试论如何提高审计工作质量.doc

试论如何提高审计工作质量 【摘要】审计项目质量控制是一个过程审计项目质量控制也是一个体系其核心是分清责任以责任为核心按照审计作业程序规范各个环节的作业标准和方法分层次实施审计把关、监督和责任追究【关键词】审计；质量；控制在公司内部审计中内部审计人员及公司管理层关心的是如何确保审计工作质量提高审计工作水平这是一个全面而又复杂的问题是审计工作水平的综合反映和集中体现因此提升审计工作水平必须在控制和提高审计质量上下功夫提高内部审计质量涉及的因素很多包括法治环境、管理认识和管理部门水平、审计技术方法、审计人员素质等从审计项目质量控制的角度来看有三点必须明确第一审计项目质量控制是一个过程包括计划实施报告复核整改等各个环节；第二审计项目质量控制是一个体系包括审计人员、审计组、审计部门、管理层在内的相关机构和人员；第三审计质量控制的核心是分清责任责任明确才能很好地对审计过程和各个层次人员的工作质量进行控制也便于进行责任追究具体应从以下方面进行一、确定审计项目和制定审计工作计划这一环节质量控制的目标主要是确定审计项目的重要性要具有针对性和可行性所谓重要性是指立项的项目必须是符合内部管理的需要如企业内部管理的簿弱环节或重点的领域、重点部门重点投资领域以及事关企业内部职工切身利益或关系企业的改革发展、稳定大局的重大事项所谓针对性主要有两层含义：一是必须紧紧围绕企业的发展和重要工作部署二是审计立项的目的明确所谓可行性是指审计立项必须符合内部管理的需要适合内部审计人力资源的现状二、审前调查与编制审计工作方案审前调查是制定审计工作方案的基础集团公司内部审计规范对审前调查的内容和编制方法都有详细规定但是在实际工作中由于有的内审人员不搞审计调查总以为是内部单位比较了解特别是因为每过两年又审的单位自以为情况熟悉无须调查；还有就是自以为比较熟悉内部单位虽搞调查也是蜻蜓点水不深不细只了解一些基本的人员、机构和核算形式而具体到如资金的划拔等运转情况了解得不够由此使审计工作方案简单重点不突出针对性差三、审计日记和审计底稿审计日记和审计工作底稿是两个适用于不同范围的内容审计的主要成果和查出的问题是需要被审计单位认可并签字画押的；而审计工作过程的记录主要反映的是审计人员实施审计检查的范围和方法它是不需要被审计单位签字认可的这两方面的记录都是十分必要的前者是编制审计报告、下达审计意见书和整改的依据后者是检查审计人员工作状况、分清审计责任、防范审计风险所必不可少的由于审计工作底稿记录两方面的内容加上对工作过程的记录并没有具体的检查措施因而在实际工作中就只注重审计问题的记录而忽视审计工作过程的记录审计人员不记录工作过程只记录查出的几个问题不能很好地分清审计责任和防范审计风险一旦经审计过的单位暴露出新的问题便无法分清审计时是否检查过这个环节是通过什么方式检查的找过些人了解情况等等因此应该对目前的审计工作底稿进行改进实行审计日记和审计底稿两种文本前者记录审计人员工作过程包括查看了些账目、资料和文件做了些取证工作找些人了解过情况等等；后者主要记录审计成果包括查出的主要问题审计日记可以一日一记也可以每一个工作段一记审计底稿则应一事一记同一类事项可做一个底稿后面附上原始材料或取证材料从审计日记应用情况来看审计日记应由审计人员填写审计组长审核签字交审计组主审与审计项目资料一起归档审计底稿由审计人员编制经审计主审审核后交被审计单位签字后由主审附在审计报告后面一并存档备查 【摘要】审计项目质量控制是一个过程审计项目质量控制也是一个体系其核心是分清责任以责任为核心按照审计作业程序规范各个环节的作业标准和方法分层次实施审计把关、监督和责任追究【关键词】审计；质量；控制在公司内部审计中内部审计人员及公司管理层关心的是如何确保审计工作质量提高审计工作水平这是一个全面而又复杂的问题是审计工作水平的综合反映和集中体现因此提升审计工作水平必须在控制和提高审计质量上下功夫提高内部审计质量涉及的因素很多包括法治环境、管理认识和管理部门水平、审计技术方法、审计人员素质等从审计项目质量控制的角度来看有三点必须明确第一审计项目质量控制是一个过程包括计划实施报告复核整改等各个环节；第二审计项目质量控制是一个体系包括审计人员、审计组、审计部门、管理层在内的相关机构和人员；第三审计质量控制的核心是分清责任责任明确才能很好地对审计过程和各个层次人员的工作质量进行控制也便于进行责任追究具体应从以下方面进行一、确定审计项目和制定审计工作计划这一环节质量控制的目标主要是确定审计项目的重要性要具有针对性和可行性所谓重要性是指立项的项目必须是符合内部管理的需要如企业内部管理的簿弱环节或重点的领域、重点部门重点投资领域以及事关企业内部职工切身利益或关系企业的改革发展、稳定大局的重大事项所谓针对性主要有两层含义：一是必须紧紧围绕企业的发展和重要工作部署二是审计立项的目的明确所谓可行性是指审计立项必须符合内部管理的需要适合内部审计人力资源的现状二、审前调查与编制审计工作方案审前调查是制定审计工作方案的基础集团公司内部审计规范对审前调查的内容和编制方法都有详细规定但是在实际工作中由于有的内审人员不搞审计调查总以为是内部单位比较了解特别是因为每过两年又审的单位自以为情况熟悉无须调查；还有就是自以为比较熟悉内部单位虽搞调查也是蜻蜓点水不深不细只了解一些基本的人员、机构和核算形式而具体到如资金的划拔等运转情况了解得不够由此使审计工作方案简单重点不突出针对性差三、审计日记和审计底稿审计日记和审计工作底稿是两个适用于不同范围的内容审计的主要成果和查出的问题是需要被审计单位认可并签字画押的；而审计工作过程的记录主要反映的是审计人员实施审计检查的范围和方法它是不需要被审计单位签字认可的这两方面的记录都是十分必要的前者是编制审计报告、下达审计意见书和整改的依据后者是检查审计人员工作状况、分清审计责任、防范审计风险所必不可少的由于审计工作底稿记录两方面的内容加上对工作过程的记录并没有具体的检查措施因而在实际工作中就只注重审计问题的记录而忽视审计工作过程的记录审计人员不记录工作过程只记录查出的几个问题不能很好地分清审计责任和防范审计风险一旦经审计过的单位暴露出新的问题便无法分清审计时是否检查过这个环节是通过什么方式检查的找过些人了解情况等等因此应该对目前的审计工作底稿进行改进实行审计日记和审计底稿两种文本前者记录审计人员工作过程包括查看了些账目、资料和文件做了些取证工作找些人了解过情况等等；后者主要记录审计成果包括查出的主要问题审计日记可以一