固定资产增加与减少的核算.doc

X 第二节固定资产增加与减少的核算X 一、 固定资产增加与减少核算的基本账户固定资产核算的基本账户有：固定资产；累计折旧；固定资产清理账户。1）固定资产 账户。这是用来核算固定资产增减变动与结存情况的账户。借方反映固定资产的增加数，贷方反映固定资产的减少数。期末余额在借方，反映企业现有固定资产的原始价值。2）累计折旧 账户。这是用来核算固定资产每期折旧和累计折旧数额的账户。该账户贷方登记折旧额的增加数，借方登记折旧额的冲销数；余额在贷方，表示现有固定资产的累计折旧额。3）固定资产清理 账户。这是用于核算因转让、报废和毁损等原因而转入清算的固定资产价值，以及在清算过程中所发生的清理费用和清理收入的账户。借方登记转入清理的固定资产原始价值和发生的清理费用，贷记清理固定资产的变价收入和损失。二、 固定资产增加的账务处理、购入固定资产的账务处理）不需安装的固定资产，只需将买价、运杂费、保险费及所交纳税费，作为固定资产原值入账：借：固定资产贷：银行存款）需要安装的固定资产固定资产购建时，将买价、包装费和运输费计入在建工程账户：借：在建工程贷：银行存款支付安装费用的账务处理为：借：在建工程贷：原材料应付工资银行存款等安装完毕，将在建工程转入固定资产账户：借：固定资产贷：在建工程、投资人投入固定资产的账务处理1）如果评估价值等于投出单位的账面价值，则借：固定资产贷：实收资本（固定资产评估价值）累计折旧（账面价值减去评估价值后的余额）2）评估确认价值大于投出单位的账面价值，则以确认价值计价：借：固定资产贷：实收资本、自行建造，完工验收交付使用固定资产的账务处理按建造过程中实际发生的全部支出：借：固定资产贷：在建工程、融资租入固定资产的账务处理以需要安装调试的固定资产为例说明。）支付运杂费、保险时：借：在建工程-工程物资贷：银行存款将发生的安装调试费计入在建工程账面价值：借：在建工程-自营工程贷：在建工程-工程物资2）安装完毕，以在建工程项目的支出转作固定资产原值：借：固定资产-融资租入固定资产贷：在建工程3）定期支付租赁费用：借：长期应付款贷：银行存款4）租赁期已满，办理设备所有权转让手续后：借：固定资产-经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产、改建、扩建固定资产的账务处理1）将经营用固定资产转入未使用固定资产：借：固定资产-未使用固定资产贷：固定资产-经营用固定资产2）扩建支出在在建工程账户中进行核算：借：在建工程贷：原材料应付工资银行存款3）未领用消耗材料回收入库：借：原材料贷：在建工程4）改扩建完工，固定资产交付使用时：借：固定资产-经营用固定资产贷：固定资产-未使用固定资产（原固定资产原值）在建工程（改扩建工程净支出）、盘盈固定资产的账务处理盘盈固定资产在待处理财产损溢账户核算：借：固定资产（原始价值）贷：累计折旧（累计折旧额）待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（净值） 确认原因作转销处理：借：待处理财产损溢贷：营业外收入-固定资产盘盈三、 固定资产减少的账务处理、固定资产转让的帐务处理1）发生时，首先结转固定资产原值和已提累计折旧额：借：固定资产清理（资产帐面净值）累计折旧贷：固定资产（账面原值）2）收到双方协议价款： 借：银行存款贷：固定资产清理3）结转损溢时：若转出价款高于资产帐面净值时：借：固定资产清理贷：营业外收入（售价减去资产净值差额）若转出价款低于资产帐面净值时：借：营业外支出（资产净值减去售价的差额）贷：固定资产清理、固定资产报废、毁损的账务处理1）转销已报废、毁损固定资产原值及已提折旧：借：固定资产清理（净价）贷：固定资产（账面价值）2）支付清理费用时：借：固定资产清理贷：银行存款3）结转清理残料价值和变价收入时：借：银行存款贷：固定资产4）收到保险公司或过失人赔偿款时：借：银行存款贷：固定资产清理5）结转清理损益，若为净损失时：借：营业外支出-非常损失贷：固定资产清理若为净收益时：借：固定资产清理贷：营业外收入