1-18主要风险及控制措施(20120520).xls

主主要要风风险险点点主主要要风风险险具具体体表表现现 治理结构形同虚设 缺乏科学决策 良 性运行机制和执行力 可能导致企业经营 失败 难以实现发展 战略 股东大会是否规范而有效地召开 股东是否 可以通过股东大会行使自己的权利 企业与控股股东是否在资产 财务 人员方 面实现相互独立 企业与控股股东的关联交易 是否贯彻平等 公开 自愿的原则 对与控股股东相关的信息是否根据规定及时 完整地披露 企业是否对中小股东权益采取了必要的保护 措施 使中小股东能够和大股东同等条件参加 股东大会 获得与大股东一致的信息 并行使 相应的权利 董事会是否独立于经理层和大股东 董事会 及其审计委员会中是否有适当数量的独立董事 存在且能有效发挥作用 董事对于自身的权利和责任是否有明确的认 知 并且有足够的知识 经验和时间来勤勉 诚信 尽责地履行职责 董事会是否能够保证企业建立并实施有效的 内部控制 审批企业发展战略和重大决策并定 期检查 评价其执行情况 明确设立企业可接 受的风险承受度 并督促经理层对内部控制有 效性进行监督和评价 监事会的构成是否能够保证其独立性 监事 能力是否与相关领域相匹配 监事会是否能够规范而有效地运行 监督董 事会 经理层正确履行职责并纠正损害企业利 益的行为 对经理层的权力是否存在必要的监督和约束 机制 内部机构设计不科 学 权责分配不合理 可能导致机构重叠 职能交叉或缺失 推诿扯皮 运行效率 低下 企业内部组织机构是否考虑经营业务的性质 按照适当集中或分散的管理方式设置 企业是否对内部组织机构设置 各职能部门 的职责权限 组织的运行流程等有明确的书面 说明和规定 是否存在关键职能缺位或职能交 叉的现象 企业内部组织机构的设计与运行是否适应信 息沟通的要求 有利于信息的上传 下达和在 各层级 各业务活动间的传递 有利于为员工 提供履行职权所需的信息 关键岗位员工是否对自身权责有明确的认识 有足够的胜任能力去履行权责 是否建立了 关键岗位员工轮换制度和强制休假制度 企业是否对董事 监事 高级管理人员及全 体员工的权限有明确的制度规定 对授权情况 是否有正式的记录 企业是否对岗位职责进行了恰当的描述和说 明 是否存在不相容职务未分离的情况 企业内部组织机构是否支持发展战略的实施 并根据环境变化及时作出调整 企业是否对权限的设置和履行情况进行了审 核和监督 对于越权或权限缺位的行为是否及 时予以纠正和处理 内部机构设计不科 学 权责分配不合理 可能导致机构重叠 职能交叉或缺失 推诿扯皮 运行效率 低下 控控制制措措施施关关键键控控制制点点 企业应当根据国家有关法律法规的规定 明确董事会 监事会和经理层的职 责权限 任职条件 议事规则和工作程序 确保决策 执行和监督相互分离 形 成制衡 企业应当确定重大决策 重大事项 重要人事任免及大额资金支付业务的具 体标准 企业的重大决策 重大事项 重要人事任免及大额资金支付业务等 应 当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度 任何个人不得单独进 行决策或者擅自改变集体决策意见 以有效避免 一言堂 一支笔 现象 董事会下设战略委员会 审计委员会 提名委员会 薪酬与考核委员会等专 门委员会 审计委员会 薪酬与考核委员会中 独立董事应当占多数并担任负责 人 审计委员会中至少还应有一名独立董事是会计专业人士 企业拥有子公司的 应当建立科学的投资管控制度 通过合法有效的形式履 行出资人职责 维护出资人权益 重点关注子公司特别是异地 境外子公司的发 展战略 年度财务预决算 重大投融资 重大担保 大额资金使用 主要资产处 置 重要人事任免 内部控制体系建设等重要事项 制定公司章程 三会的议事 规则及相关制度 明确董事 会 监事会和经理层的职责 权限 任职条件 议事规则 和工作程序 设立战略委员会 审计委员 会 提名委员会 薪酬与考 核委员会等专门委员会 明 确各委员会的职责权限 议 事规则和工作程序 董事 监事 经理的必须按 规定的程序产生 制定组织结构图 业务流程 图 岗 职 位说明书和权 限指引等内部管理制度或相 关文件 明确各机构的职责 权限 避免职能交叉 缺失 或权责过于集中 企业应当按照科学 精简 高效 透明 制衡的原则 综合考虑企业性质 发展战略 文化理念和管理要求等因素 合理设置内部职能机构 明确各机构的 职责权限 避免职能交叉 缺失或权责过于集中 形成各司其职 各负其责 相 互制约 相互协调的工作机制 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解 确定具体岗位的名称 职责 和工作要求等 明确各个岗位的权限和相互关系 企业在确定职权和岗位分工过 程中 应当体现不相容职务相互分离的要求 不相容职务通常包括 可行性研究 与决策审批 决策审批与执行 执行与监督检查等 企业应当制定组织结构图 业务流程图 岗 职 位说明书和权限指引等内 部管理制度或相关文件 使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况 正确 履行职责 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估 发现组织 架构设计与运行中存在缺陷的 应当进行优化调整 企业组织架构调整应当充分听取董事 监事 高级管理人员和其他员工的意 见 按照规定的权限和程序进行决策审批 定期对组织架构设计与运行 的效率和效果进行全面评估 制定审核和监督制度 定期 对设置和履行情况进行了审 核和监督并及明纠正和处理 参参考考评评价价程程序序参参考考合合格格标标准准参参考考佐佐证证材材料料 查阅公司章程 三会的议事规则 检查 其内容设计是否完整 合理 职责是否 明确 是否明确董事会 监事会和 经理层的职责权限 任职条 件 议事规则和工作程序 公司章程 三会的议事规 则 查阅公司章程 各专门委员会的议事规 则 其内容设计是否完整 合理 职责 是否明确 是否明确战略 审计 提名 薪酬与考核等专门委员会 的职责权限 议事规则和工 作程序 公司章程 专门委员会 规则 查阅公司章程和相关文档 检查董 监 经的产生及素质能力是否符合公司法 要求 董 监 经人员的构成 知 识结构 能力素质是否满足 监管要求 公司章程及其他相关文 档 查阅组织结构图 部门职责 重要岗位 职责描述 检查是否符合内部牵制的原 则 内部权责分配是否符合内部 牵制原则 组织结构图 部门职责 岗位职责 公司权限 指引表 查阅组织结构图 组织结构调整决策纪 要及审批文件 重点关注组织结构调整 的会议纪要及会议出席人员 公司是否 定期评估公司的组织结构并根据需要作 出调整 组织架构是否定期作出评估 调整程序是否经过集体决 策 组织结构图 组织调整 决策纪要及审批文件 查阅组织结构图 组织结构调整决策纪 要及审批文件 重点关注组织结构调整 的会议纪要及会议出席人员 公司是否 定期评估公司的组织结构并根据需要作 出调整 组织架构是否定期作出评估 调整程序是否经过集体决 策 组织结构图 组织调整 决策纪要及审批文件 主主要要风风险险点点控控制制措措施施 缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位 可 能导致企业盲目发展 难以形成竞争优势 丧失发 展机遇和动力 发展战略过于激进 脱离企业实际能力或偏离主 业 可能导致企业过度扩张 甚至经营失败 企业应当在董事会下设立战略委员会 或指定相关机构负 责发展战略管理工作 履行相应职责 应当明确战略委员会 的职责和议事规则 对战略委员会会议的召开程序 表决方 式 提案审议 保密要求和会议记录等作出规定 确保议事 过程规范透明 决策程序科学民主 企业应当在充分调查研究 科学分析预测和广泛征求意见 的基础上制定发展目标 企业应当根据发展目标制定战略规划 战略规划应当明确 发展的阶段性和发展程度 确定每个发展阶段的具体目标 工作任务和实施路径 对发展战略进行可行性研究 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案 重 点关注其全局性 长期性和可行性 董事会在审议方案中如 果发现重大问题 应当责成战略委员会对方案作出调整 企 业的发展战略方案经董事会审议通过后 报经股东 大 会 批准实施 着力将发展战略分解落实 A 企业应当根据发展战略 制 定年度工作计划 B 要按照上下结合 分级编制 逐级汇总 的原则编制全面预算编制全面预算 C 进一步将年度预算细 分为季度 月度预算 通过实施分期预算控制 促进年度预 算目标的实现将年度目标分解 落实 D 要建立发展战略实 施的激励约束机制 将各责任单位年度预算目标完成情况纳 入绩效考评体系 切实做到有奖有惩 奖惩分明 以促进发 展战略的有效实施 同时完善发展战略管理制度 确保发展 战略有效实施 要培育与发展战略相匹配的企业文化 优化 调整组织结构 整合内外部资源 企业应当重视发展战略的宣传工作 通过内部各层级会议 和教育培训等有效方式 将发展战略及其分解落实情况传递 到内部各管理层级和全体员工 战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控 建立发 展战略评估制度 加强对战略制定与实施的事前 事中和事 后评估 定期收集和分析相关信息 对于明显偏离发展战略 的情况 应当及时报告 发展战略因主观原因频繁变动 可能导致资源浪 费 甚至危及企业的生存和持续发展 由于经济形势 产业政策 技术进步 行业状况以及不可 抗力等因素发生重大变化 确需对发展战略作出调整的 应 当按照规定权限和程序调整发展战略 调整发现战略时 应由各战略执行单位提出各自的战略规 划评估报告和修订意见 战略管理部门汇总各单位意见 并提出修订后的发展战略 规划草案 战略委员会对修订后发展战略规划草案进行评估论证 向 董事会提出发展战略建议方案 企业董事会严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案 按公司章程规定 董事会审议通过的方案须报经股东 大 会批准的 还应履行相应的程序 战略管理部门将批准的新发展战略 下发各战略执行单位 遵照执行 控控制制环环节节关关键键控控制制点点参参考考评评价价程程序序参参考考合合格格标标准准 参参考考佐佐证证材材料料 拟订战略 设置专门机构 查阅公司战略管理制度 检查是否在董事会下 设战略委员会 指定相关机构履行相应职责 是否有专门机构负责 战略管理工作 战略管理制度 部门岗位职责 在充分调查研究 分析预测 广泛征 求意见的基础上制 定战略 查阅发展战略方案 可行性报告 决策会议纪 要 检查公司是否对发展目标和战略规划进行 可靠性和科学认证 战略的制订是否经过 可行性研究 发展战略方案 可行性报告 决 策会议纪要 审批战略 进行可行性研究 严格审议和批准发 展战略 审阅公司战略管理制度 关注公司是否制定了 科学合理的战略编制与实施制度 战略方案是 否经过了董事会和股东大会的审批 战略制定过程是否科 学合理 战略是否经 过审批 战略管理制度 战略审批文件 实施战略 制定年度工作计划 编制全面预算 建立战略实施的激 励约束机制 查阅公司年度工作计划 关注公司是否对战略 实施关键指标进行有效监控 是否对偏离战略 目标的情况及时进行了跟踪改进 是否对战略进行了跟 踪管理 年度工作计划 加强宣传工作 监控控战略实施采取有效监控措施 调整战略 调整发展战略应按 严格的程序进行并 经审批 查阅发展战略调整方案 决策会议纪要 检查 战略调整方案是否按公司程序调整 是否经董 事会审议后报股东大会审批 战略的调整是否经过 董事会审议 发展战略调整方 案 决策会议纪 要 主主要要风风险险点点 人力资源缺乏或过剩 结构不合 理 开发机制不健全 可能导致企 业发展战略难以实现 人力资源激励约束制度不合理 关键岗位人员管理不完善 可能导 致人才流失 经营效率低下或关键 技术 商业秘密和国家机密泄露 人力资源退出机制不当 可能导 致法律诉讼或企业声誉受损 控控制制措措施施控控制制环环节节 1 1 根据发展战略 结合人力资源现状和未来需求预测 建立人力资源发展目标 制定人力 资源总体规划和能力框架体系 优化人力资源整体布局 明确人力资源的引进 开发 使用 培养 考核 激励 退出等管理要求 实现人力资源的合理配置 全面提升企业核心竞争 力 人力资源总体规划和 能力框架体系 2 2 企业应当根据人力资源总体规划 结合生产经营实际需要 制定年度人力资源需求计划 完善人力资源引进制度 规范工作流程 按照计划 制度和程序组织人力资源引进工作 年度人力资源需求计 划 3 3 企业应当根据人力资源能力框架要求 明确各岗位的职责权限 任职条件和工作要求 定期组织内部各单位 各部门对工作岗位进行分析 确保各岗位配备胜任的人员 避免因人 设岗 能力框架 4 4 应遵循德才兼备 以德为先和公开 公平 公正的原则 通过公开招聘 竞争上岗等多 种方式选聘优秀人才 重点关注选聘对象的价值取向和责任意识 引进与开发 招聘 5 5 企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工 应当切实做到因事设岗 以岗选人 避 免因人设事或设岗 确保选聘人员能够胜任岗位职责要求 企业选聘人员应当实行岗位回避 制度 6 6 企业确定选聘人员后 应当依法签订劳动合同 建立劳动用工关系 引进与开发 签订劳动 合同 7 7 企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度 对试用人员进行严格考察 促进选聘员 工全面了解岗位职责 掌握岗位基本技能 适应工作要求 试用期满考核合格后 方可正式 上岗 试用期满考核不合格者 应当及时解除劳动关系 引进与开发 试用和岗 前培训 8 8 企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制 设置科学的业绩考核指标体系 对各级 管理人员和全体员工进行严格考核与评价 以此作为确定员工薪酬 职级调整和解除劳动合 同等的重要依据 确保员工队伍处于持续优化状态使用 考核 9 9 企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度 切实做到薪酬安排与员工贡献相协调 体现 效率优先 兼顾公平 10 10 企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度 明确轮岗范围 轮岗周期 轮岗方式等 形成相关岗位员工的有序持续流动 全面提升员工素质 使用 岗位轮换 11 11 企业对于在产品技术 市场 管理等方面掌握或涉及关键技术 知识产权 商业秘密或 国家机密的工作岗位 应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议 明确保密义务 使用 签订保密协议 12 12 企业应当重视人力资源开发工作 建立员工培训长效机制 营造尊重知识 尊重人才和 关心员工职业发展的文化氛围 加强后备人才队伍建设 促进全体员工的知识 技能持续更 新 不断提升员工的服务效能 使用 培训 13 13 企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估 总结人力资源管理经验 分析存 在的主要缺陷和不足 完善人力资源政策 促进企业整体团队充满生机和活力 使用 评估 14 14 企业应当按照有关法律法规规定 结合企业实际 建立健全员工退出 辞职 解除劳动 合同 退休等 机制 明确退出的条件和程序 确保员工退出机制得到有效实施 退出 关关键键控控制制点点参参考考评评价价程程序序参参考考合合格格标标准准参参考考佐佐证证材材料料 制定人力资源总体规划 查阅公司中长期人力资源总体规划 年度人 力资源需求计划 公司员工发名册 重点关 注公司是否根据发展战略 制定了人力资源 总体规划和能力框架体系 是否编制人力资源总体规划 人力资源规划或计划是否与公 司实际严重不符 公司中长期人力资源总体 规划 年度人力资源需求 计划 公司员工花名册 制定年度人力资源需求计划 建立岗位说明制度 明确各 岗位的职责权限 任职条件 和工作要求 避免因人设岗 查阅公司中长期人力资源总体规划 年 度人力资源需求计划 重点关注关键岗 位的职责权限 任职和工作要求 管理岗位与生产岗位比例是 否严重失调 是否对关键岗 位进行认定 关键岗位的职责权限 任职和工作要求 建立岗位回避制度 签订劳动合同 建立选聘人员试用期和岗前 培训制度 设置科学的业绩考核指标体 系并进行考核 查阅人力资源绩效考核方案 年度培训 方案 人力资源部年度工作总结 保密 管理制度 劳动合同统计情况 重点关 注公司是否设置了科学的业绩考核指标 体系 对各级管理人员和全体人员进行 严格考核评价 是否设置岗位考核KPI指标 业绩考核是否与员工贡献 一致 最近三年是否发生员 工对业绩考核不满的群体事 件 人力资源绩效考核方案 年度培训方案 人力 资源部年度工作总结 保密管理制度 制定各级管理人员和关键岗 位员工定期轮岗制度 签订保密协议 建立员工培训长效机制 定期对年度人力资源计划执 行情况进行评估 建立员工退出机制 查阅人力资源管理制度 重点关注公司 是否建立了员工退出机制 明确退出的 条件和程序 是否有明确的人力资源退出 渠道 人力资源退出程序是 否完整 人力资源管理制度 主主要要风风险险点点 安全生产措施不到位 责任不落实 可能导致企业发生安全事故 产品质量低劣 侵害消费者利益 可 能导致企业巨额赔偿 形象受损 甚至 破产 环境保护投入不足 资源耗费大 造 成环境污染或资源枯竭 可能导致企业 巨额赔偿 缺乏发展后劲 甚至停业 促进就业和员工权益保护不够 可能 导致员工积极性受挫 影响企业发展和 社会稳定 控控制制措措施施 企业应当根据国家有关安全生产的规定 结合本企业实际情况 建立严格的安全生产管理体系 操作规范和应急预案 强化安全生产责任追究制度 切实做到安全生产 企业应当设立安全管理部门和安全监督机构 负责企业安全生产的日常监督管理工作 企业应当重视安全生产投入 在人力 物力 资金 技术等方面提供必要的保障 健全检查监 督机制 确保各项安全措施落实到位 不得随意降低保障标准和要求 定期组织开展生产设备的 经常性维护管理 及时排除安全隐患 切实做到安全生产 企业应当贯彻预防为主的原则 采用多种形式增强员工安全意识 重视岗位培训 对于特殊岗 位实行资格认证制度 企业如果发生生产安全事故 应当按照安全生产管理制度妥善处理 排除故障 减轻损失 追 究责任 重大生产安全事故应当启动应急预案 同时按照国家有关规定及时报告 严禁迟报 谎报和瞒 报 应当建立健全产品质量标准体系 完善的产品质量标准体系 包括生产设备条件 生产技术水 平 原料组成 产品规格 售后服务等 企业应当根据国家和行业相关产品质量的要求 从事生 产经营活动 切实提高产品质量和服务水平 努力为社会提供优质安全健康的产品和服务 最大 限度地满足消费者的需求 对社会和公众负责 接受社会监督 承担社会责任 严格质量控制和检验制度 企业应当规范生产流程 建立严格的产品质量控制和检验制度 严 把质量关 禁止缺乏质量保障 危害人民生命健康的产品流向社会 企业应当从原材料进厂 一 直到产品销售等各个环节和流程 都必须有严格的质量控制标准作保证 企业应当加强产品的售后服务 售后发现存在严重质量缺陷 隐患的产品 应当及时召回或采 取其他有效措施 最大限度地降低或消除缺陷 隐患产品的社会危害 企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议 切实保护消费者权益 企业应当按照国家有关环境保护与资源节约的规定 结合本企业实际情况 建立环境保护与资 源节约制度 认真落实节能减排责任 积极开发和使用节能产品 发展循环经济 降低污染物排 放 提高资源综合利用效率 企业应当通过宣传教育等有效形式 不断提高员工的环境保护和资源节约意识 企业应当重视生态保护 加大对环保工作的人力 物力 财力的投入和技术支持 不断改进工 艺流程 降低能耗和污染物排放水平 实现清洁生产 企业应当加强对废气 废水 废渣的综合治理 建立废料回收和循环利用制度 企业应当重视资源节约和资源保护 着力开发利用可再生资源 防止对不可再生资源进行掠夺 性或毁灭性开发 企业应当建立环境保护和资源节约的监控制度 定期开展监督检查 发现问题 及时采取措施 予以纠正 污染物排放超过国家有关规定的 企业应当承担治理或相关法律责任 发生紧急 重大环境污染事件时 应当启动应急机制 及时报告和处理 并依法追究相关责任 人的责任 企业应当依法保护员工的合法权益 贯彻人力资源政策 保护员工依法享有劳动权利和履行劳 动义务 保持工作岗位相对稳定 积极促进充分就业 切实履行社会责任 建立科学合理的员工薪酬增长机制 企业应当与员工签订并履行劳动合同 遵循按劳分配 同 工同酬的原则 建立科学的员工薪酬制度和激励机制 不得克扣或无故拖欠员工薪酬 企业应当 建立高级管理人员与员工薪酬的正常增长机制 切实保持合理水平 维护社会公平 建立完善科学的员工培训和晋升机制 让员工得到尽快发展 企业应当保证晋升对每个人的公 平 公正 每个人主宰自己的命运 企业应当按照产学研用相结合的社会需求 积极创建实习基地 大力支持社会有关方面培养 锻炼社会需要的应用型人才 企业应当及时办理员工社会保险 足额缴纳社会保险费 保障员工依法享受社会保险待遇 维护员工的身心健康 企业业应当按照有关规定做好健康管理工作 预防 控制和消除职业危 害 按期对员工进行非职业性健康监护 对从事有职业危害作业的员工进行职业性健康监护 企业应当遵守法定的劳动时间和休息休假制度 确保员工的休息休假权利 企业应当避免在正常经营情况下批量辞退员工 增加社会负担 企业应当加强职工代表大会和工会组织建设 维护员工合法权益 积极开展员工职业教育培训 创造平等发展机会 企业应当积极履行社会公益方面的责任和义务 关心帮助社会弱势群体 支持慈善事业 关关键键控控制制点点参参考考评评价价程程序序参参考考合合格格标标准准 制定安全生产操作规范和应急 预案 安全生产责任追究制度 查阅安全生产管理制度 生产应急预案 重大安全 事故的会议纪要 重点关注公司是否设立安全管理 部门和安全监督机构 是否建立安全生产管理体系 操作规范和应急预案 是否设置安全管理部门 是否建立安全事故应急预 案 设立设立安全管理部门和安全 监督机构 建立全检查监督机制 岗位培训和特殊岗位资格认证 制度 严格安全事故处理和安全生产 责任追究 重大生产安全事故及时启动应 急预案 建立产品质量标准体系 查阅生产管理制度 售后服务管理制度 品质问题 处理的相关会议纪要 重点关注公司是否建立了严 格的产品质量控制和检验制度 规范生产流程 是否设置了产品质量检验 部门 产品发出前是否必 须经过质量检验 严格质量控制和检验制度 加强售后服务 建立投诉 建议处理制度 建立环境保护与资源节约制度 查阅节能环保方面的管理制度 紧急重大环境污染 事件的会议纪要及处理报告 重点关注公司是否分 立相应的监控制度 定期开展监督检查 是否按量 完成节能减排指标任务 是否建立节能环保制度 最近三年是否因节能环保 事项被环保部门追究责任 是否完成节能减排指标 任务 加强节能环保宣传教育 建立废料回收和循环利用制度 定期开展监督检查 建立重大环境污染事故的应急 机制 制定科学的人力资源管理制度 校阅人力资源管理制度 检查劳动合同签订情况 社保缴纳情况 是否与所有员工签订有效 劳动合同 是否及时按量 缴纳社会保险 签订劳动合同 制定合理薪酬 制度 建立员工培训和晋升机制 依法依规足额缴纳社会保险费 建立员工劳动保护制度 制定合理合规的员工休假制度 完善员工退出机制 加强职工代表大会和工会组织 建设 建立社会公益事业制度 参参考考佐佐证证材材料料 全生产管理制度 生 产应急预案 重大安 全事故的会议纪要 生产管理制度 售后 服务管理制度 品质 问题处理的相关会议 纪要 节能环保方面的管理 制度 紧急重大环境 污染事件的会议纪要 及处理报告 人力资源管理制度 劳动合同 社保缴纳 清单 员工发名册 主主要要风风险险点点 缺乏积极向上的企业文化 可能导致员工丧 失对企业的信心和认同感 企业缺乏凝聚力和 竞争力 缺乏开拓创新 团队协作和风险意识 可能 导致企业发展目标难以实现 影响可持续发展 缺乏诚实守信的经营理念 可能导致舞弊事 件的发生 造成企业损失 影响企业信誉 忽视企业间的文化差异和理念冲突 可能导 致并购重组失败 控控制制措措施施 企业应当采取切实有效的措施 积极培育具有自身特色的企业文化 引导和规范员工行 为 打造以主业为核心的企业品牌 形成整体团队的向心力 促进企业长远发展 企业应当根据发展战略和实际情况 总结优良传统 挖掘文化底蕴 提炼核心价值 确 定文化建设的目标和内容 形成企业文化规范 使其构成员工行为守则的重要组成部分 企业文化建设应当融入生产经营全过程 切实做到文化建设与发展战略的有机结合 树 立以人为本的理念 增强员工的责任感和使命感 规范员工行为方式 使员工自身价值在企 业发展中得到充分体现 董事 监事 经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用 以 自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风 带动影响整个团队 共同营造积极向上的企业文化 环境 企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通 加强企业文化的宣传贯彻 确保全 体员工共同遵守 企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通 加强企业文化的宣传贯 彻 确保全体员工共同遵守 企业应当建立企业文化评估制度 明确评估的内容 程序和方法 落实评估责任制 避 免企业文化建设流于形式 企业应当重视企业文化的评估结果 巩固和发扬文化建设成果 针对评估过程中发现的 问题 研究影响企业文化建设的不利因素 分析深层次的原因 及时采取措施加以改进 根 据综合评估结果推进企业文化创新 企业应当培育体现企业特色的发展愿景 积极向上的价值观 诚实守信的经营理念 履 行社会责任和开拓创新的企业精神 以及团队协作和风险防范意识 企业应当重视并购重组后的企业文化建设 平等对待被并购方的员工 促进并购双方的 文化融合 关关键键控控制制点点参参考考评评价价程程序序参参考考合合格格标标准准参参考考佐佐证证材材料料 确定企业核心价值观 编制含有积 极向上企业文化的员工守则 查阅企业核心价值观 员工 手册 公司标识 宣传标语 重点关注公司是否积极培 育具有自身特色的企业文化 引导和规范员工的行为 是否编制员工守则 员工守则中是否含有 企业文化内容 企业核心价值观 员工 手册 公司标识 宣传 标语 建立企业文化评估体系 定期开展 企业文化评估 采取全面评估与重 点评估相结合 定性与定量相结合 内部评价与外部评价相结合方式 进行评估并编制评估报告 查阅公司管理制度 重点关 注公司是否定期开展企业文 化评估 是否重视企业高管 层在企业文化评估中的作用 针对评估结果 企业是否 采取了相应的跟进措施 是否定期进行企业文 化评估并留下证据 是否对评估中发现的 问题进行跟踪管理 企业文化评估报告 定期评估企业高管层在企业文化评 估中的作用并编制评估报告 制定根据评估结果的跟踪管理制度 确定改进措施 建立企业文化创 新制度 制定诚信管理及培训制度 形成诚 实守信的经营理念 查阅公司管理层员工守则 重点关注是否强调诚实守信 经营的重要性 管理层是否 被进行过诚实守信方面的培 训 管理层是否倡导诚信 经营 中层以上管理 层最近三年是否因诚 信问题受到惩处 经营理念 制定科学文化整合计划和加强企业 文化宣传 查阅公司的企业文化宣传资 料与其他相关资料 重点关 注公司文化是否强调风险意 识 是否关注文化差异 并 采取对差异的包容态度 被 并购企业是否因文化差异而 普遍离职 企业文化内容是否强 调了风险意识 是否 含有对文化差异的包 容态度 被并购企业 员工是否认同公司文 化 主主要要风风险险点点具具体体风风险险点点 1 1 筹资决策不当 引发资本 结构不合理或无效融资 可能 导致企业筹资成本过高或债务 危机 缺乏完整的筹资战略规划 缺乏对企业资金现状的全面 认识 缺乏完善的授权审批制度 筹资方案的内容不完整 考 虑欠周全 测算不准确 缺乏对筹资条款的认真审核 导致的风险 无法支付筹资成本导致的风 险 缺乏严密的跟踪管理制度 2 2 投资决策失误 引发盲目 扩张或丧失发展机遇 可能导 致资金链断裂或资金使用效益 低下 1 投资活动与企业战略不符 带来的风险 2 投资与筹资在资金数量 期限 成本与收益上不匹配 3 投资活动忽视资产结构与 流动性风险 4 缺乏严密的授权审批制度 和不相容职责分离制度的风险 5 缺乏严密的投资资产保管 与会计记录的风险 1 1 筹资决策不当 引发资本 结构不合理或无效融资 可能 导致企业筹资成本过高或债务 危机 无法支付筹资成本导致的风 险 缺乏严密的跟踪管理制度 3 3 资金调度不合理 营运不 畅 可能导致企业陷入财务困 境或资金冗余 1 货币资金持有量不合理 导致资金积压 盈利能力降低 或者资金不足 出现支付困 难 2 忽视货币资金的日常管理 增加不必要的货币资金占用 3 忽视货币资金的收付控制 造成贪污 舞弊 危及货币 资金安全完整 4 4 资金活动管控不严 可能 导致资金被挪用 侵占 抽逃 或遭受欺诈 2 2 投资决策失误 引发盲目 扩张或丧失发展机遇 可能导 致资金链断裂或资金使用效益 低下 1 投资活动与企业战略不符 带来的风险 2 投资与筹资在资金数量 期限 成本与收益上不匹配 3 投资活动忽视资产结构与 流动性风险 4 缺乏严密的授权审批制度 和不相容职责分离制度的风险 5 缺乏严密的投资资产保管 与会计记录的风险 一 筹资业务的不相容岗位至少包括 二 投资业务不相容岗位至少应当包括 三 资金业务的不相容岗位至少应当包括 投资主要是指长期股权投资 包括对子公司投资 对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益性投资 1 货币资金持有量不合理 导致资金积压 盈利能力降低 或者资金不足 出现支付困 难 2 忽视货币资金的日常管理 增加不必要的货币资金占用 3 忽视货币资金的收付控制 造成贪污 舞弊 危及货币 资金安全完整 4 4 资金活动管控不严 可能 导致资金被挪用 侵占 抽逃 或遭受欺诈 控控制制措措施施控控制制环环节节 1 1 企业应当根据自身发展战略 科学确定投融资目标和规划 完善严格的资金授权 批准 审验等相关管理制度 加强资金活动的集中归口管理 明确筹资 投资 营运等各环节的 职责权限和岗位分离要求 定期或不定期检查和评价资金活动情况 落实责任追究制度 确 保资金安全和有效运行 2 2 a a 企业应当根据企业经营战略 筹资目标和规划 结合年度年度经营计划 全面预算与 资金现状 拟订筹资方案 明确筹资用途 规模 利率 筹资期限 结构和方式等相关内容 对筹资成本和潜在风险作出充分估计 b b 提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调 在此基础上才能形 成初始筹资方案 拟订筹资方案 3 3 企业应当对筹资方案进行科学论证 包括 a 筹资方案的战略评估 评估筹资方案是否符合企业整体发展战略 筹资规模是否适当 控制企业筹资规模 防止因盲目筹资而给企业造成沉重的债务负担 b 筹资方案的经济性评估 分析筹资方案是否符合经济性要求 资本结构是否恰当 筹 资成本与资金收益是否匹配 是否以最低的筹资成本获得了所需的资金 是否还有降低筹资 成本的空间以及更好的筹资方式 筹资期限等是否经济合理 利息 股息等水平是否在企业 可承受的范围之内 c 筹资方案的风险评估 筹资方案面临的风险进行分析 特别是对于利率 汇率 货币 政策 宏观经济走势等重要条件进行预测分析 对筹资方案面临的风险做出全面评估 并有 效地应对可能出现的风险 d 不得依据未经论证的方案开展筹资活动 重大筹资方案应当形成可行性研究报告 全面反映风险评估情况 可行性论证 4 4 企业应当对筹资方案进行严格审批 重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力 a 重大筹资方案 应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 b 筹资方案需经有关管理部门批准的 应当履行相应的报批程序 c 筹资方案发生重大变更的 应当重新履行可行性研究以及相关审批程序 决策 审批 5 5 企业应当根据批准的筹资方案 编制较为详细的筹资计划 经过财务部门批准后严格按 相关程序筹资资金 筹资计划 6 6 严格按照相关程序筹集资金严格按照规定权限和程序筹集资金 银行借款或发行债券 应当重点关注利率风险 筹资成本 偿还能力以及流动性风险等 发行股票应当重点关注发 行风险 市场风险 政策风险以及公司控制权风险等 a 企业通过银行借款方式筹资的 应当合理对银行做出选择 应当与有关金融机构进行 洽谈 明确借款规模 利率 期限 担保 还款安排 相关的权利义务和违约责任等内容 双方达成一致意见后签署借款合同 据此办理相关借款业务 b 企业通过发行债券方式筹资的 应当合理选择债券种类 对还本付息方案作出系统安 排 确保按期 足额偿还到期本金和利息 c 通过发行股票方式筹资的 应当依照 中华人民共和国证券法 等有关法律法规和证 券监管部门的规定 优化企业组织架构 进行业务整合 并选择具备相应资质的中介机构 如证券公司 会计师事务所 律师事务所等协助企业做好相关工作 确保符合股票发行条件 和要求 d 按照规定程序 如合同管理的规定等 与筹资对象 与中介机构订立筹资合同或协议 企业相关部门或人员应当对筹资合同或协议的合法性 合理性 完整性进行审核 审核情 况和意见应有完整的书面记录 e 重大筹资合同或协议的订立 应当征询法律顾问或专家的意见 f 企业筹资通过证券经营机构承销或包销企业债券或股票的 应当选择具备规定资质和 资信良好的证券经营机构 并与该机构签订正式的承销或包销合同或协议 g 企业变更筹资合同或协议 应当按照原审批程序进行 筹集资金 7 7 对资产取得及筹资费用的相关控制 企业应当按照筹资合同或协议的约定及时足额取得相 关资产 应当经会计师事务所验资的应及时要求聘请的会计师所会计师事务所办理验资手续 a 企业取得货币性资产 应当按实有数额及时入账 b 企业取得非货币性资产 应当根据合理确定的价值及时进行会计记录 办理有关财产 转移手续并相关制度办理验收 入库手续 对需要进行评估的资产 应当聘请有资质的中介 机构及时进行评估 c 企业应当加强对筹资费用的计算 核对工作 确保筹资费用符合筹资合同或协议的规 定 并按会计准则等要求确认筹资费用 d 应当及时办理办理工商变更登记和企业章程修改手续 需要公告应按相关规定及时进 行公告 f 应当建立借款台账 以详细记录各项借款的贷款银行 借款金额 借款日期 偿还期 限和方式 利率 付息方式和时间以及筹集 运用和本息归还情况 对于未领取利息应单独 列示 g 发行的公司债券 应设立公司债券存根簿 用以记载以下内容 如发行记名债券 应 记载债券持有人的姓名或名称及住所 债券持有人取得债券的日期及债券的编号 债券总额 债券的票面金额 债券的利率 债券还本付息的期限和方式 债券的发行日期 如发行无 记名债券 应记载债券总额 利率 偿还期限和方式 发行日期和债券编号 未发行的债券 必须由专人负责保管 保存债券持有人的明细资料 应同总分类账核对相符 如由外部机构 保存 需定期与外部机构核对 h 发行股票应设立股东名册 发行记名股票 股东名册应记载以下内容 股东的姓名或 名称及住所 各股东所持股份数 各股东所持股票的编号 各股东取得其股份的日期 发行 无记名股票 应记载股票数量 编号及发行日期 i 债券或股票的回购必须获得董事会的授权和股东大会批准 8 8 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金 由于市场环境变化等确需改变资金用 途的 应当履行相应的审批程序 严禁擅自改变资金用途 使用资金 9 9 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理 对偿还本息和支付股利等作出适当安排 付息 偿还 10 10 企业应当加强筹资业务的会计系统控制 建立筹资业务的记录 凭证和账簿 a 对筹资业务进行准确的账务处理 企业应按照国家统一的会计准则 对筹资业务进 行准确的会计核算与账务处理 应通过相应的账户准确进行筹集资金核算 本息偿付 股利 支付等工作 b 对筹资合同 收款凭证 入库凭证等 应妥善保管 与筹资活动相关的重要文件 如合同 协议 凭证等 企业的会计部门需登记造册 妥善保管 以备查用 c 企业会计部门应做好具体资金管理工作 随时掌握资金情况 财会部门应编制贷款 申请表 内部资金调拨审批表等 严格管理筹资程序 财会部门应通过编制借款存量表 借 款计划表 还款计划表等 掌握贷款资金的动向 财会部门还应与资金提供者定期进行账务 核对 以保证资金及时到位与资金安全 d 财务部门还应协调好企业筹资的利率结构 期限结构等 力争最大限度地降低企业 的资金成本 记录 11 11 要加强筹资活动的检查监督 严格按照筹资方案确定的用途使用资金 确保款项的收支 股息和利息的支付 股票和债券的保管等符合有关规定 筹资活动完成后要按规定进行筹 资后评价 对存在违规现象的 严格追究其责任 监督检查 1 1 企业应当根据应企业发展战略 宏观经济环境 市场状况等 提出本企业的投资项目规 划 在对规划进行筛选的基础上 合理安排资金投放结构 科学确定投资项目并拟订投资方 案 重点关注投资项目的收益和风险 企业选择投资项目应当突出主业 谨慎从事股票投资 或衍生金融产品等高风险投资 拟订投资方案 2 2 企业应当加强对投资方案的可行性研究 重点对投资目标 规模 方式 资金来源 风 险与收益等作出客观评价 可行性研究需要从投资战略是否符合企业的发展战略 是否有可靠的资金来源 能否 取得稳定的投资收益 投资风险是否处于可控或可承担范围内 投资活动的技术可行性 市 场容量与前景等几个方面进行论证 可行性论证 筹集资金 3 3 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批 重点审查 a 投资方案是否可行 投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定 b 是否符合企业投资战略目标和规划 c 是否具有相应的资金能力 投入资金能否按时收回 预期收益能否实现 d 投资和并购风险是否可控等 e 重大投资项目 应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 决策 审批 4 4 企业应当根据批准的投资方案 编制详细的投资计划 落实不同阶段的资金投资数量 投资具体内容 项目进度 完成时间 质量标准与要求等 并按程序报经有关部门批准 投资计划编制与 审批 5 5 投资活动需要签订或协议的 应当按照合同管理的相关规定与被投资方签订投资合同或 协议 明确出资时间 金额 方式 双方权利义务和违约责任等内容 投资方案 投资计划的变更的 应当重新履行审批程序 签订投资合同 6 6 企业应当加强对投资项目的会计系统控制 根据对被投资方的影响程度 合理确定投资 会计政策 建立投资管理台账 详细记录投资对象 金额 持股比例 期限 收益等事项 妥善保管投资合同或协议 出资证明等资料 会计控制 7 7 企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理 进行有效管控 在投资项目执行过程中 必须加强对投资项目的管理 密切关注投资项目的市场条件和 政策变化 准确做好投资项目的会计记录和处理及时收集被投资方经审计的财务报告等相关 资料 定期组织投资效益分析 关注被投资方的财务状况 经营成果 现金流量以及投资合 同履行情况 发现异常情况 应当及时报告并妥善处理 在项目实施中 还必须根据各种条件 准确对投资的价值进行评估 根据投资项目的公 允价值进行会计记录 如果发生投资减值 应及时提取减值准备 跟踪管理 8 8 企业有子公司的 应当采取合法有效措施 强化对子公司资金业务的统一监控 有条件 的企业集团 应当探索财务公司 资金结算中心等资金集中管控模式 监控 9 9 企业应当加强投资收回和处置环节的控制 对投资收回 转让 核销等决策和审批程序 作出明确规定 投资项目的处置 10 10 企业对于到期无法收回的投资 应当建立责任追究制度 责任追究 1 1 企业应当加强资金营运全过程的管理 统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需 求 切实做好资金在采购 生产 销售等各环节的综合平衡 全面提升资金营运效率 2 2 企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用 严格按照预算要求组织协调 资金调度 确保资金及时收付 实现资金的合理占用和营运良性循环 3 3 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查 对资金预算执行情况进行综合分析 发现异常情况 及时采取措施妥善处理 避免资金冗余或资金链断裂 4 4 企业应当加强对营运资金的会计系统控制 严格规范资金的收支条件 程序和审批权限 5 5 资金收付需要以业务发生为基础 企业资金收付 应该有根有据 不能凭空付款或收款 付款时应提交资金支付申请 申请 6 6 复核控制点 资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法 经审 核通过并签字盖章后才能填制原始凭证 凭证上的主管 审核 出纳和制单等印章是否齐全 复核 7 7 资金收付应严格权限和相应程序履行审批程序审批 8 8 收付控制点 出纳人员按照审核后的原始凭证收付款 并对已完成收付的凭证加盖戳记 收付资金 9 9 记账控制点 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账 会计人员根据相关凭证登记有关 明细分类账 主管会计登记总分类账 记账 10 10 对账控制点 进行账证核对 账账核对 账表核对 账实核对等 定期由会计人员编制 银行存款余额调节表并与银行存款日记账 银行对账单 总账核对 并经会计部门主管审核 对账 11 11 现金控制点 出纳员每日盘点库存现金并与现金是日账核对 另行指定专人定期对库存 现金盘点并与现金日记账 总账核对 盘点现金 12 12 建立对货币资金业务的监督检查制度 明确监督检查机构或人员的职责权限 定期和不 定期地进行检查 监督检查 13 13 银行账户管理控制点 企业应当严格按照 支付结算办法 等国家有关规定 加强银行 账户的管理 严格按规定开立账户 办理存款 取款和结算 银行账户管理的关键控制点包 括银行账户的开立 使用和撤消是否有授权 下属企业或单位是否有账外账 银行账户管理 14 14 印章保管控制点 印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则 严禁将办理资金支付业务 的相关印章和票据集中一人保管 印章要与空白票据分管 财务专用章要与企业法人章分管 企业办理资金收付业务 应当遵守现金和银行存款管理的有关规定 不得由一人办理货币 资金全过程业务 严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管 印章管理 15 15 支票管理控制点 A 支票由出纳人员或企业指定专人保管 支票与财务印鉴由不同人员分开保管 B 支票领用时按要求逐项认真填写 支票领用单 由所在部门负责人审核 经财务负责 人批准签字后 领取支票 C 原则上不允许各业务部门领取空白支票 特殊情况 经公司总经理审批 各部门累计领 取支票不得超过三张 超过三张未报账的 财务部门暂停该部门借款业务 财务部门及时催 促各业务部门及时办理结算报销手续 D 支票付款后及时办理报销手续 购置物品时需要物品保管人员或使用人员验收签字后方 可报销 E 收到支票后 及时送存银行 不拖不压 F 收付款业务发生时出纳人员及时登记日记账 G 公司出纳人员将银行存款金额书面或电话报告财务经理 为资金筹措 安排 调度提供 及时 准确的决策依据 票据管理 1 筹资方案的拟订与决策 2 筹资合同或协议的审批与订立 3 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行 4 筹资业务的执行与相关会计记录 1 投资项目的可行性研究与评估 2 投资的决策与执行 3 投资处置的审批与执行 4 投资绩效评估与执行 1 资金支付的审批与执行 2 资金的保管 记录与盘点清查 3 资金的会计记录与审计监督 4 出纳人员不得兼任稽核 会