《银行会计》综合复习及答案.doc

中级财务会计2综合复习及课外练习一、单项选择题 （110 = 10）1、中央银行是国家金融管理机关。 2、贷款是银行的资产。3、会计是一种经济管理活动。4、会计主体是从事经济活动，并对其进行会计核算的特定单位。5、现值是指折现价值。6、借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于帐户性质。7、会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、登记帐簿的依据。8、库存现金收付凭证采用复式计帐凭证形式。9、资产 = 负债+所有者权益等式是复式记账的平衡公式。 10、下列科目日结单是总帐记帐凭证。11、下列资本公积是银行的权益。12、负债类项目增加记入贷方增加。13、单位协定存款的最低约定额度为人民币10万元。14、下列信用贷款风险最大。15、某分行本日“清算资金往来”帐户借方发生额为490 000元，贷方发生额为820 000元， 该行当日联行汇差应为应付汇差330 000元。16、定额银行本票由人民银行发行。二、多项选择题 （110 = 10）1、（ACD）是我国的商业银行。A. 中国银行 B. 中国人民银行 C. 交通银行 D. 柳林汇泽村镇银行2、银行体系一般是由（ABC）组成。A. 中央银行 B. 商业银行 C. 政策性银行 D. 投资银行3、银行会计核算的法规制度体系包括（ACD）。 A. 会计法 B. 中华人民共和国商业银行法 C. 会计准则体系 D. 金融企业财务规则4、（AD）是银行的费用。 A. 利息支出 B. 招待费 C. 广告费 D. 手续费及佣金支出5、（ABD）是银行的负债。 A. 向中央银行借款 B. 同业拆入 C. 应收利息 D. 吸收存款 6、（ABD）是会计报表的编制要求。 A. 数字真实准确 B. 内容完整齐全 C. 所有报表内容公开 D. 报送及时7、银行帐务的每日核对包括（ACD）。 A. 总分核对 B. 支票户核对 C. 账款核对 D. 表外科目核对8、（BCD）是综合核算系统的内容。 A. 余额表 B. 总帐 C. 日计表 D. 科目日结单9、下列说法正确的是（ABC）。 A. 库存现金收入凭证，必须“先收款、后记账” B. 库存现金付出凭证，必须“先记账、后付款” C. 转账业务凭证，先记付款单位帐，后记收款单位帐 D. 转账业务凭证，先记收款单位帐，后记付款单位帐10、下列（AC）是单式记账凭证的优点。 A. 方便会计凭证传递 B. 每张凭证可以记录几个科目 C. 方便会计科目汇总 D .方便检查经济业务的科目使用是否正确11、下列（ABD）是基本凭证。 A. 转账借方凭证 B. 库存现金收入凭证 C. 贷款凭证 D. 特种转账借方凭证 12、银行发生的经济业务可以引起（BCD）。 A. 资产和负债一增一减 B. 资产和负债同时增加 C. 负债或所有者权益一增一减 D. 资产内部一增一减 13、按照会计科目与报表的关系，银行会计科目分为（AC）。 A表内科目 B统一科目 C表外科目 D专用科目14、储蓄存款的原则为（ABCD）。 A存款自愿 B取款自由 C存款有息 D为储户保密15、异地跨系统转汇的方式有（ABD）。 A先横后直 B先直后横 C先横后直再横 D先直后横再直 16、商业银行向中国人民银行的借款包括（ABCD）。 A年度性贷款 B季节性贷款 C日拆性贷款 D再贴现17、下列可以同城使用的结算方式有（AC）。 A支票 B银行汇票 C商业汇票 D汇兑 三、判断题 （以或填写在括弧里）（110 = 10）1、企业会计准则于2007年1月1日起在所有企业执行。 （ F ）2、目前我国银行的业务经营属于混业经营。 （ F ）3、银行的会计核算活动和业务处理活动一般是同步进行的。 （ T ）4、银行会计具有反映国民经济活动情况的综合性的特点。 （ T ）5、商业银行是全国金融体系的主体。 （ T ）6、中国银行监督委员会独立完成对银行的管理和监督工作。 ( F )7、目前我国的商业银行都是国有商业银行。 （ F ）8、重置成本是指按照当前市场条件，重新取得一项新资产所需支付的金额。（ F ）9、 金融企业发行的债券属于长期资金来源。 （ T ）10、目前我国商业银行的利润主要来源于贷款利息收入。 （ F ）11、会计科目是银行综合核算的基础。 （ F ）12、银行表内科目一般采用复式记账法核算。 （ T ）13、银行的记账凭证可以由原始凭证代替。 （ T ）14、现在银行已经不使用单式收付记账凭证了。 （ F ） 15、未使用的支票和存单属于重要空白记账凭证。 （ T ）16、日记表每天编制一次，属于对外报表。 （ F ）17、结帐后，资产类科目一般没有余额。 （ F ）18、负债反映银行的资金来源途径。 （ T ）19、资产反映了资金的运用，负债反映了资金的来源，两者具有依存关系。（ T ）20、资产负债表和利润表都是静态报表。 （ F ） 四、名词解释 （2.54 = 10）1、柜员制：是指银行专设的接柜员在受理业的同时，兼办出纳、记账、复核等项工作的劳动组织形式。 2、专柜制：指按照经济业务的内容由35人组成专柜或小组，负责办理对各客户的资金收取、系统内往来、综合核算等业务的劳动组织形式 3、汇出行：受汇款人的委托，办理汇出汇款业务的银行 4、汇入行：受汇出行委托解付汇款的银行 5、一般性存款：又称超额准备金，指商业银行可以自主运用的资金 6、财政性存款：各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政存款 7、双设机构地区：汇出行所在地区设有跨系统汇入行系统的银行机构 8、单设机构地区：汇出行所在地区没有汇入行系统的银行机构五、简答题 （52= 10）1.简述跨系统转汇业务的具体方式及适用范围 答：异地跨系统转汇业务方式有三种，分别是先横后直、先直后横、先直后横再直。 先横后直适用于汇出行所在地为双设机构地区时的款项汇划。该方式涉及汇出行、汇出地跨系统转汇行及异地汇入行三方的核算；先直后横适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区时的款项汇划。该方式涉及汇出行、异地本系统转会行和异地汇入行三方的会计核算；先直后横再直适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区时汇划款项。该方式涉及汇出行、双设机构地区汇出行系统转汇行和汇入行系统转汇行、汇入行4方的核算。 2.简述外汇分账制和外汇统账制答： 外汇分账制是指除以本币为计量单位外，还以外币为计量单位记账的方法。 外汇统账制是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。 外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分，可以采用分账制和统账制进行核算，但我国现行外汇核算一般采用分账制。 外汇分帐制又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。统账制具体来说，企业的会计核算是以记账本币为记账单位，分别记录企业发生的外币交易业务、外币债权债务业务、外币兑换业务以及外币投资业务和外币资本折算业务等。 3.简述商业银行向中国人民银行借款的种类。 答：共有四种，分别是年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款、再贴现。 其中，年度性贷款是各商业银行因经济合理增长引起年度信贷资金不足，而向央行申请的贷款，期限一般为一年；季节性贷款是各商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起资金不足，而向央行申请的贷款，期限一般为2-4个月；日拆性贷款是各商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等原因发生临时性资金短缺，而向央行申请的贷款，期限一般为10-20天；再贴现是商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向央行申请的贷款。4.简述同业拆借的基本规定 答：）同业拆借只能在金融机构在之间进行，非金融机构不能参与。 ）拆入行只能将拆入的资金用于弥补票据结算、系统内汇差头寸的不足和解决临时性周转资金的需要，不得将拆入的资金用于发放固定资产贷款或者用于投资。 ）拆出行用于拆出的资金，只能是交足法定存款准备金、留足备付金、已归还中央银行贷款后剩余的资金。 ）同业拆借在中国人民银行组织的金融市场上完成。金融市场原则上一个城市设立一家。 ）同业拆借以日拆为主，最长不得超过个月；其他金融机构对商业银行拆出资金，期限最长不得超过个月。 ）同业拆借的利率最高不得高于中国人民银行对商业银行日拆性贷款利率的。 六、业务计算题 （4题共计50分）1、资料：甲合肥市某工商银行活期储蓄存款的结息日为每季度的末月20日。该行的储户张平2010年分别在该行办理了如下存款业务：（活期储蓄存款月利率0.4）要求：根据下列业务，计算积数的变化情况；计算储户最后的利息数；编制相关的会计分录。（1）1月5日开户，存入20 000元。（2）2月18日支取3 000元。（3）3月20日结息，将利息转入储户帐户。（4）5月26日存入8 000元。（5）6月15日张平要求销户，银行计算应付利息后支付本息。解题：（1）1月5日开户，存入款项时。 借：库存现金 20000 贷：吸收存款活期储蓄存款张平户 20000 （2）2月18日支取款项时。 借：吸收存款活期储蓄存款张平户 3000 贷：库存现金 3000 （3）3月20日结息，将利息转入储户帐户。 借：利息支出 18.53 贷：应付利息 18.53 积数 = 2000044+1700030=1390000 利息 = 13900000.430=18.53（4）5月26日再次存入款项时。 借：库存现金 8000 贷：吸收存款活期储蓄存款张平户 8000 （5）6月15日张平要求销户，银行计算应付利息后支付本息。 借：利息支出 21.87 贷：应付利息 21.87 借：应付利息 21.87 贷：吸收存款活期储蓄存款张平户 21.87 积数 = 17018.5367+25018.5320=1640612.11 （元） 利息 = 1640612.110.430=21.87 （元） 借：吸收存款活期储蓄存款张平户 25040.40 贷：库存现金 25040.40 2、资料：2010年8月1日，D银行参加同城票据交换，提出转帐支票11张，金额80 000元，提出进帐单5张，金额30 000元；提入转帐支票12张，金额120 000元，提入进帐单4张，金额90 000元。要求：计算D银行在此次同城票据交换中，应收金额、应付金额及差额，并作出D银行的清算分录。 应收金额 = 8000+9000=17000应付金额 = 30000+120000=150000差额 = 20000会计分录：D银行当天的会计分录：借：存放中央银行款项20000贷：吸收存款20000 3、资料：储户王洪于2009年8月20日在甲工商银行存入3年期整存整取定期储蓄存款10 000元；王洪与2009年9月20日要求提前支取2 500元，剩余部分蓄存。开户时3年期定期存款年利率为3.33%, 2009年9月20日活期储蓄存款月利率为0.3 。要求：1）计算2009年9月20日应付王洪利息并做出相关分录。 2）计算到期日2012年8月20日支付剩余款项及利息并做出相关分录。解题：（1）2009年9月20日，提前支付部分款项及利息时：应付利息 = 2500300.3=0.75 （元）借：吸收存款定期储蓄存款陈强户 2500 利息支出 0.75 贷：库存现金 2500.75 （2）2012年8月20日存款到期，支付剩余款项及利息时： 应付利息 = 75003.33%3=749.25 （元） 借：吸收存款定期储蓄存款陈强户 7500 利息支出 749.25 贷：库存现金 8249.25 4、资料：某单位客户以其美元存款申请汇往香港，用以支付某港商货款港币50 000元。当天，美元汇买价为USD 100 = ￥680.84元，美元汇卖价为USD100 = ￥690.20元；港币汇买价为HKD 100 = ￥83.25元, 港币汇卖价为HKD 100 = ￥88.19元。要求：做必要的会计分录。借：吸收存款外汇活期存款某单位 USD 6476.56 贷：货币兑换汇买价 USD 6476.56 借：货币兑换汇买价 ￥44095 贷：货币兑换汇卖价 ￥44095 借：货币兑换汇卖价 HKD 50000 贷：汇出汇款 HKD 50000 5、资料：甲工商银行在2010年5月份发生如下业务。（甲地为双设机构地区）要求：根据业务情况做出相关的会计分录。1） 收到沈阳工商银行寄来的委托收款凭证，系本行开户单位银星乳品厂签发的银行承兑汇票，金额564 000元。银星乳品厂无款支付，由银行付款。2） 提入支票一张，金额28 800元，系本行开户单位机械厂支付货款，审核后转帐付款。3） 开户单位建材厂申请的银行汇票60 000元因故未用，申请办理退票手续，审核后办理。4） 开户单位印刷厂持异地中国农业银行签发的银行汇票和进帐单，来行要求办理收款手续，原汇票金额4 800元，实际结算金额4 320元，审核无误转帐收款。5） 收到异地中国工商银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证，本日到期，金额21 840元，承兑人为开户单位某贸易公司，审核后划账。6） 收到异地招商银行划回的商业承兑汇票金额1140 000元，收款人为开户单位某纺织厂。7） 一套设备报废，将净值转入清理，账面原值93 600元，已提折旧60 000元，已提减值12 000元。8） 开户单位某服装厂持未到期商业承兑汇票申请贴现，票面金额120 000元，扣贴现息2 400元，审核后办理贴现。9） 银行自行开发一项专有技术，将可以计入资本支出170 400元转入成本。银行在本年利润中提取法定盈余公积金180 000元。必要的会计分录： 1）借：应解汇款 564000 贷：系统内往来 564000 2）借：吸收存款 28800 贷：存放中央银行款项 28800 3）借：汇出汇款 60000 贷：吸收存款 60000 4）借：存放中央银行款项 4320 贷：吸收存款 4320 5）借：吸收存款 21840 贷：清算资金往来 21840 6）借：系统内往来 1140000 贷：吸收存款 1140000 7）借：固定资产清理 21600 累计折旧 60000 固定资产减值准备 12000 贷