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文档简介

会计政策、会计估计变更和差错更正第一节 会计政策变更例：07年1月1日，A对建造合同收入确认中完成合同法改为完工百分比法。公司会计资料备齐、可追溯计算。所得税税率33%，税法按完工百分比法计算收入，公司按净利润的10%提盈余公积。两种方法下建造合同税前利润：年度完工百分比法完成合同法03年以前200万150万03年120万100万04年90万120万05年100万80万06年130万110万07年150万160万解：计算累积影响数：会计处理调整累积影响数：调利润：调报表：资产负债表07年12月31日资产年初余额负债和股东权益年初余额调整前调整后调整前调整后存货980万盈余公积170万未分配利润60万利润表07年度一、营业收入上期金额调整前调整后1800万减：营业成本1300万二、营业利润390万三、利润总额406万减：所得税费用133.98万四、净利润272.02万股东权益变动表07年度项目上年余额一、上年年末余额盈余公积未分配利润170万60万加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额附注中说明：第二节 会计估计变更例：A公司07年1月1日起计提折旧的设备（管理用）价值8.4万，预计使用年限8年，预计残值4000，直线法计提折旧至2011年初。新技术发展，对原估计修正，修改后该设备预计尚可使用2年，残值2000.制作相应分录。第三节 前期差错更正例：07年12月31日，发现04年一台管理用设备少提折旧33000，对于折旧费用总额而言，余额不大，故直接计入发现当期项目。例：08年12月31日发现07年漏记一项固资，折旧15万，07年所得税税率33%，税法折旧法相同，按净利10%提法定盈余公积。（若题目改为报税时折旧未漏报，则应如何更正。）解：补提折旧：调整递延税款：转入利润分配：调盈余公积：资产负债表资产年初数负债和股东权益年初数调整前调增（减）调整后调整前调增（减）调整后固定资产原价200万200万应交税费49500-495000减：累计折旧40万15万55万盈余公积60000-1005049950固定资产净值160万145万未分配利润180000-9045089550利润表上年数减：调整前调增（减）调整后管理费用150000150000300000财务费用9000090000三、营业利润1110000-150000960000四、利润总额1200000-1500001050000减：所得税396000-49500346500五、净利润804000=100500703500加：年初未分配利润660000660000六、可供分配的利润1464000-1005001363500减：提取法定盈余公积120000-10050109950七、可供股东分配的利润134400009045
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