所得税考试计算题.doc

1、某公司2008年全年发生以下业务：(1)销售商品取得收入1000万元；(2)取得其他业务收入200万元；(3)购买国债获得利息收入30万元；(4)主营业务成本600万元；(5)财务费用、管理费用和销售费用300万元；(6)全年共缴纳税金100万元，其中增值税为50万元。该公司的企业所得税税率为25%，计算该公司应缴纳企业所得税。1、购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。 2、增值税50万属于价外税，不能扣除。 3、应交企业所得税=（1000+200-600-300-100+50）*25%=62.5万元2、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。答：自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。预提所得税=200+300+（3000-400）10%=310万元。3、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元。（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=24025%=60（万元）4、我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？12008年利润总额200010001000万元22008年收入总额2000万元其中：免税收入100万元32008年各项扣除调整数（1）业务招待费超支额10091万元业务招待费限额9（1800591006060）万元（2）工资三项经费调整额（5010）200（14%2%）28万元（3）提取准备金支出调整100万元（）税收滞纳金调整10万元42008年应纳税所得额20001001000(912810010)1129万元52008年应纳所得税额112925282.25万元5、某企业2008年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，该固定资产发生的折旧30万，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列企业所得税年度纳税申报表（A类）第2行“营业成本”为（）万元。答：第2行“营业成本”=800+30+800=1630（万元）第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。6、某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（ ）万元。答：企业所得税税额=(200-65-15)*15%=18万元7 、某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，属增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定享受两免三减半的政策，即2005年2006年免税，2007年2009年减半征税。20052007年按当时规定，适用企业所得税税率15。2008年业务如下：（1）产品销售收入7000万元，接受捐赠现金100万元。（2）产品销售成本4000万元，其中包括：生产用机器折旧费60万元（该机器2008年4月交付使用，其原购进价400万元，支付增值税68万元，运费8万元，装卸费2万元，保险费5万元，安装费17万元，该机器可按折旧年限10年和10的残值率计提折旧）；（3）支付增值税250万元，消费税40万元。（4）管理费用950万元，其中有：印花税6万元；向位于沿海经济开放区的另一营业机构支付设备租金5万元。（5）财务费用80万元。（6）营业外支出200万元，其中：税收罚款10万元。向外方股东支付股息、红利20万元。因税务机关对关联交易进行特别纳税调整加收的利息0.75万元。要求：根据所给资料，回答下列问题：（1）确定该企业2008年所得税前可以扣除的销售成本。（2）计算确定该企业2008年所得税前可以扣除的管理费用。（3）计算确定该企业2008年所得税前可以扣除的营业外支出。（4）计算该企业2008年应纳税所得额。（5）计算该企业2008年应纳所得税额。答案：（1）解析 产品销售成本中可以扣除的折旧费用（4006882517）（110）1081230（万元）所得税前可以扣除的产品销售成本400060303970（万元）（2）解析 企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用9505945（万元）（3）解析 税收罚款10万元，向外方股东支付股息、红利20万元，因特别纳税调整加收的利息不得扣除。所得税前可以扣除的营业外支出20010200.75169.25（万元）（4）解析 该企业2008年应纳税所得额700010039704094580169.251895.75（万元）（5）该企业2008年应纳所得税额=1895.7518%50%=170.6175(万元)8、某位于地市的制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。2009年度相关生产经营业务如下：(1)、销售药品共计12000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用卫本厂生产的200万元（按同类不含税销售价格计算）药品，未确认收入，将相应的成本核算在销售产品成本中。(2)、全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元。(3)、3月10日，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台，并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；会计上采用直线法计提折旧，预计使用期限为5年，残值率为0，每月计提的折旧额为10万元。(4)、所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6%）。(5)、所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。(6)、所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。根据上述资料，计算该企业2009年度纳税事项：(1)计算应缴纳的增值税；(2)计算应缴纳的城市维护建设税（7%）和教育费附加（3%）；(3)计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用；(4)计算超过扣除标准的财务费用；(5)计算可以税前扣除的广告费用和业务宣传费；(6)计算超过扣除标准的业务招待费用；(7)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额；(8)计算应缴纳的企业所得税。答案:（1）当期销项税额=1200017%+20017%=2074(万元) 当期可以抵扣的进项税额=510+3007%+400013%=1051（万元） 当期应缴纳的增值税=2074-1051=1023（万元）（2）应缴纳的城建税和教育费附加=1023（7%+3%）=102.3（万元）（3）超过扣除标准的机器设备的折旧费用=109-（550+50）10129=45（万元）（4）超过扣除标准的财务费用=120-15006%=30（万元）（5）广告费用和业务宣传费扣除限额=（12000+200）30%=3660（万元）因为36603070,所以3070万元的广告费用和业务宣传费可以全额扣除。（6）业务招待费的扣除限额=（12000+200）5=61（万元），实际发生额的60%=12460%=74.4（万元），所以可以扣除的业务招待费为61万元。超过扣除标准的业务招待费用=124-61=63（万元）（7）确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200+550=12750（万元）（8）应纳税所得额=12750-7300-3100-300-900-102.3+45+30+63=1185.7(万元)应纳企业所得税额=1185.725%=296.425（万元）9、远洋企业为居民企业，2008年度生产经营情况如下：（1）销售收入5500万元；（2）销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元；（4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中含向供贷商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）计算所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算所得税前可以扣除的财务费用；（4）计算所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该公司2008年应纳税所得额；（6）计算该公司2008年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额550015%825（万元），实际发生500万元，可以据实扣除。 （2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：5500527.5（万元）10060%60（万元），可以扣除27.5万元。 （3）利息费用扣除限额5006%30（万元），实际列支50010%50（万元），准予扣除30万元。 税前准予扣除的财务费用100503080（万元） （4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。 利润总额5500380010080060010050(万元) 捐赠扣除限额5012%6（万元），实际发生10万元，准予扣除6万元。 （5）该公司2008年应纳税所得额=5010027.55050%+100802106=123.50（万元） （6）该公司2008年应纳所得税额123.5025%=30.88（万元）10、某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。2008年度企业会计报表的有关资料如下：（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元；（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；（3）业务招待费6万元；（4）环保部门罚款10万元；（5）向另一企业支付赞助费5万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元；（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。除上述资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（3）计算折旧费用应调整的应纳税所得额；（4）计算所得税前准予扣除的捐赠；（5）计算该企业应纳税所得额；（6）计算该企业应补缴所得税额；答案: （1）工会经费扣除限额3912%7.82（万元），与实际发生额一致，可以据实在税前扣除。 职工福利费扣除限额39114%54.74%（万元），实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额58.6554.743.91（万元）。 职工教育经费扣除限额3912.5%9.78（万元），实际发生额为11.73万元，所以，应当调增应纳税所得额11.739.781.95（万元）。 三项经费应调增应纳税所得额3.91+1.955.86（万元） （2）业务招待费扣除限额：90054.5（万元）660%3.6（万元），可以扣除3.6万元。 应调增的所得额63.6=2.4（万元） （3）税法允许扣除的折旧费4008%1505%504%327.52=41.5（万元） 应调增的所得额60010%41.5=18.5（万元） （4）捐赠扣除限额30012%36（万元），实际发生100万元，所得税前准予扣除的捐赠为36万元。 （5）对国库券利息收入30万元，按规定应免征企业所得税。 10万元罚款和支付的5万元赞助费按税法规定不允许列支。 该企业应纳税所得额3005.862.418.51003610530=375.76（万元） （6）企业应补缴所得税额375.7625%=93.94（万元） 本年应补缴所得税税额93.9475=18.94（万元）11、某企业2008年发生业务：（1）自行核算主营业务收入为2700万元，发生现金折扣100万元；其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（3）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。企业当年的销售收入2700+200+1003000（万元）允许扣除的业务招待费3000515（万元）3060%1815，准予扣除15万元纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15（万元）12、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元(2)销售成本1100万元(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。(要计算过程) (1)该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170万元(2)纳税调整：广告费扣除限额：250015%=375万元9万元调增应纳税所得额：15-9=6万元捐赠扣除限额：17012%=20.4万元30万元调增应纳税所得额：30-20.4=9.6万元税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。工会经费扣除限额：1502%=3万元职工福利和教育经费扣除限额：150(14%+2.5%)=24.75万元实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调整额6（万元）（6）研究开发费用加计扣除2050%10万元，可以调减所得额（7）“三费”应调增所得额2915016.5%4.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额826.597566104.25230677.84（万元）应纳企业所得税677.8425%169.46（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030%70（万元）， A国的分支机构境外所得的税收扣除限额30025%75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元）（10）2009年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税169.465境外补税81.1910%投资抵税150已预缴16.27（万元） 28.某市一家制药企业为增值税一般纳税人，假定2009年度有关经营业务如下：（1）销售药品取得不含税收入8600万元，与药品配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）； （8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）企业2009年应缴纳的增值税；（2）企业2009年应缴纳的营业税；（3）企业2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2009年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2009年度应缴纳的企业所得税。正确答案（1）应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4（万元）（2）应缴纳的营业税2005%10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.410）（7%3%）93.74（万元）（4）会计利润86005660700100200508.5301650850803001093.74844.76（万元）（5）销售（营业）收入86002008800（万元）广告费用扣除限额880030%2640（万元）1400（万元）广告费用无纳税调整额（6）实际发生的业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（8）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.26.44.515.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.7612%