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文档简介

新加计抵减会计处理根据财政部关于关于深化增值税改革有关政策的公告适用增值税会计处理规定有关问题的解读对加计抵减的会计处理修正如下：一、计提加计抵减额借：应交税费-加计抵减-本期计提加计抵减贷：其他收益二、调减加计抵减额借：其他收益 贷：应交税费-加计抵减-调减加计抵减三、实际抵减并缴纳增值税时当“未交增值税”科目贷方余额大于“加计抵减”科目借方余额时，按照“加计抵减”科目借方余额进行实际抵减；当“未交增值税”科目贷方余额小于“加计抵减”科目借方余额时，按照“未交增值税”科目贷方余额进行实际抵减。借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-加计抵减-本期实际加计抵减 银行存款四、政策执行期结束政策执行期限为2019年4月1日至2021年12月31日，政策执行期结束后，按照“应交税费-加计抵减”借方余额，冲减“其他收益”。借：其他收益贷：应交税费-加计抵减-调减加计抵减关于关于深化增值税改革有关政策的公告适用增值税会计处理规定有关问题的解读近期，我部、税务总局和海关总署印发了关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用增值税会计处理规定（财会201622号）的有关问题解读如下：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照增值税会计处理规定的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目
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