小企业库存现金的核算.doc

库存现金的核算 库存现金，是指小企业存放于会计机构、由出纳人员保管的货币资金（包括人民币和外币）。小企业必须根据国务院颁布的中华人民共和国现金管理暂行条例、中国人民银行发布的中华人民共和国现金管理暂行条例实施细则和财政部印发的内部会计控制规范货币资金（试行）等相关规定，加强现金的管理和内部控制。 （一）库存现金管理制度 1库存现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下（1 000元）的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 小企业在日常资金结算工作中，应按照上述范围严格控制现金支出。不属于现金结算范围的款项支出，一律通过银行转账结算。 2库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。开户银行应当根据实际需要，核定开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 核定后的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过限额部分应于当日终了前存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。需要增加或减少库存现金限额的企业，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3库存现金收支的日常管理 按照中华人民共和国现金管理暂行条例，小企业在办理日常现金收支业务时要严格遵循以下规定： （1）库存现金收入应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）小企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。小企业从开户银行提取库存现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付库存现金；不准用不符合制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取库存现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取库存现金；不准将单位收入的库存现金以个人名义存储，不准保留账外公款，即不得私设“小金库”等。 （二）库存现金的核算 1库存现金总分类核算 为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，小企业应设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金。 “库存现金”科目可以根据库存现金收、付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。 （1）库存现金收入的核算 小企业库存现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。增加库存现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 （2）库存现金支出的核算 小企业库存现金支出的内容主要有：向外部购买货物、接受外单位提供的劳务而支付的库存现金；向本单位职工发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费而支付的库存现金；为本单位职工代垫、代付有关款项以及其他向有关单位和个人支付的库存现金等。 小企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 2库存现金明细分类核算 小企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金收支业务的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 3库存现金清查的核算 小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。 （1）现金短缺查明原因后的处理 现金短缺查明原因后，按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按实际短缺的金额扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿部分后的金额，借记“营业外支出”科目，按实际短缺的金额，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。 【例2-1】永安公司是公司制企业，符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，213年1月1日起执行小企业会计准则（下同）。213年3月31 日永安公司进行现金清查发现现金短款 800元。经查现金短缺主要原因系出纳员责任，应由出纳员赔偿600元，其余部分由企业负担。则永安公司应做如下会计处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800 贷：库存现金 800 借：其他应收款出纳员 600 营业外支出 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800（2）现金溢余查明原因后的处理现金溢余查明原因后，按照管理权限经批准后处理时，按照实际溢余的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。【例2-2】永安公司2