会计基础第六章会计账簿.doc

会计基础 第六章 会计账簿第一节 会计帐薄概述原始凭证=记账凭证=会计账簿=会计报表：会计凭证是会计核算的起点；会计帐薄是编制会计报表的基础； 会计账簿是连接会计凭证与会计报表的的中心环节 1记载、储存 会计信息会计帐簿在会计核算中的意义 2分类、汇总 会计信息 3检查、校正 会计信息 4编报、输出 会计信息1、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构；会计科目是帐户的名称，帐户是会计科目的具体应用；2、期末余额=期初余额本期增加发生额本期减少发生额3、账户基本结构内容包括：账户名称、日期、依据的记账凭证编号、摘要、增减金额、余额；4、账户存在于账簿之中，账簿是外在形式，账户才是它的真实内容；账簿、账户的关系就是形式和内容的关系； 1序时账（即日记帐：如库存现金日记账、银行存款日记账） 按用途 2分类帐（分为总帐与明细帐；分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据） 3备查账（即辅助账簿，可不设，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿） 1两栏式（只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿） 按账页格式 2三栏式（设有借方贷方余额三个栏，如：日记帐、总分类帐、资本、债权、债务明细帐）账簿的分类 3多栏式 （如：收入、成本费用明细账） 4数量金额式 （如：原材料、库存商品、产成品等到明细账） 1订本式 （总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账） 按外形特征 2活页式 （各种明细账） 3卡片式 （固定资产）第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 1封面=账簿名称、单位、年度会计账簿的基本内容 2扉页=启用截止日期、页数、册次、经管人员表及签章、会计主管人及签章、目录 3账页=格式的基本内容：账户名称、日期、凭证种类和号数栏、摘要、金额、总页次和分户页次会计账簿的启用应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表会计账簿的记账规则1应当将会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项入账，做到准确、及时、工整、清楚2登记完毕后，要签名或盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账3不要写满格，应占格距的1/24用蓝黑或碳素墨水书写（银行复写账簿除外）5特殊情况用红笔：红字冲销错误；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；按规定其他可用红字登记的会计记录6按页次连续入账，不跳行、隔页，如跳行隔页要划线注销，或注明“此行空白、此页空白”并签名或盖章7需结余额的，在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”，没余额的，写“平”，并在“余额”栏用表示8账页记满时，应办理转页手续。转页时结出合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行，并要摘要栏内注明“过次页”和“承前页”，也可只将本页合计数和金额只写在下页第一行，并注明“承前页”。对需结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，如库存现金日记账和银行存款日记账；对需结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应为自年初至本页末止的累计数，如主营业务收入、管理费用等；对既不需要结计本月发生额，也不需结计本年累计发生额的账户，可只将每页末的余额结转次页。9实行会计电算化的单位，总账有明细账应定期打印，收付款须当天打印库存现金日记账和银行存款日记账会计基础 第六章 会计账簿 第三节 会计账簿的格式和登记方法一日记账的格式和登记方法：1银行与现金业务只填付款凭证 2银行存款日记账的格式和登记方法：每个银行账户设置一本日记账二总分类账的格式和登记方法：总分类账最常用的格式为在栏式，即设借、贷、余额三栏三明细分类账的格式和登记方法 1三栏式=只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等债权债务账户1明细分类账的格式 2多栏式=成本费用和收入类科目的明细核算 3数量金额式=原材料、库存商品明细账 4横线登记式（即平行式）=登记材料采购业务、应收票据、一次性备用金业务2明细分类账的登记方法 1固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 2库存商品、原材料、产成本收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。3总分类账和明细分类账的平行登记：要点是同期、同向、同额第四节 对账 1账证核对： 会计账簿 原始凭证、记账凭证对账 2账账核对： 会计账簿之间 3账实核对： 账面余额 实有数额第五节 错账更正方法 1 顺查法 1全面检查 2 逆查法一、错账查找的方法 1差数法=按错账的差异数查找 2局部抽查 2尾数法=用于查找属于“角、分”小数的差错 3除2法=差异数除以2 4除9法=差异数除以9：会1数字写小、 2数字写大、3数字颠倒 1划线更正法=结账前账簿有文字数字错，记账凭证无误；数字全划，写于上方，并盖章二错账更正方法 2红定更正法= 用于：记账后当年内记账凭证所记的账户有错，或账户对而金额写大 若账户错，红字写一与原记账凭证相同的记账凭证，然后再用蓝字写一张若记账 凭证账户对而金额写大，按多记的金额用红字编制一张与原凭证相同的记账凭证 3补充登记法=用于：记账后记账凭证填写的账户对，金额少写：按少记的金额蓝字编制 第六节 结账 1将本期发生的经济业务事项全部登记入账结账的程序 2根据权责发生制，调整有关账项，确定收入和费用 3将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户 4结算出资产、负债和所有者权益的本期发生额和余额，并结转下期 1不要月结的，要随时结，月末最后一笔为月末余额。划通栏单红线。 2现金、银行和需月结发生额的收入、费用等明细帐，月结时要结出本月发生额和余额。注明 “本月合计”，并划通栏单红线。结账的方法 3需结本年累计发生额的明细账，月结时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的 累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线 4总账平时只月结，年终结出全年发生额和年末