计基础工作限期达到规范要求。3、建立完善的会计处理程序。完善的会计处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计帐簿设置与记帐要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息质量达到真实、及时和完整。4、提供真实可靠的会计信息。会计信息系统作为反映单位经济活动的记录体系，主要体现在会计凭证、会计帐簿与会计报表三方面。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，会计帐簿是全面记录和反映一个单位的经济业务并通过归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，会计报表是反映单位财务状况和经营成果的总结报告。通过规范的会计技术处理，提供真实和完整的会计信息。（四）独立行使监督权的内部审计各单位根据内部会计监督制度的基本原理和会计工作实际情况，应设置内部审计机构或审计人员，主要对内部财务、会计信息进行审计，对会计工作实行控制和再监督，建立严格的审计制度，明确对财务、会计信息的审计制度，明确对