企业会计学-分录.doc

计算题1、某企业2002年12月30日购进一项原价100 000元的固定资产，预计使用年限5年，预计净残值为2000元。要求：分别采用双倍余额递减法、年数总和法和年限平均法计算该项固定资产2003年、2004年应计提的折旧额。答：双倍余额递减法：年数总和法：平均年限法：分录题1、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年8月16日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为702 000元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。2004年8月24日支付材料运杂费8 200元，2004年8月25日材料到达，验收入库。要求：（1）编制支付货款的会计分录； （2）编制支付运杂费的会计分录； （3）编制材料验收的会计分录。答：1借：物资采购 600 000 应交税金应交增值税（进项税） 102 000 贷：银行存款 702 0002借：物资采购 8 200 贷：银行存款 8 2003借：原材料 608 200 贷：物资采购 608 2002、某企业月初结存的A原材料100件，实际成本460 000。本月发生下列业务：5日购进原材料200件，实际成本900 000元，8日生产领用材料100件，10日购进材料300件，实际成本1500 000元，20日生产领用材料300件。要求：（1）分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。 （2）月末编制生产领用材料的会计分录。答：1加权平均法：这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数，于月末一次计算加权平均单位成本，据以确定发出存货和期末存货成本计价方法。这种方法适用于企业储存在同一地点，性能形态相同的大量存货的计价核算。 加权平均法的计算公式： 发出存货成本=发出存货数量存货加权平均单位成本期末结存存货成本=期末结存存货数量存货加权平均单位成本本期领用材料的实际成本=（100+300）476.67=1906668元2先进先出法先进先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。本期领用材料的实际成本=460000+900000+1001500000300=1860000(元)3后进先出法后进先出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按最近收进的那批单价进行计价的方法。这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带来相应优惠。本期领用材料的实际成本=1500000+100900000200=1950000(元)3、甲企业2002年1月1日以520 000元的价格购入面值为500 000元的2年期债券。票面利率为6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销）。要求：（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券时 （2）编制甲企业2002年12月31日计提利息和分摊溢价的会计分录； （3）编制甲企业2004年1月1日债券到期时的会计分录。 答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）500 000 -债券投资（溢价）20 000 贷：银行存款等 520 0002按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值 年溢价摊销额=溢价购入至到期的存续期 实现利息收益=应计利息年溢价摊销额借：长期债权投资债券投资（应计利息）30 000贷：投资收益 20000长期债权投资-债券投资（溢价）200002100003借：银行存款560000贷：长期债权投资-债券投资（面值）500000长期债权投资债券投资（应计利息）60 0004、甲企业2002年1月1 日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1 年，估计该专利权的受益年限为5 年。2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。估计该无形资产可收回金额为80万元。至2004 年12月31日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为90万元。要求：（1）编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录；（2）编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。答：（1）2002年1月无形资产取得借：无形资产 专利权 2400000 贷：银行存款 2400000 2003无形资产摊销额=该项无形资产实际支出数受益年限=24000005=480000元 借：管理费用-无形资产摊销 480000 贷：无形资产专利权 480000（2）2003年无形资产的账面价值=2400000-480000-480000=1 440 000元 2003年无形资产的可收回金额=800000 应计提的无形资产减值准备=1 440 000-800000=640000 借：营业外支出 640000 贷：无形资产减值准备640000 2004年应提的减值准备=（800 000-800000/3）-900000=-366 666.67元 借：无形资产减值准备 366 666.67 贷：营业外支出 366 666.675、某企业年末税前利润为600 000元，所得税适用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200 000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；发生违法经营罚款支出3 000元；非公益性损赠支出40 000元。 要求：（1）计算全年纳税所得额、应交所得税； （2）编制年终计提所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录； （4）编制年终汇总清缴（上交）所得税的会计分录。答：（1）全年纳税所得额=600 000-1000+3000+40000=642000 应交所得税=64200033%=211860 （2）借：所得税 211860 贷：应交税金应交所得税 211860 （3）借：本年利润211860贷：所得税211860（4）本年应补交所得税=211860-200000=11860 借：应交税金-应交所得税11860贷：银行存款118606、某企业出售一栋闲置的房屋，其原始价值为4 000 000元，已提折旧600 000元，实际出售价格为3 800 000元，已通过银行收回价款。出售时，以银行存款支付各项清理费用8 000元，应交纳营业税的税率为5%，该项固定资产未计提减值准备。要求：（1）编制固定资产转入清理时、支付清理费用的会计分录；（2）编制计提营业税、固定资产出售、结转固定资产清理时的会计分录。答：（1）固定资产转入清理借：固定资产清理3400000累计折旧600000贷：固定资产4000000支付清理费用时：借：固定资产清理8000贷：银行存款8000（2）计提营业税：借：固定资产清理190000贷：应交税金应交营业税190000固定资产出售：借：银行存款3800000贷：固定资产3800000 结转固定资产清理时：借：固定资产清理202000贷：营业外收入-处理固定资产收益2020007、某企业月初结存的原材料的计划成本460 000元，本月收入原材料的计划成本690 000元，实际成本700 000元。本月发出原材料的计划成本906 000元，其中：生产A 产品领用材料506 000元，生产B 产品领用材料350 000元，车间领用材料40 000元，行政管理部门领用10 000元。“材料成本差异”帐户的期初贷方余额800。要求：（1）计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成本、月末结存材料的实际成本。 （2）编制材料发出、分摊材料成本差异的会计分录。答：（1）材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）100%发出材料应负担成本差异=发出材料计划成本材料成本差异本月材料成本差异率=（-800+10000）/（460000+690000）100%= 0.8% 本月发出材料的实际成本=906000+9060000.8%=913248月末结存材料的实际成本=(460000+690000-906000) +(460000+690000-906000)0.8%=245952(2)材料发出:借:生产成本A产品506000B产品350000 制造费用40000 管理费用10000贷：原材料906000分摊材料成本差异：借:生产成本A产品4048B产品2800 制造费用320 管理费用80贷：材料成本差异72488、甲企业2004年10月1日从B 公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为468万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为5%、期限4个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货款及增值税。要求：（1）编制购买材料的会计分录； （2）编制2004年计提应付票据利息的会计分录； （3）编制到期无法支付款项的会计分录。答：（1）借：原材料 4 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额）680 000 贷：应付票据4 680 000（2）2004年月日2月31日应计利息=46800005%3/12=58500 借：财务费用58500 贷：应付票据58500（3）借：应付票据 4 738 500 财务费用 19500 贷：应付账款 47580009、甲企业年末税前利润为500 000元，所得税适用税率为33%，采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度1-11月份已预交所得税65 000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；发生违法经营罚款支出3 000元；非公益性捐赠支出20 000元；要求：做以下会计账务处理。 （1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税、年终应补交的所得税； （2）编制结转本年度所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录； （4） 实际清缴所得税的会计分录。答：（1）全年纳税所得额=500 000-1000+3000+20000=522000 应交所得税=52200033%=172260 （2）借：所得税 172260 贷：应交税金应交所得税 172260 （3）借：本年利润 172260贷：所得税 172260（4）本年应补交所得税=172260-65000=107260 借：应交税金-应交所得税107260贷：银行存款10726010、甲企业2002年1月1日在证券市场上购入A公司发行的面值100 000元债券，实际支付价款104 000元，债券偿还期2 年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。要求：（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券的会计分录； （2）编制甲企业2002年12月31日计提应计利息的会计分录； （3）编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）100 000 -债券投资（溢价）4 000 贷：银行存款等 104 0002借：长期债权投资债券投资（应计利息）10 000贷：投资收益 8000长期债权投资-债券投资（溢价）4000220003借：银行存款120000 贷：长期债权投资-债券投资（面值）100000 长期债权投资债券投资（应计利息）20 00011、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300 000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240 000元。合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30”。乙公司于同年5 月12日开具转账支票付讫了货款。要求：（1）编制甲企业销售商品时的会计分录； （2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录； （3）编制甲企业收到货款的会计分录。答：（1）借：应收账款351000 贷：主营业务收入300000 应交税金-应交增值税（销项税额）51000（2）借：主营业务成本 240000 贷：库存商品240000（3）借：银行存款 345000 财务费用6000 贷：应收账款35100012、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用150 000元，其中：材料费用84 000元，人工工资35 000元，福利费4 900元，其他以银行存款支付的费用26 100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50 000元，律师费用23 000元。当年摊销专利费用6 000元。 要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录； （2）编制专利申请时的会计分录； （3）编制专利摊销时的会计分录答：（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料84000 应付工资35000 应付福利费4900 银行存款26100（2）借：无形资产专利权 73000贷：银行存款 73000（3）借：管理费用无形资产摊销6000 贷：无形资产专利权600013、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702 000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。企业基建部门领用该工程物资共468 000元，工程建设期间支付工程人员工资10 000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40 000元，售价为60 000元，企业适用的增值税税率为17%。工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料 。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录； （2）编制工程建造时相关费用的会计分录；（ （3）编制工程完工的会计分录； （4）编制剩余材料入库存的会计分录。答：（1）借：工程物资 702000 贷：银行存款 702000（2）借：在建工程468000 贷：工程物资468000 借：在建工程50200 贷：库存商品40000 应交税金-应交增值税（销项税额）10200 （3）借：固定资产518200 贷：在建工程518200 （4）借：原材料200000 应交税金-应交增值税（进项税额）34000 贷：工程物资23400014、某企业2004年12月18日销售A 企业产品一批，不含税售价50 000元，增值税税率17%，该批产品成本为26 000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。A 企业于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）编制销售产品时的会计分录。 （2）收到款项时的会计分录。 （3）编制结转已销产品成本的会计分录。答：（1）借：应收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税金-应交增值税（销项税额）8500（2）借：银行存款 57500 财务费用1000 贷：应收账款58500（3）借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 2600015、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用150 000元，其中：材料费用84 000元，人工工资35 000元，福利费4 900元，以银行存款支付的其他费用26 100元。申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50 000元，律师费用23 000元。当年摊销专利费用6 000元。 要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录； （2）编制专利申请时的会计分录； （3）编制专利摊销时的会计分录。答：（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料84000 应付工资35000 应付福利费4900 银行存款26100（2）借：无形资产专利权 73000贷：银行存款 73000（3）借：管理费用无形资产摊销6000 贷：无形资产专利权600016、甲企业2002年1月1日以5 200 000元的价格发行面值为500 000元的2年期债券。票面利率为6%，到期一次还本付息。（采用直线法摊销）。要求：（1）编制2002年1月1日发行债券时的会计分录 （2）编制2002年12月31日计提应付利息并分摊溢价的会计分录 （3）编制2004年1月1日债券到期时的会计分录 答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）500 000 -债券投资（溢价）20 000 贷：银行存款等 520 0002按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值 年溢价摊销额=溢价购入至到期的存续期 实现利息收益=应计利息年溢价摊销额借：长期债权投资债券投资（应计利息）30 000贷：投资收益 20000长期债权投资-债券投资（溢价）200002100003借：银行存款560000 贷：长期债权投资-债券投资（面值）500000 长期债权投资债券投资（应计利息）60 00017、某企业税前利润为280 000元，所得税税率为33%。企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度1-11月份已预交所得税65 000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；税务部门核定的年计税工资总额为580 000元，本年度企业实际发放工资620 000元，企业违法经营被工商部门罚款3 000元。要求编制以下会计分录。 （1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税； （2）编制结转本年度所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录； （4）编制实际清缴所得税的会计分录。答：（1）全年纳税所得额=280 000-1000+620000-580000+3000=322000 应交所得税=32200033%=106260 （2）借：所得税 106260 贷：应交税金应交所得税 106260 （3）借：本年利润 106260贷：所得税 106260（4）本年应补交所得税=106260-65000=41260 借：应交税金-应交所得税41260贷：银行存款4126018、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702 000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。企业基建部门领用该工程物资共468 000元，工程建设期间支付工程人员工资10 000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40 000元，售价为60 000元，企业适用的增值税税率为17%。工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料 。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录； （2）编制工程领用材料、支付工程人员工资、工程领用生产产品的会计分录； （3）编制工程完工的会计分录； （4）编制剩余材料入库存的会计分录。答：（1）借：工程物资 702000 贷：银行存款 702000（2）借：在建工程468000 贷：工程物资468000 借：在建工程50200 贷：库存商品40000 应交税金-应交增值税（销项税额）10200 （3）借：固定资产518200 贷：在建工程518200 （4）借：原材料 200000 应交税金-应交增值税（进项税额）34000 贷：工程物资 23400019、某工业企业为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本为310元/公斤。该企业2004年甲材料的有关资料如下，要求做相关会计分录。 （1）4月30日，从外地购入甲材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税额为51 000元。另发生运费1 000元，各种款项开出3个月的商业汇票延期支付，材料尚未到达。（2）5月10日，所购甲材料到达企业，已验收入库。 答：（1）借：物资采购301000 应交税金-应交增值税（进项税额）51000 贷：应付票据352000（2）借：原材料 310000 贷：物资采购 301000 材料成本差异900020、本月劳资部门报来工资汇总表，本月应付职工工资56 000元。其中生产A产品工人工资32 000元，生产B产品工人工资16 000元，车间管理部门人员工资5 200元，行政管理部门人员工资1 800元，销售机构人员工资1 000元。要求：（1）编制分配工资的会计分录。 （2）编制计提福利费的会计分录。答：（1）借：生产成本A产品32000B产品16000 制造费用5200 管理费用1800 营业费用1000贷：应付工资56000（2）借：生产成本A产品4480B产品2240 制造费用728 管理费用252 营业费用140贷：应付福利费784021、甲企业2002年1月1日在证券市场上发行了面值100 000元债券，实际收到价款104 000元，债券偿还期2 年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。要求：（1）编制甲企业2002年1月1日发行债券的会计分录； （2）编制甲企业2002年12月31日计提应付利息的会计分录； （3）编制到期支付债券本金和利息的会计分录。答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）100 000 -债券投资（溢价）4 000 贷：银行存款等 104 0002借：长期债权投资债券投资（应计利息）10 000贷：投资收益 8000长期债权投资-债券投资（溢价）4000220003借：银行存款120000 贷：长期债权投资-债券投资（面值）100000 长期债权投资债券投资（应计利息）20 00022、甲企业2004年12月18日销售A 企业产品一批，该批产品含税价为70 200元，增值税税率17%，该批产品成本为56 000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。A 企业于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业销售产品时的会计分录。 （2）编制甲企业收到款项、A企业支付款项时的会计分录。 （3）编制甲企业结转已销产品成本的会计分录。答：（1）借：应收账款70200 贷：主营业务收入60000 应交税金-应交增值税（销项税额）10200（2）甲收到款项时：借：银行存款 69000 财务费用1200 贷：应收账款70200 A企业支付款项时： 借：应付账款70200 贷：银行存款69000 财务费用1200（3）借：主营业务成本 56000 贷：库存商品 5600023、A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付安装工程人员工资1 500元。上述有关款项已通过银行付讫。 要求：（1）计算该项固定资产的原始价值； （2）编制固定资产购入、安装及交付使用的会计分录。答：（1）固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元（2）借：在建工程12200 贷：银行存款12200 借：在建工程2670 贷：原材料1000 应交税金-应交增值税（进项税额转出）170 应付工资1500 借：固定资产14870 贷：在建工程1487024、本月仓库发出材料56 000元，其中生产A产品领用材料32 000元，生产B产品领用材料16 000元，车间领用材料5 200元，行政管理部门领用材料1 800元，销售机构领用材料1 000元。要求编制相关的会计分录。答：（1）借：生产成本A产品32000B产品16000 制造费用5200 管理费用1800 营业费用1000贷：原材料5600025、2004年1月1日，用银行存款从设计研究院购入专利权一项，该项专利权的价款为800 000元，另支付咨询费、手续费等16 000元，预计受益年限为10年。要求：（1）编制购入时的会计