【建设工程经济】知识点总结考试必备.pdf

手机电脑做题 就 用猿题库 1 2013 年 一级建造师考试 建设工程建设工程经济经济 复习要点总结 猿题库 一级建造师题库 出品 根据第三版 大纲和教材 梳理总结科 目重点 2013 考试备考必备 手机电脑做题 就 用猿题库 2 目 录 1Z101000 工程经济 3 1Z101010 资 金时间价值的计算及应 用 3 1Z101020 技术 方案经济效果评价 6 1Z101030 技术 方案不确定性分析 11 1Z101040 技术 方案现 金流量表的编制 13 1Z101050 设备更新分析 14 1Z101060 设备租赁与购买 方案的 比选分析 16 1Z101070 价值 工程在 工程建设中的应 用 18 1Z101080 新技术 新 工艺和新材料应 用 方案的技术经济分析 20 1Z102000 工程财务 21 1Z102010 财务会计基础 21 1Z102020 成本与费 用 23 1Z102030 收 入 26 1Z102040 利润和所得税费 用 28 1Z102050 企业财务报表 29 1Z102060 财务分析 31 1Z102070 筹资管理 33 1Z102080 流动资产财务管理 34 1Z103000 建设 工程估价 36 1Z103010 建设 工程项 目总投资 36 1Z103020 建筑安装 工程费 用项 目的组成与计算 40 1Z103030 建设 工程定额 44 1Z103040 建设 工程项 目设计概算 49 1Z103050 建设 工程项 目施 工图预算 51 1Z103060 工程量清单的编制 53 1Z103070 工程量清单计价 55 1Z103080 工程量清单计价表格 59 1Z103090 国际 工程投标报价 60 手机电脑做题 就 用猿题库 3 1Z101000 工程经济 1Z101010 资 金时间价值的计算及应 用 1Z101011 1Z101012 1Z101013 资金时间价值及其影响因素 利息的计算 利息与利率 单利 复利 现金流量图的绘制 资金等值计算及应用终值与现值 资金等值计算 名义利率的计算 名义利率与有效利率的计算 有效利率的计算 1Z101011 利息的计算 掌握要点 1 重点掌握影响资 金时间价值的主要因素 理解各因素是如何影响资 金时间的 重点是 资 金投 入和回收的特点对资 金时间价值的影响 2 重点掌握利率 高低的决定因素 社会平均利润率 借贷资本的供求情况 风险 通货 膨胀 期限 长短 理解各因素变化对利率的影响情况 记住以下 4 句话 l 利率 高低 首先取决于社会平均利润率的 高低 l 在平均利润率不变的情况下 利率 高低取决于 金融市场上借贷资本的供求情况 l 贷款期限 长 承担 风险 大 利率 高 l 通货膨胀导致资 金贬值 使利息 无形中成为负值 3 理解 4 个概念 l 资 金时间价值的换算 方法与采 用复利计算利息的 方法完全相同 l 在 工程经济研究中 利息常常被看成是资 金的 一种机会成本 l 以信 用 方式筹集资 金有 一个特点就是 自愿性 而 自愿性的动 力在于利息与利率 l 单利的年利息额都仅由本 金所产 生 其新 生利息不再加 人本 金产 生利息 没有完全反 映资 金的时间价值 1Z101012 资 金等值计算及应 用 掌握要点 1 掌握现 金流量图的绘制 作图 方法 规则 三要素 手机电脑做题 就 用猿题库 4 现 金 流 量 三 要 素 方向 对投资 人 而 言 在横轴上 方的箭线表 示现 金流 入 即表 示收益 在横轴下 方的箭线表 示现 金流出 即表 示费 用 大 小 箭线 长短与现 金流量数值 大 小本应成 比例 在实际 工程中 箭线 长短只要能适当体现各时点现 金流量数值的差异 并在各箭线上 方 或下 方 注明其现 金流量的数即可 作 用点 箭线与时间轴的交点即为现 金流量发 生的时点 通常 0 表 示时间 序列的起点 2 理解等值的概念 从 3 个不同 角度判断资 金是否等值 l 两笔资 金 金额相同 在不同时间点 在资 金时间价值的作 用下 两笔资 金是否可能等 值 可能 l 两笔资 金 金额不同 在不同时间点 在资 金时间价值的作 用下 两笔资 金是否可能等 值 可能 l 两笔 金额不等的资 金 在不同时间点 在资 金时间价值的作 用下 如果在某个时间点 等值 则在其他时间点上它们的价值关系如何 不等值 3 理解影响资 金等值的三个因素 资 金数额的多少 资 金发 生的时间 长短 利率 或折 现率 的 大 小 一般等值计算中是以同 一利率为依据的 4 资 金等值计算公式 公式名称 欲求 已知项 公式 一次 支付终值 已知 P 求 F 1 nFPi 或 FF Pin 一次 支付现值 已知 F 求 P 1 n PFi 或 PP Fin 等额 支付终值 已知 A 求 F 1 1 n i FA i 或 FFAin 手机电脑做题 就 用猿题库 5 偿债年 金 已知 F 求 A 1 1 n i AF i 或 AA Fin 年 金现值 已知 A 求 P 1 1 1 n n i PA ii 或 PP Ain 资 金回收 已知 P 求 A 1 1 1 n n ii AP i 或 AA Pin 公式相互计算关系 P Fin F Pin 1 FAin A Fin 1 P Ain A Pin 1 1Z101013 名义利率与有效利率的计算 掌握要点 1 了解名义利率 有效利率 计息周期 数 利率 的概念 2 重点掌握有效利率与名义利率的计算 l 名义利率 ri m l 计算期的有效利率 r i m l 年有效利率 1 1 m eff r i m 3 理解以下 3 句话 l 已知名义利率 按季度计息 则按季度利率计息与按年有效利率计息是等价的 手机电脑做题 就 用猿题库 6 l 已知名义利率 按季度复利计息 则需要利 用季度利率计算出年有效利率 l 在 工程经济分析时 如果各技术 方案的计息期不同 则必须 用 有效利率 进 行评价 l 对等额系列流量 当计息周期 小于收付周期时只能 用收付周期实际利率计算 1Z101020 技术 方案经济效果评价 1Z101021 1Z101022 1Z101023 1Z101024 1Z101025 1Z101026 1Z101027 1Z101028 经济效果评价的内容 经济效果评价指标体系 投资收益率分析 投资回收期分析 财务净现值分析 财务内部收益率分析 基准收益率的确定 偿债能力分析 1Z101021 经济效果评价的内容 掌握要点 1 重点掌握经济效果评价的基本内容以及其评价指标 盈利能 力 偿债能 力 财务 生存 能 力 2 重点掌握 对于经营性项 目 主要分析项 目的盈利能 力 偿债能 力 财务 生存能 力 对于 非经营性项 目 主要分析财务 生存能 力 3 了解经济效果评价 方法的基本 方法和分类 可按性质 按是否考虑时间因素 按是否 考虑融资 按时间进 行分类 4 了解 经济效果的评价程序 独 立性 方案 互斥型 方案 计算期 建设期 运营期 及其决定因素 1Z101022 经济效果评价指标体系 手机电脑做题 就 用猿题库 7 1 重点掌握静态盈利能 力分析和动态盈利能 力分析指标 2 重点掌握静态分析指标的适 用范围 对技术 方案进 行对技术 方案进 行粗略评价 对短期投资 方案进 行评价 对逐年收益 大致相等的技术 方案进 行评价 1Z101023 投资收益率分析 掌握要点 1 重点掌握投资收益率 总投资收益率 资本 金净利润率的含义和计算公式 l 投资收益率 100 A R I l 总资产收益率 100 EBIT ROI TI l 资本 金净利润率 100 NP ROE EC 公式中技术 方案总投资 TI 包括建设投资 建设期贷款利息和全部流动资 金 2 重点掌握投资收益率 总投资收益率和资本 金净利润率的评价 l 当投资收益率 基准投资收益率时 技术 方案可以考虑 反之 技术 方案不可 行 l 总投资收益率 用来衡量整个 方案的获利能 力 要求 方案的总投资收益率应 大于 行业的平 均投资收益率 总投资收益率越 高 获得收益越多 l 资本 金净利润率 用来衡量 方案资本 金的获利能 力 资本 金净利润率越 高 资本 金获得利 手机电脑做题 就 用猿题库 8 润越多 权益投资盈利 水平越 高 3 掌握投资收益率的优劣及其适 用范围 经济意义直观 计算简便 不 足是没有考虑时 间因素 主观随意性太强 主要适 用于技术 方案制定的早期阶段或研究过程 且计算期较短 不具备综合分析所需详细资料的技术 方案 尤其适 用于 工艺简单 而 生产情况变化不 大的技术 方案的选择和投资经济效果的评价 1Z101024 投资回收期分析 掌握要点 1 重点掌握静态投资回收期的具体计算 有两种情况 l 当技术 方案建实施后各年的净收益 即净现 金流量 均相同时 t I P A 总投资 每年净收益 l 当技术 方案建实施后各年的净收益不相同时 1 0 1 T t t t T CICO PT CICO 2 掌握静态投资回收期的判别准则 当静态投资回收期 基准投资回收期时 技术 方案 可以接受 反之 技术 方案不可 行 3 重点掌握静态投资回收期的优劣 1Z101025 财务净现值分析 掌握要点 1 掌握财务净现值的含义 是反映投资 方案在计算期内获利能 力的动态评价指标 2 重点掌握财务净现值的计算 0 1 n t tc t FNPVCICOi 3 重点掌握财务净现值的评价准则 财务净现值是评价技术 方案盈利能 力的绝对指标 当 FNPV 0 时 技术 方案在财务上可 行 反之 技术 方案不可 行 4 理解财务净现值的优劣 重点掌握不 足之处 l 必须 首先确定 一个符合经济现实的基准收益率 而基准收益率的确定往往是 比较困难的 l 在互斥 方案评价时 财务净现值必须慎重考虑互斥 方案的寿命 如果互斥 方案寿命不等 必须构造 一个相同的分析期限 才能进 行各个 方案之间的 比选 l 财务净现值也不能真正反映技术 方案投资中单位投资的使 用效率 l 不能直接说明在技术 方案运营期间各年的经营成果 手机电脑做题 就 用猿题库 9 l 没有给出该投资过程确切的收益 大 小 不能反映投资的回收速度 1Z101026 财务内部收益率分析 掌握要点 1 理解财务内部收益率的概念 对常规技术 方案 使投资 方案在计算期内各年净现 金流 量现值累计等于零时的折现率 2 掌握财务净现值 FNPV 与折现率 i 的关系 FNPV i 是 i 的递减函数 随着折现率的 增 大 财务净现值由 大变 小 由正变负 3 掌握财务内部收益率的判断标准 当财务净现值 基本收益率 技术 方案可 行 反之 不可 行 4 掌握财务内部收益率的优劣 重点掌握优点 5 重点掌握财务内部收益率 FIRR 和财务净现值 FNPV 的 比较 l 对独 立常规技术 方案应 用 FIRR 和 FNPV 评价均可 其结论是 一致 对于互斥型 方案 二者评价结论可能不 一致 l FNPV 计算简便 但不能反映投资过程收益程度 大 小 且受外部参数 c i影响 l FIRR 计算复杂 但能反映投资过程收益程度 大 小 且不受外部参数 c i影响 完全取决 于投资过程现 金流量 1Z101027 基准收益率的确定 掌握要点 手机电脑做题 就 用猿题库 10 1 理解基准收益率的概念 2 重点掌握基准收益率的测定 l 政府投资项 目应采 用 行业财务基准收益率 l 企业投资项 目应参考选 用 行业财务基准收益率 l 在中国境外投资的项 目应 首先考虑国家 风险 l 基准收益率的确定应综合考虑的因素 资 金成本 机会成本 投资 风险 通货膨胀 重 点掌握机会成本对基准收益率的影响 3 重点掌握 确定基准收益率的基础是 资 金成本和机会成本 必须考虑的影响因素 是 投资 风险和通货膨胀 1Z101028 偿债能 力分析 掌握要点 1 了解偿债资 金来源 利润 固定资产折旧 无形资产及其他资产摊销费 其他还款 金 额 2 重点掌握偿债能 力评价指标的概念及其判别准则 借款偿还期 利息备付率 偿债备 付率 资产负债率 流动 比率 速动 比率 l 借款偿还期 反映借款偿债能 力 借款偿还期需满 足贷款机构要求的期限 适 用于那些 不预先给定借款偿还期限 且按最 大偿还能 力计算还本付息的技术 方案 对于预先给定 借款偿还期的技术 方案 应采 用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能 力 l 利息备付率 表 示企业使 用息税前利润偿付利息的保证倍率 正常情况下利息备付率应 当 大于 1 并结合债权 人的要求确定 一般情况下 利息备付率不宜低于 2 l 偿债备付率 表 示企业可 用于还本付息的资 金偿还借款本息的保证倍率 正常情况偿债 备付率应当 大于 1 并结合债权 人的要求确定 一般情况下 偿债备付率不宜低于 1 3 手机电脑做题 就 用猿题库 11 1Z101030 技术 方案不确定性分析 1Z101031 1Z101032 1Z101033 不确定因素产生原因 不确定性分析 不确定性分析内容 不确定性分析方法 总成本 固定成本 可变成本 销售收入与营业税金及附加 盈亏平衡分析 量本利模型 产销量 工程量 盈亏平衡分析的方法 生产能力利用率盈亏平衡分析的方法 敏感性分析的内容 敏感性分析 单因素敏感性分析的步骤 1Z101031 不确定性分析 掌握要点 1 了解不确定性因素产 生的原因 六点 2 掌握不确定性分析的 方法 盈亏平衡分析和敏感性分析 1Z101032 盈亏平衡分析 掌握要点 1 掌握固定成本 变动成本 半可变成本所包括的内容 2 重点掌握量本利模型公式 会计算 及基本量本利模型图的含义 l 产销量盈亏平衡分析 方法 F uu C BEP Q pCT l 生产能 力利 用率盈亏平衡分析的 方法 100 d BEP Q BEP Q 手机电脑做题 就 用猿题库 12 3 重点掌握盈亏平衡点的评价 l 盈亏平衡点反映了技术 方案对市场变化的适应能 力和抗 风险能 力 盈亏平衡点越低 达 到此点的盈亏平衡产销量就越少 技术 方案投产后盈利的可能性越 大 适应市场变化的 能 力越强 抗 风险能 力也越强 l 盈亏平衡分析不能揭 示产 生技术 方案 风险的根源 1Z101033 敏感性分析 掌握要点 1 了解敏感性分析的概念及 目标 2 重点掌握单因素敏感性分析 如何确定分析指标 三种情况 l 主要分析 方案状态和参数变化对 方案投资回收快慢的影响 静态投资回收期 l 主要分析产品价格波动对 方案超额净收益的影响 财务净现值 l 主要分析投资 大 小对 方案资 金回收能 力的影响 财务内部收益率 3 掌握选择敏感性分析中的影响因素 三个 方 面 收益 方 面 费 用 方 面 时间 方 面 4 掌握敏感系数的概念及计算 AF A A S F F V V 指标变化率 因素变化率 AF S丨丨值越 大 表明评 价指标 A 对于不确定因素 F 越敏感 反之 则不敏感 5 重点掌握敏感性分析选择 方案的准则 一般应选择敏感程度 小 承受 风险能 力强 可 手机电脑做题 就 用猿题库 13 靠性 大的项 目或 方案 6 掌握敏感性因素的优劣 重点掌握不 足之处 1Z101040 技术 方案现 金流量表的编制 1Z101041 1Z101042 投资现金流量表 资本金现金流量表 技术方案现金流量表 投资各方现金流量表 财务计划现金流量表 营业收入 投资 技术方案现金流量表的构成要素 经营成本 税金 1Z101041 技术 方案现 金流量表 掌握要点 1 掌握技术 方案现 金流量表的分类 投资现 金流量表 资本 金现 金流量表 投资各 方现 金流量表 财务计划现 金流量表 2 重点掌握各个现 金流量表的出发 角度 或进 行设置 计算基础 以 为现 金流 入 和流出 可以计算的财务指标等 每张表表格的具体内容不是考试重点 l 投资现 金流量表以技术 方案为 一独 立系统进 行设置的 以技术 方案建设所需的总投资作 为计算基础 反映整个计算期内现 金的流 人和流出 可计算技术 方案的财务内部收益率 财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标 l 资本 金现 金流量表是从技术 方案权益投资者整体 即项 目法 人 角度出发 以技术 方案 资本 金作为计算的基础 把借款本 金偿还和利息 支付作为现 金流出 可计算资本 金财务 内部收益率 l 投资各 方现 金流量表是分别从技术 方案各个投资者的 角度出发 以投资者的出资额作为 计算的基础 用以计算技术 方案投资各 方财务内部收益率 l 财务计划现 金流量表反映技术 方案计算期各年的投资 融资及经营活动的现 金流 入和流 出 用于计算累计盈余资 金 分析技术 方案的财务 生存能 力 1Z101042 技术 方案现 金流量表的构成要素 手机电脑做题 就 用猿题库 14 掌握要点 1 掌握现 金流量表构成的基本要素 营业收 入 投资 经营成本 税 金 重点掌握经营 成本的组成 经营成本 总成本费 用 折旧费 摊销费 利息 支出 或 经营成本 外购原材料 燃料及动 力费 工资及福利费 修理费 其他费 用 2 掌握总投资的各组成部分 建设投资 建设期利息 流动资 金 1Z101050 设备更新分析 1Z101051 1Z101052 1Z101053 设备磨损的类型 设备磨损与补偿 设备磨损的补偿方式 设备更新的概念 设备更新方案的比选原则 设备更新策略 设备更新方案的比选原则 设备寿命的概念 设备更新方案的比选方法 设备经济寿命的估算 设备更新方案的比选 1Z101051 设备磨损与补偿 掌握要点 1 重点掌握设备磨损的两 大种类 共四种类型 l 有形磨损 物质磨损 第 一种有形磨损 外 力作 用 和第 二种有形磨损 自然 力作 用 重点判断区分这两种类型的有形磨损 l 无形磨损 精神磨损 经济磨损 第 一种 无形磨损 设备贬值 和第 二种 无形磨损 设 备技术性能陈旧落后 2 了解有形和 无形磨损的产 生后果的相同点和不同点 3 重点掌握设备磨损的补偿 方式 手机电脑做题 就 用猿题库 15 1Z101052 设备更新 方案的 比选原则 掌握要点 1 掌握通常优先考虑更新的设备的 3 类 2 了解设备更新应遵循的 3 个原则 重点掌握沉没成本的含义及其确定 方法 沉没成本 设备账 面价值 当前市场价值 或 沉没成本 设备原值 历年折旧费 当前市场价值 例 某设备 4 年前的原始成本是 80000 元 目前账 面价值是 30000 元 现在的市场价 值仅为 18000 元 在设备更新分析时 该设备的沉没成本 30000 18000 12000 元 1Z101053 设备更新 方案的 比选 方法 掌握要点 1 了解设备的 自然寿命和技术寿命的相关概念 2 重点掌握经济寿命 l 概念 设备从投 入使 用开始 到继续使 用在经济上不合理 而被更新所经历的时间 由 设备维护费 用的提髙和使 用价值的降低决定的 设备从开始使 用到其年平均使 用成本最 小 或年盈利最髙 的使 用年限 l 确定原则 两点 l 确定 方法 利 用设备年度费 用曲线图确定经济寿命 手机电脑做题 就 用猿题库 16 经济寿命简化计算 N 0 2 PL N 3 掌握设备更新时机 l 如果旧设备继续使 用 1 年的年平均使 用成本低于新设备的年平均使 用成本 此时 不 更新旧设备 继续使 用旧设备 1 年 l 当新旧设备 方案出现 N C 旧 N C新 此时 应更新现有设备 1Z101060 设备租赁与购买 方案的 比选分析 1 101061 1 101062 Z Z 设备租赁的概念 设备租赁与购买的影响因素 影响设备租赁与购买的主要因素 设备租赁与购置方案分析的步骤 设备租赁与购买方案的比选分析 设备经营租赁与购置方案的经济比选方法 1Z101061 设备租赁与购买的影响因素 掌握要点 1 了解融资租赁和经营租赁两种 方式的概念 2 重点掌握对于承租 人 设备租赁与设备购买相 比的优越性 5 点 3 重点掌握设备租赁的不 足之处 4 点 4 了解影响设备投资 租赁和购买的因素 重点掌握影响设备租赁的因素 l 设备租赁与设备购买相 比的优越性 手机电脑做题 就 用猿题库 17 1 在资金短缺的情况下 既可用较少资金获得生产急需的设备 也可以引进先进设备 加 速技术进步的步伐 2 可获得良好的技术服务 3 可以保持资金的流动状态 防止呆滞 也不会使企业资产负债状况恶化 4 可避免通货膨胀和利率波动的冲击 减少投资风险 5 设备租金可在所得税前扣除 能享受税费上的利益 l 设备租赁的不 足 1 在租赁期间承租人对租用设备无所有权 只有使用权 故承租人无权随意对设备进行改 造 不能处置设备 也不能用于担保 抵押贷款 2 承租人在租赁期间所交的租金总额一 般比直接购置设备的费用要高 3 长年支付租金 形成长期负债 4 融资租赁合同规定 严格 毁约要赔偿损失 罚款较多等 1Z101062 设备租赁与购买 方案的 比选分析 掌握要点 1 了解设备技术 风险 使 用维修特点对 方案选择的影响 2 掌握设备经营租赁的租赁费 用主要包括 租赁保证 金 租 金 担保费 重点掌握影响 租 金的因素 3 重点掌握租 金的计算 方法 附加率法和年 金法 要求会计算 l 附加率法 1N i RPP r N l N N N N i 1i 期末支付R 1i 1 年金法 i 1i 期初支付R 1i 1 手机电脑做题 就 用猿题库 18 1Z101070 价值 工程在 工程建设中的应 用 1Z101071 1Z101072 价值工程的概念 提高价值的途径 价值工程的特点 提高价值的途径 价值工程的工作程序 价值工程准备阶段 价值工程在工程建设应用中的实施步骤 价值工程分析阶段 创新阶段 价值工程实施阶段 1Z101071 提 高价值的途径 掌握要点 1 了解价值 工程的含义 可表 示为 F V C 2 掌握价值 工程涉及到的三个基本要素 价值 功能和寿命周期成本 l 价值 工程的 目标 是以最低的寿命周期成本 使产品具备它所必须具备的功能 l 价值 工程的核 心 是对产品进 行功能分析 l 价值 工程强调不断改 革和创新 3 重点掌握提 高价值的途径 五点 l 双向型 功能提 高 成本降低 l 改进型 功能提 高 成本不变 l 节约型 功能不变 成本降低 l 投资型 功能较 大提 高 成本较 小提 高 l 牺牲型 功能略有下降 成本较 大下降 1Z101072 价值 工程在 工程建设应 用中的实施步骤 掌握要点 1 掌握价值 工程的 工作程序 重点掌握分析阶段 工作步骤的顺序 手机电脑做题 就 用猿题库 19 2 掌握价值 工程对象的选择原则 重点掌握设计 方 面和施 工 方 面 3 掌握功能成本法的评价标准 Vi 1 Vi 1 Vi 1 Vi 0 重点掌握每种结果所表 示 含义和产 生的原因 4 掌握确定价值 工程对象的改进范围 对产品部件进 行价值分析 要求每个部件的价值 系数尽可能趋近于 1 l Vi 1 的功能区域 特别是 Vi值 比 1 小得多的功能区域 重点掌握案例应 用 l 成本降低期望值 C 大的功能区域 重点掌握案例应 用 手机电脑做题 就 用猿题库 20 l 复杂的功能 l 问题多的功能 1Z101080 新技术 新 工艺和新材料应 用 方案的技术经济分 析 1Z101081 1Z101082 新技术 新工艺和新材料应用方案的选择原则 新技术应用方案的技术经济分析方法分类 新技术 新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 新技术应用方案的技术分析 新技术应用方案的经济分析 1Z101081 新技术 新 工艺和新材料应 用 方案的选择原则 掌握要点 1 重点掌握新技术 方案的选择原则 l 技术上先进 可靠 适 用 合理 l 经济上合理 经济上合理是选择新技术 方案的主要原则 1Z101082 新技术 新 工艺和新材料应 用 方案的技术经济分析 掌握要点 1 了解新技术应 用 方案技术分析 2 重点掌握新技术应 用 方案的经济分析 l 常 用的静态分析 方法 年折算费 用法 增量投资分析法及综合总费 用法 l 常 用的动态分析 方法 净现值 净年值法 3 掌握增量投资收益率法的概念及计算分析 0 F1F2 0 U2U10 QQ 方案2优 CC 当方案成果不同时Q CCQQ 方案1优 手机电脑做题 就 用猿题库 21 1Z102000 工程财务 1Z102010 财务会计基础 1Z102011 1Z102012 1Z102013 1Z102014 财务会计的内涵 财务会计的职能 财务会计的职能 会计要素的计量属性 会计核算的原则 会计信息的质量要求 会计核算的基本假设 会计核算的基本前提 会计核算的基础 会计要素的组成 会计要素的组成和会计等式的应用 会计等式的应用 1Z102011 财务会计的职能 掌握要点 1 重点掌握财务会计的两项基本职能 核算和监督 2 了解现代会计其他职能 预测 决策 评价 1Z102012 会计核算的原则 掌握要点 1 掌握会计要素的计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 1Z102013 会计核算的基本前提 掌握要点 1 了解会计核算的基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 l 重点掌握会计主体与法律主体的关系 l 会计期间分为年度和中期 会计年度可以是 日历年 我国 也可以是营业年 l 会计核算应以 人民币为记账本位币 业务收 支以外币为主的 也可以 一种外币为记账本 位币 但编制的会计报表应当折算为 人民币 手机电脑做题 就 用猿题库 22 2 重点掌握权责发 生制 l 我国企业应当以权责发 生制为基础进 行会计确认 计量和报告 l 权责发 生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础 l 权责发 生制基础要求 凡是当期已经实现的收 入和已经发 生或应当负担的费 用 无论款 项 货币 是否收付 都应当作为当期的收 入和费 用 计 入利润表 凡是不属于当期的 收 人和费 用 即使款项已在当期收付 也不应作为当期的收 入和费 用 1Z102014 会计要素的组成和会计等式的应 用 掌握要点 1 了解六 大会计要素 资产 负债 所有者权益 收 入 费 用 利润 l 反映财务状况的要素 资产 负债和所有者权益 l 反映经营成果的会计要素 收 入 费 用和利润 2 掌握资产的分类 流动资产 现金 银行存款 应收账款 短期投资 存货等 长期投资 不随时变现的股票 债券和其他投资 固定资产 房屋建筑物 机器设备等 长期资产 无形资产 专利权 商标权 土地使用权 非专利技术和商誉等 其他资产 长期待摊费用 银行冻结财产 诉讼中的财产等 3 掌握负债的分类 流动负债 短期借款 应付款项 应付工资 应交税金等 长期负债 应付债券 长期借款 长期应付款等 4 掌握所有者权益的内容 实收资本 所有者按出资比例实际投入到企业的资本 资本公积 包括资本溢价 资产评估增值 接受捐赠 外币折算差额等 盈余公积 从企业的税后利润中提取的公积金 主要用来弥补亏损和转增资本 未分配利润 本年度没有分配完的利润 5 重点掌握会计的基本等式 l 静态会计等式 反映企业在某 一特定 日期财务状况的会计等式 公式为 资产 负债 所有者权益 l 动态会计等式 反映企业在 一定会计期间经营成果的会计等式 公式为 收 入 费 用 利润 或亏损 手机电脑做题 就 用猿题库 23 l 综合会计等式 揭 示了企业的财务状况与经营成果之间的相互关系 公式为 资产 负 债 所有者权益 收 入 费 用 1Z102020 成本与费 用 1Z102021 1Z102022 1Z102023 1Z102024 费用的特点 费用与成本的关系 费用和成本的区别和联系 工程成本和费用 成本费用的确认 工程成本的确认和计算方法 成本费用的计量 工程成本的计算方法 工程成本及其核算的内容 工程成本核算的对象 工程成本的核算 工程成本核算的任务和基本要求 工程成本核算的程序 管理费用 期间费用的核算 财务费用 1Z102021 费 用与成本的关系 掌握要点 1 了解费 用的分类 l 费 用按经济内容和性质分类 可以分为购置劳动对象的费 用 购建劳动资料的费 用 支 付职 工薪酬的费 用 l 费 用按经济 用途 可以分为 生产费 用和期间费 用 2 了解 生产费 用和 生产成本的区别 3 掌握成本和费 用的联系和区别 1 2 3 成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分 联系 成本和费用都是企业经济资源的耗费 生产费用对象化后进入生产成本 但期末应将当期已销产品成本结转为当期费用 1 2 成本是对象化的费用 其所针对的是一定的成本计算对象 区别 费用是针对一定的期间而言的 包括生产费用和期间费用 4 了解施 工企业 工程成本 期间费 用的概念和特点 手机电脑做题 就 用猿题库 24 1Z102022 工程成本的确认和计算 方法 掌握要点 1 掌握企业的 一般 支出的含义及包括的内容 四项 资本性支出 企业购置固定资产 无形资产和其他资产等 收益性支出 外购材料费 支付工资 期间费用 营业费用等 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 债务重组损失 计提资产减值准备 营业外支出 罚款 捐赠支出 非常损失 利润分配支出 股利分配 2 掌握间接费 用分摊的 方法 要求会计算 3 重点掌握固定资产折旧 l 固定资产折旧的影响因素 固定资产原价 预计净残值 固定资产使 用寿命 l 折旧计算 方法 要求会计算 平均年限法 固定资产原值 预计净残值 固定资产年折旧额 固定资产预计使用年限 各期折旧额相等 工作量法 固定资产原值 1预计净残值率 行驶里程法 单位里程折旧额 总行驶里程 固定资产原值 1预计净残值率 工作台班法 每工作台班折旧额 总工作台班 双倍余额递减法 固定资产年折旧率2 固定资产预计使用年限 100 折旧额逐年递减 年数总和法 预计使用年限 已使用年限 固定资产年折旧率100 预计使用年限 预计使用年限1 2 固定资产尚可使用年数 100 固定资产预计使用年限的年数的总和 折旧额逐年递减 3 了解 无形资产的摊销 无形资产摊销 金额计 入管理费 用 4 建设 工程价款结算 四种 方式 月结 分段结 竣 工后 一次结 按双 方约定的其他 方式结算 1Z102023 工程成本的核算 掌握要点 1 掌握 工程成本及其核算的内容 直接费 用和间接费 用 因订 立合同发 生的费 用计 入 当期损益 手机电脑做题 就 用猿题库 25 l 直接费 用包括耗 用的材料费 耗 用的 人 工费 耗 用的机械使 用费 其他直接费 l 其他直接费 用包括施 工过程中发 生的材料 二次搬运费 临时设施摊销费 生产 工具 用具 使 用费 检验试验费 工程定位复测费 工程点交费 场地清理费等 l 间接费 用包括企业下属施 工单位或 生产单位为组织和管理 工程施 工所发 生的全部 支出 包括临时设施摊销费 用和施 工单位管理 人员 工资 奖 金 职 工福利费 固定资产折旧费 及修理费 物料消耗 低值易耗品摊销 取暖费 水电费 办公费 差旅费 财产保险 费 检验试验费 工程保修费 劳动保护费 排污费及其他费 用 l 注意 间接费和其他直接费中有相同的项 目费 用 设施摊销费 用 检验试验费 但是 二者所发 生的前提不同 其他直接费是在施 工过程中发 生的 间接费是在正组织和管 理施 工时发 生的 2 掌握 工程成本核算对象的确定 方法 以单项建造 施 工 合同作为施 工 工程成本核算对象 对合同分 立以确定施 工 工程成本核算对象 对合同合并以确定施 工 工程成本核算对象 3 掌握间接费 用的分配 一般分两次 第 一次是以 人 工费为基础将全部费 用在不同类别的 工程以及对外销售之间进 行分配 第 二次是将第 一次分配到各类成本和产品的费 用再分配到本类各成本核算对象中 重点掌握分配标准 建筑工程以直接费为标准 安装工程以人工费为标准 产品 劳务 作业 的分配以直接费或人工费为标准 1Z102024 期间费 用的核算 掌握要点 1 施 工企业的期间费 用主要包括 管理费 用 财务费 用 2 重点掌握管理费 用包括的内容 管理 人员 工资 办公费 包括现场临时宿舍取暖费 差旅交通费 差旅费 住勤补助费 市内交通费和误餐补助费 职 工探亲路费 劳动 力招 募费 职 工离退休 退职 一次性路费 工伤 人员就医路费 工地转移费以及管理部 门使 用的 交通 工具的油料 燃料 养路费及牌照费 手机电脑做题 就 用猿题库 26 固定资产使 用费 管理和试验部 门及附属 生产单位使 用的属于固定资产的房屋 设备仪器 等的折旧 大修 维修或租赁费 工具 用具使 用费 管理使 用的不属于固定资产的 生产 工具 器具 家具 交通 工具和检验 试验 测绘 消防 用具等的购置 维修和摊销费 劳动保险费 是指由企业 支付离退休职 工的易地安家补助费 职 工退职 金 六个月以上的 病假 人员 工资 职 工死亡丧葬补助费 抚恤费 按规定 支付给离休干部的各项经费 工会经费 是指企业按职 工 工资总额计提的 工会经费 职 工教育经费 职 工学习先进技术和提髙 文化 水平 按职 工 工资总额计提的费 用 财产保险费 是指施 工管理 用财产 车辆保险 税 金 是指企业按规定缴纳的房产税 车船使 用税 土地使 用税 印花税等 其他 包括技术转让费 技术开发费 业务招待费 绿化费 广告费 公证费 法律顾问 费 审计费 咨询费等 3 重点掌握财务费 用包括的内容 利息 支出 包括企业短期借款利息 长期借款利息 应付票据利息 票据贴现利息 应付 债券利息 长期应引进国外设备款利息等利息 支出 汇兑损失 企业向银 行结售或购 人外汇 而产 生的银 行买 人 卖出价与记账所采 用的汇率之 间的差额 按照期末规定汇率折合的记账 人民币 金额与原账 面 人民币 金额之间的差额等 相关 手续费 企业发 行债券所需 支付的 手续费 银 行 手续费 调剂外汇 手续费等 但不包 括发 行股票所 支付的 手续费等 其他财务费 用 包括融资租赁费 用等 1Z102030 收 入 1Z102031 1Z102032 收入的概念及特点 收入的分类及确认 收入分类 收入的确认原则 建造合同概述 合同的分立与合并 建造 施工 合同收入的核算 合同收入的内容 建造 施工 合同还收入的确认 手机电脑做题 就 用猿题库 27 1Z102031 收 入的分类及确认 掌握要点 1 重点掌握收 入的分类 l 按收 入的性质 企业的收 入可以分为 建造 施 工合同收 入 销售商品收 入 提供劳 务收 入 让渡资产使 用权收 入 l 按营业的主次分类 主营业务收入 建造 施工 合同收入 其他业务收入 产品销售 材料销售 机械作业 无形资产出租 固定资产出租收入等 2 掌握收 入的确认原则 重点掌握提供劳务收 入的确认 分两种情况 l 资产负债表 日提供劳务交易的结果能够可靠估计 采 用完 工百分 比法确认提供劳务收 入 l 资产负债表 日提供劳务交易的结果不能够可靠估计 应当分别下列情况处理 已经发 生的劳务成本预计能够得到补偿的 按照已经发 生的劳务成本 金额确认提供劳 务收 入 并按相同 金额结转劳务成本 已经发 生的劳务成本预计不能够得到补偿的 应当将已经发 生的劳务成本计 入当期损 益 不确认提供劳务收 人 1Z102032 建造 施 工 合同收 入的核算 掌握要点 1 了解建造 施 工 合同的特征 一般为不可撤销合同 2 建造合同可分为 固定造价合同 成本加成合同 固定造价合同的 风险主要由承包 人承担 成本加成合同的 风险主要由发包 人承担 3 掌握合同分 立 合并的条件 各三点 4 了解合同收 入的内容 合同中规定的初始收 入 因合同变更 索赔 奖励等形成 的收 入 5 重点掌握建造 施 工 合同收 入的确认 l 合同结果能够可靠估计时建造 施 工 合同收 人 按完 工百分 比法 l 合同结果不能可靠地估计时建造 施 工 合同收 入 不能按完 工百分 比法 分两种情况 合同成本能够回收的 合同收 入根据能够收回的实际合同成本来确认 合同成本在其发 生 的当期确认为费 用 合同成本不能回收的 应在发 生时 立即确认为费 用 不确认收 人 手机电脑做题 就 用猿题库 28 6 确定建造合同完 工进度的 方法 重点掌握第 1 和 2 种的计算 l 100 累计实际发生的合同成本 合同完工进度 合同预计总成本 l 100 已经完成的合同工程量 合同完工进度 合同预计总工程量 7 完 工百分 比法合同收 入的确认 l 当期完成建造 施 工 合同收 入的确认 当期确认的合同收入实际合同总收入 以前会计期间累计已确认收入 l 资产负债表 日建造 施 工 合同收 入的确认 当期确认的合同收入 合同总收入 完工进度 以前会计期间累计已确认的收入 1Z102040 利润和所得税费 用 1Z102041 1Z102042 利润的概念 利润的计算 利润的计算 利润分配 所得税的概念 所得税的计税基础 所得税费用的确认 递延所得税资产和递延所得税负债 所得税费用的确认和计量 1Z102041 利润的计算 掌握要点 1 掌握利润的计算 l 营业利润 是企业利润的主要来源 l 利润总额 利润总额 营业利润 营业外收 入 业外 支出 l 净利润 净利润 利润总额 所得税费 用 2 掌握营业外收 入和营业外 支出的内容 l 营业外收 入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 处置 无形资产净收益 罚款净收 入 l 营业外 支出 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 处置 无形资产净损失 债务重组损 失 罚款 支出 捐赠 支出 非常损失等 手机电脑做题 就 用猿题库 29 3 掌握利润分配的步骤 l 利润分配的第 一步 弥补以前年度亏损 l 法定公积 金的 用途 弥补亏损 扩 大公司 生产经营 增加公司注册资本 1Z102042 所得税费 用的确认 掌握要点 1 掌握资产和负债的计税基础 资产的计税基础 取得成本 以前期间已税前扣除的 金额 负债的计税基础 账 面价值 未来期间可税前扣除的 金额 2 了解暂时性差异产 生的条件 l 应纳税暂时性差异 当资产的账 面价值 大于其计税基础 或者某项负债的账 面价值 小于 其计税基础时产 生应纳税暂时性差异 确认为递延所得税负债 l 可抵扣暂时性差异 当资产的账 面价值 小于其计税基础 或者某项负债的账 面价值 大于 其计税基础 将产 生可抵扣暂时性差异 确认为递延所得税资产 1Z102050 企业财务报表 1Z102051 1Z102052 1Z102053 1Z102054 1Z102055 财务报表列报的基本要求 财务报表的构成 财务报表的构成 资产负债表的内容和结构 资产负债表的内容和作用 资产负债表的作用 所有者权益变动表的内容作用 利润表的内容和结构 利润表的内容和作用 利润表的作用 现金流量表的编制基础 现金流量表的内容 现金流量表的内容和作用 现金流量表的结构 现金流量表的作用 财务报表附 财务报表附注的主要内容 注的内容和作用 财务报表附注的作用 手机电脑做题 就 用猿题库 30 1Z102051 财务报表的构成 掌握要点 1 财务报表的构成 资产负债表 利润表 现 金流量表 所有者权益 或股东权益 变 动表 附注 例 根据现 行会计准则的规定 财务报表 至少包括 2 资产负债表的概念 特点 编制依据 l 反映企业在某 一特定 日期财务状况的报表 是静态报表 l 编制依据 资产 负债 所有者权益 3 利润表的概念 特点 编制依据 l 反映企业在 一定会计期间的经营成果的财务报表 是动态报表 l 编制依据 利润 收 入 费 用 1Z102052 资产负债表的内容和作 用 掌握要点 1 掌握流动资产 非流动资产 负债 非流动负债的概念 注意以下两种情况 l 企业在资产负债表 日或之前违反了 长期借款协议 导致贷款 人可随时要求清偿的负债 应当归类为流动负债 l 贷款 人在资产负债表 日或之前同意提供在资产负债表 日后 一年以上的宽限期 企业能够 在此期限内改正违约 行为 且贷款 人不能要求随时清偿 该项负债应归类为 非流动负债 2 了解资产负债表的作 用 1Z102053 利润表的内容和作 用 掌握要点 1 我国采 用的是多步式利润表 1Z102054 现 金流量表的内容和作 用 掌握要点 1 现 金流量表是反映企业 一定会计期间现 金和现 金等价物流 入和流出的财务报表 属 于动态的财务报表 2 现 金流量表的编制基础是 现 金 包括库存现 金 可随时使 用的银 行存款 其他货 币资 金 现 金等价物 手机电脑做题 就 用猿题库 31 3 掌握现 金等价物的特点 期限短 流动性强 易于转换为已知 金额的现 金 价值变动 风险 小 从购买 日起三个月到期或清偿的国库券 商业本票 货币市场基 金 可转换定 期存单 商业本票及银 行承兑汇票等都可列为现 金等价物 4 现 金流量表内容的分类 经营活动产 生的现 金流量 流动资产业务导致的现 金流量 投资活动产 生的现 金流量 非流动资产业务 购 入股票和债券等导致的现 金流量 筹资活动产 生的现 金流量 银 行借款 发 行股票和债券导致的现 金流量 5 现 金流量表的结构 包括正表和补充资料 l 正表 经营活动产 生的现 金流量 投资活动产 生的现 金流量 筹资活动产 生的现 金流量 汇率变动对现 金的影响 现 金及等价物净增加额 l 补充资料 将净利润调节为经营活动产 生的现 金流量 不涉及现 金收 支的重 大投资和筹 资活动 现 金及现 金等价物净增加情况 l 正表中的现 金及等价物净增加额 与补充资料中现 金及现 金等价物净增加情况 存在勾 稽关系 即 金额应当 一致 6 了解现 金流量表的作 用 三点 1Z102055 财务报表附注的内容及作 用 本节了解即可 1Z102060 财务分析 1Z102061 1Z102062 趋势分析法 财务分析方法 比率分析法 因素分析法 偿债能力比率 资产管理比率 基本财务比率的计算和分析 盈利能力比率 发展能力比率 财务指标综合分析 杜邦财务分析体系 1Z102061 财务分析 方法 手机电脑做题 就 用猿题库 32 掌握要点 1 财务分析的 方法 主要包括趋势分析法 比率分析法和因素分析法 l 趋势分析法 水平分析法 有定基指数和环 比指数两种 方法 l 比率分析法 是财务分析最基本 最重要的 方法 构成 比率 效率 比率 相关 比率 l 因素分析法 要求会计算 连环替代法 差额计算法 1Z102062 基本财务 比率的计算和分析 掌握要点 1 反映偿债能 力的指标 资产负债率 速动 比率 流动 比率 l 100 总负债 资产负债率 总资产 一般该指标为 50 比较合适 l 流动资产 流动比率 流动负债 生产性 行业平均值为 2 l 速动资产 速动比率 流动负债 速动 比率为 1 说明企业有偿债能 力 低于 1 说明企业偿债能 力 不强 2 反映资产管理能 力分析指标