资产负债表项目分析详表.doc

资产负债表项目分析详表项目项目介绍变动分析项目项目介绍变动分析货币资金流动性强，获利能力低，拥有量过多或过少对企业生产经营都会产生不利影响。1.销售规模的变动。销售产商品或提供劳务是取得货币资金的主要途径，销售规模变动时，货币资金量必然会发生相应的变动；2.企业信用政策（应收账款政策）的变动。能否赊销，赊销比率及期限等；3.企业短期内是否有大额支付计划。如准备派发股利，偿还要到期的巨额银行借款，或集中购货等，当这种需要消失货币资金量回归正常水平。短期借款生产经营需要和企业负债筹资政策变动。1.流动资产需求2.节约利息3.调整负债结构，调整负债成本和财务风险。应收账款商业信用，应收账款的资金占用是很有必要的。1.分析企业销售规模变动对应收账款的影响。2.分析企业信用政策变动对应收账款的影响。因为货币资金和应收账款是销售产品提供劳务的两种回款方式，所以信任政策对货币资金和应收账款的影响是此消彼长的效果。收账政策严格，则货币资金较多，反之则应收账款较多。应付账款与应付票据应付账款与应付票据的金额与企业采购付款政策直接相关。1.企业销售规模的变动。销售规模扩大时，会相应的增加存货需求，使应付账款及应付票据等债务规模也随之变大。2.充分利用无成本资金。2.为充分利用无成本资金。应付账款及应付票据没有利息，企业会能赊就赊，少得不付才付，以减少其他方式的筹资数量，节约利息支出。3.企业当前资金的宽裕程度。如果企业资金宽裕，供应商催要，一般能付就付，如果紧张就会尽量延后。存货生产经营的物质基础，存货的变动不仅会对流动资产的资金占用有极大的影响，而且对生产经营活动产生重大影响。1.存货数量盘存方法的影响。存货数量是影响资产负债表存货项目的基本因素，企业存货数量的确定方法主要有两种：定期盘存法（报表日到现场点数，此法反映存货真实数量）和永续盘存法（依凭证登记进行账面计算，除非盘存，否则只反映账面数量，如果存货有丢失、损坏等无法及时考虑到）。两种不同的数量确认方法会造成资产负债表上存货项目的差异，年度末需注意是否对存货进行盘点。2.企业存货越多，其资金沉淀就越多，可以流动的资金就越少，资产使用效率也就越低。保持一定的比例关系，不能太多。长期借款作为企业筹资渠道之一，一般情况下不会发生变化，但一旦发生变化，就会立刻改变企业的资本结构和财务风险水平。1.银行信贷政策及资金市场的资金供求状况的改变。如果金融业调整了长期借款的利率，降低到企业完全愿意接受的水平，一直用短期借款“拆东墙补西墙”的企业会考虑改变这种状态，转成借一笔长期借款。2.为了满足企业对资金的长期需要。如有新的盈利水平较好的项目，一时内又没有更好的资金来源的话，通过担保、抵押方式借入长期借款是很多企业常常选择的路。3.保持企业权益结构的稳定性。当企业的收益率远远高于资本市场收益率时，企业的股东非常愿意“借鸡生蛋”。4.调整企业负债结构和财务风险。债实在太多了，会考虑还掉一部分。固定资产企业赖以生存和发展的基础，企业效益的源泉，一旦企业的经营达到一定的规模，固定资产不是一个频繁变动的科目。1.如果某一会计期间固定资产原值有大额变动，就需要充分关注。企业投资新项目、翻新厂房、扩大生产线等才有可能导致固定资产大幅增加。而且，投资新项目和扩大生产线的固定资产投资，引起的直接效应就是企业的产能增加，所以，发现固定资产增加后，应相应的核对它的“互动效果”如何，如企业销售收入，生产效率是否提高等。2.会计政策变更对固定资产的影响。折旧方法选择（平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。后两种方法属于加速折旧法。股本所有者权益项目的主要构成部分，也是企业资金来源的根本。1.公司增发新股或配股。由投资者增加投资引起的股本变化，如果企业减资则会相反。2.资本公积或盈余公积转增资本。3.以送股方式进行利润分配。这会引起股本的增加，同时未分配利润会减少。但以上后两种所有者权益总额都不会改变。无形资产无形资产减少除出售、对外投资外更主要的是因其价值摊销造成的，分析企业有无利用无形资产摊销来调整本期利润的行为。未分配利润来源于利润表历年的积累。每期都在变化。1.企业生产经营活动的业绩累积。2.企业利润分配政策执行。企业确认本期分配利润，未分配利润会减少，股东权益也会减少相关比率分析负债结构分析1.自有资金负债率=负债总额/所有者权益，越高投资者偿还债务保障度越低，债权人向企业投资安全程度越低。2.长期负债比重=长期负债/负债总额衡量对外来长期资金的依赖程度。3.流动负债比重=流动负债/总负债流动比率过高的不一定是好事1.企业对资金未能充分利用，好比矿区已经开发的区域就不大，而煤老板又有