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企业管理审计范文 企业管理审计【1】 摘要：随着经济全球化趋势的飞速发展市场经济体制的不断完善对外开发水平的不断提高企业将面临更加严峻的内外竞争压力 本文从管理审计的涵义开始阐述了管理审计的特点、审计范围和内容、作用以及管理审计的主要方法和做好管理审计的条件等说明了管理审计对企业发展的重要性 关键词：管理审计特点范围及内容方法条件 1管理审计的涵义 管理审计是审计人员通过一定的程序和方法而进行的审计活动 管理审计通过审查和评价企业的内部控制系统以确定企业的政策是否得到贯彻建立的制度和标准是否得到遵循 管理审计贯穿于企业所有的经营管理活动中检查和评价企业各项资源的利用效率、效果评价各项管理活动是否达到预定目标 通过审计审计人员可以发现企业内部控制的薄弱环节并及时向企业管理层反馈信息提出改进建议为企业管理层提供有价值的决策参考促使企业的经营目标得以顺利实现 2管理审计的特点 2.1综合性管理审计的综合性是由审计对象即企业所有的业务活动和管理活动的性质决定的 企业的业务活动包括企业供、产、销过程对企业人力、物力、财力等资源进行合理规划与配置以投入换取产出的经济活动过程具有综合性;而管理活动是企业管理者能综合运用技术经济、行为科学、组织心理学等科学的管理理论与方法对企业经济活动实施有效控制也就是管理手段的综合性 管理审计本身也要综合运用先进的管理理论与经验对企业的管理活动进行评价 2.2超前性管理审计通过分析企业管理现状利用所掌握的信息与资料提出有利于企业发展的前瞻性建议为企业管理层准确决策提供帮助促进企业不断向前发展 2.3时代性管理审计的方法和内容随着经济的发展、社会的进步、管理理论的发展以及管理目标的变化而变化 这是因为管理理论处在不断的发展与完善中新的管理理念和方法以及企业所处的政治、经济、法律环境的变化必然对管理活动产生较大的影响为实现总体目标的管理手段也将有更多更好的选择因此管理审计应把握管理活动外部环境的变化 3管理审计的范围和内容 管理审计的范围：企业经营过程中所有的经营与管理活动都可以进行管理审计都包括在管理审计的范围内 管理审计的主要内容有： 3.1企业内部控制制度审计内部控制的目的是为了保护企业资产的安全与完整确保会计记录与信息的可靠正确保证企业业务经营活动高效运行不断提高经济效益使企业的生产经营目标得以顺利实现 要达到内部控制的目的必须以健全有效的内部控制制度为基础使所有的经营活动都能够在相关制度的控制下进行如果企业缺乏健全的内部控制制度就必然造成经营管理混乱工作效率下降财产损失浪费经济效益低下 因此加强企业内部控制制度审计判明企业控制制度是否在经营活动中发挥作用应作为企业管理审计的重点 3.1.1要审查评价企业的内控制度的健全合理性 内部控制制度是否健全是否适应本企业的经营特点和管理需要即要查明是否存在没有管理制度控制下的业务经营活动在进行此项审查时需要通过对各项业务活动在管理制度中规定的控制点进行纵向到底横向到边的检查与其应当具有的控制点进行比较再衡量是否健全 3.1.2要对内部控制制度执行的有效性进行审计 再健全合理的控制制度如果在实际业务中得不到贯彻执行就不能够起到任何作用 因此对内部控制制度的遵循情况进行审计更是内部控制制度审计的重要方面 通过对内部控制制度的执行情况进行测试可以确定内部控制制度是否得到遵循遵循的程度以及效果如何以便判断有关经济业务数据的可信程度确定需要深入审计的重点对内部控制的薄弱环节进行跟踪审计搜集确切的审计证据以便据以做出内部控制有效性的审计评价 3.2企业资源利用情况审计合理地利用企业人力、物力、财力资源做到人尽其才物尽其用不仅是企业管理的需要更是挖掘企业发展潜力的途径 3.2.1要注重人力资源的分析 人是生产力诸要素中最关键、最活跃的因素管理效果的好坏在很大程度上取决于人的因素 因此管理审计要重点予以关注 分析人力资金资源的状况、结构及供求情况;分析人力资源计划是否满足企业的发展需要激励机制的有效性职工的工作、生活质量、内部凝聚力等 3.2.2物力资源分析 分析物资管理制度是否健全、合理并有效执行 物资的采购、储存、领用及消耗以及产成品的销售等环节有无重大缺陷有无闲置的固定资产或长期积压的材料物资有无损失浪费资产现象有无不合理的资金占用等 3.2.3企业的财力资源 分析企业资金结构合理性以及资金运用的有效性分析企业资金周转速度的快慢以及增收节支措施是否适应企业经营现状能否使有限的资源发挥最大的效用 3.3市场营销分析企业主要通过销售产品来获得最终的经济效益因此企业的销售管理方法是否科学先进市场营销策略是否合理是企业保持市场竞争力的前提 因此内部审计人员要审查和评价企业的市场预测是否准确企业销售合同的签订与执行、销售费用的开支以及售后服务等是否按企业销售管理制度的规定进行企业的产品定价及促销策略等能否随竞争激烈的市场变化而调节使企业在市场竞争中立于不败之地 4管理审计在增加企业价值方面的作用 现代企业的中心工作是实现价值的最大化内部审计只有为企业提供增加价值的服务才能体现出内部审计的价值才能在企业中生存和发展 4.1加强资金使用情况的审计力度提高资金使用效益首先要加强工程投资项目审计防止资金流失 企业项目投资较大对工程投资项目进行审计往往可以取得明显的经济效益 企业应该对投资项目的全过程进行审计确保投资项目的合法性和投资的性 4.2加强成本费用审计力度提高企业竞争力一是要强化企业成本控制的审计督促企业做好成本核算与成本管理的各项基础工作健全成本控制体系既要抓好生产制造过程的节约又要抓好购销环节采购销售费用的降低既要努力降低物化劳动的消耗又要注意降低活劳动的消耗使企业成本费用不断降低以提高企业的市场竞争能力 二是要强化目标管理的审计检查依据目标利润、市场价格和原材料、能源消耗定额等确定的目标成本是否分解到生产经营的各个环节是否有效地进行责任考核 三是要对成本费用的开支范围进行审计以确定企业是否合理分摊费用正确处理损失确保成本计算的性和合法性 5管理审计的程序及方法 5.1管理审计的程序管理审计应分成以下几个阶段进行： 5.1.1初步调查评价 审计人员要对某项业务或管理活动进行审计首先要初步了解此项业务活动的背景资料和总体情况了解此项业务活动是否在相应的管理制度的控制下进行了解企业的管理水平及管理状况了解管理中的薄弱环节为实施审计做好准备 5.1.2实施审计 根据审计计划与方案有目的地搜集有关证据编制工作底稿首先以现有的管理控制制度为依据深入分析相关的管理活动是否按既定的控制制度进行是否有违反制度规定的行为有针对性地分析原因并提出改进措施与建议促进企业管理水平的提高 5.1.3后续审计 审计人员要重视做好这一阶段的工作 在后续审计阶段在做好与被审计单位的交流与座谈工作实事求是地指出存在的问题并提出改进建议使被审计单位接受审计的意见做好整改工作达到通过审计促管理抓好管理促效益的目的 5.2管理审计的方法因为管理审计的范围包括企业财务活动在内的一切经济管理活动因此管理审计要借鉴和使用通常对财务审计时所运用的方法 如检查法检查各项企业管理制度是否齐全以及机构内部设置及职责分工情况是否合理审计与项目有关的各种凭证资料包括会计资料和企业生产、供应、销售等部门提供的与经营有关的经济活动资料是否合法等 检查企业内部各职能部门的工作是否相互协调与平衡 通过检查对管理薄弱与失控环节重点抽查有关的资料与凭证取得相关的审计证据 观察法实地观察企业财产物资管理情况以及业务活动的执行情况以发现存在的问题 另外还可以运用盘点法查询及函证法、计算及分析性复核等方法对会计及其他控制系统进行审计 6搞好企业管理审计应具备的条件 6.1企业管理层重视合理设置内部机构由于有些企业的管理者没有深刻认识到内部审计对企业经营和发展的重要性没有设置独立的内部审计部门而是由会计部门兼任审计工作而设置审计部门的单位也是处于与其他职能部门平行的地位这样就无法保证内部审计的独立性和权威性 在实际工作中由于这样的设置内审机构一般不会对同一级的科室进行审计而只会审下一级 如果没有下属单位内部审计就无所适从不知如何开展工作 因此要促进内部审计作用的发挥、开展内部管理审计企业管理层应引起重视提高内部审计机构的地位将审计机构与财务部门分离保持实质上和形式上的独立性在组织形式上可以采用直接向董事会报告工作行政上接受总经理领导的双向负责制也可以是单位一把手直接领导、对其负责并报告工作 这样才能增强审计人员的独立性同时有助于审计更高层次的管理活动 6.2内部审计人员应不断提高自身素质企业管理审计的范围很广企业产、供、销的整个生产过程所涉及的经营管理活动都可以进行管理审计必须要注重知识面的不断扩展和更新随时掌握国家的法律法令和经济改革的方针政策必须掌握现代经济管理的知识提高敏锐的洞察力和判断力 即内部审计人员首先应具有良好的职业道德和较高的政策水平恪守客观、公正、廉洁的原则;其次要有较强的业务能力必须熟悉会计、审计、统计、经济活动分析、税务、法律、金融、管理、市场营销、写作及计算机等方面的知识增强宏观意识;本着对单位负责的态度和为单位内部管理服务的意识依据有关法律和经济活动的原理、原则实施经济监督、鉴证和评价 另外内部审计人员也应该具备良好的交流技巧选择合适的交流方式与被审计人员心平气和地交换意见融洽彼此之间的关系 6.3要有明确的审计方向和目的内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动旨在增加价值和改善组织运营它通过运用系统、规范的方法评价并改善风险管理、控制和过程的效果帮助组织实现其目标 因此内部管理审计的目标重点应放在经济资源利用、开发的有效性和管理的效率和效果上 因此内部审计人员应充分利用熟悉本企业基本情况的优势对企业经营及管理过程进行参与和监督能及时发现各个环节存在的问题使企业风险不断降低企业资产不断增值 总之随着经济的发展以及企业自身发展的需要企业内部审计的监督与管理职能结合得越来越紧密并处于企业决策、执行系统并存的监督体系的中心位置内部管理审计中涉及所有的业务与管理活动它在企业内部审计中将拥有越来越重要的地位它的积极开展必将推动企业不断加强管理增强竞争力保持持续稳定发展 参考文献： 1审计署关于内部审计工作的规定审计署4号令年3月4日发布. 2中国内部审计协会.内部审计基本准则年6月1日发布. 3中国内部审计协会.内部审计具体准则第5号内部控制审计年6月1日发布. 如何强化企业管理审计【2】 【摘要】企业内部审计应突破传统的审计思路逐步向管理审计转移强化企业内部约束机制促使企业建立严密的、完善的控制系统严格的、科学的管理制度有效的、畅通的运行机制 重点通过内容控制审计、经济效益审计和管理过程审计优化人力、物力、财力资源配置改善经营管理挖掘生产与工作中的潜力全面分析、评价企业综合效益增强企业的市场竞争力以管理创新为基础促进企业提高经济效益 【关键词】审计管理分析 内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分在为企业经营管理提供服务防范经营风险实现企业可持续发展战略目标方面可以说是功不可没 其中管理审计在企业的发展中扮演着越来越重要的角色 在此笔者就财务收支审计向管理审计延伸这一问题谈谈看法 1.为什么要开展管理审计 1.1开展管理审计是内部审计自身发展的必然要求 早期内部审计的主要职责是查错纠弊而不是对企业经营管理做出分析、评价提出管理建议审计的对象主要是各种会计资料主要工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域 现代企业制度下内部审计作为企业管理的一个职能部门不仅具有监督职能而且具有服务的职能可以说是一种寓服务于监督之中的职能 其监督的目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害实现企业活动最优化经济效益最大化 因此要适应现代企业制度由监督导向型向服务导向型转变实现财务收支审计向管理审计延伸是必由之路 1.2开展管理审计是企业自身发展的内在需要 随着社会主义市场经济体制的不断发展与完善企业承担的经营风险日益增加要求内部审计加强对内部控制系统的评价并对经营决策进行审查以降低企业的风险程序;企业面临的越来越激烈的市场竞争要求企业内部审计对生产经营技术方面的问题加以评价深化企业经营管理工作 为此内部审计不但要及时、准确地向企业的管理当局报告有关查错纠弊和资产保护信息还要针对企业在管理和控制上的缺陷提出建设性意见和改进措施协助管理人员更有效地管理和控制生产经营活动的各个环节优化资源配置提高经济效益以实现企业的经营管理目标 2.向管理审计延伸的内容 2.1内部控制审计 内部控制审计是管理审计的一个重要组成部分 内部审计部门对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性 通过符合性测试针对存在的问题确定审计范围、重点和方法相应调整审计方案实施具体的实质性测试 内部审计部门应及时地、有效地、经常地开展物资采购内控审计随时地了解企业物资采购管理工作的动态和信息并针对所发现的问题及时采取措施促进企业不断完善物资采购管理制度进一步改进物资采购经营管理方式方法通过开展物资采购内控审计抓住企业经济效益增长点找出企业管理的薄弱环节为企业加强管理和提高经济效益做贡献 2.2经济效益审计 企业的经济效益审计尚处于探索阶段还末形成一套成熟的模式 经济效益审计是审计组织在财务收支的基础上依据一定的标准对被审计单经济活动的效益性进行审查与评价并提出审计意见与建议促使被审计单位改善经营管理提高经济效益 进行经济效益审计既要运用财务指标来评价企业的营运能力、盈利能力和偿债能力还要结合某些非财务指标如：管理控制、企业资产、劳动力资源和发展战略等对企业经济效益进行综合分析评价 企业内部审计应围绕经济效益进行综合分析评价 企业内部审计应围绕经济效益作“文章”把审计工作贯穿到生产经营管理的全过程通过经济效益审计对所发展的影响经济效益的问题要分析原因从制度和机制上提出改进的建议及具体的措施促进企业增收节支、开源节流、降低成本费用、挖掘内部潜力和提高经济效益寓审计服务于企业的生产经营切实做到“一审、二帮、三促进” 2.3管理过程审计 它是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的审查被审计单位在计划、组织、决策和控制等管理职能上的表现 内部审计部门可以从企业的经营活动策划阶段切入如企业年度财务预算、生产科技发展计划、招标标底的编制过程政策规章制度的制定过程等等 搜集掌握各项经营活动的目的、目标和评价各种业绩的标准 通过对企业各个环节管理的经济性、效率性、效益性进行评价发现问题后从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次提出改进管理过程的建议和措施从根本上消除因管理缺陷而导致一系列的具体问题以达到标本兼治的目的 3.如何实现财务审计向管理审计的延伸 3.1更新审计观念明