复函处理细则(试行).doc

出口货物税收函调复函处理细则(试行)一、文件依据国家税务总局关于发布出口货物税收函调管理办法的公告（2010年第11号）财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告（2013年第12号）二、对复函中几个具体问题的处理意见（一）企业基本情况1.供货企业被注销或被认定为非正常户后开出增值税专用发票的，移送稽查。2. 存在下列情况之一的，且对出口企业核查也存在明显疑点的，暂缓办理出口退税，待复函税务机关再次复函排除相应疑点后，方可办理出口退税：（1）供货企业被认定为非正常户，至复函日止仍欠缴增值税的，或被调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的，且欠缴税款大于等于应退税款；（2）经税务机关实地核查，供货企业查无下落，导致复函税务机关无法核实有关情况；（3）供货企业被认定为非正常户之前3个月内开具增值税专用发票但该企业未接受核查。（二）调查增值税专用发票情况1.发函的增值税专用发票存在虚开或涉嫌虚开的，或增值税专用发票与记账联不符的，移送稽查处理。2.发函的增值税专用发票未抄报税的，不予退税，适用增值税征税政策。（三）被调查发票涉及的货物情况存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。按规定需要征税的，应予征税。需要立案查处的，应及时按规定将有关资料移交稽查部门立案查处：1.供货企业销售货物属自行生产的，但其生产设备、工具不能生产该种货物，或该企业不具备该批货物产能的。2.供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。3.供货企业销售该批货物为委托加工产品，其委托加工业务不真实。对上游企业回函为货物流异常的，若在复函第七条“其他情况说明”中说明供货企业外购原材料直接发往加工企业，且收回的产品与发函的出口业务相匹配的，可视为正常业务。（四）货物流情况1.购买方自行提货的，出口企业应提供供货企业到出口口岸的运费单据。（1）运费发票系汇总开具或发票内容不能直观判断与函调业务相匹配的:系货运企业自行开票的，须附送清单并加盖开票方公章或发票专用章;由税务机关代开的，须附送运输合同。（2）购货方自备车辆运输的，应提供过桥过路费发票。2.供货企业实际销售的货物与增值税专用发票所列货物不一致的，不予办理退税，适用征税政策。3.发货时间与出口时间倒置的，或发货数量小于出口数量的，不予办理退税，适用征税政策。4. 供货企业将货物发往购货方注册地的，应提供购货方到出口口岸的运费单据。5.供货企业将货物发往非购货方注册地或非该批货物出口口岸的，除以下情形外，不予办理退税，适用征税政策。（1）发往购货方所在地但非注册地的，出口企业能提供货物送达地的物权证明（如：产权证、租房合同等）或加工费发票（如：打卷店加工）等合理依据，同时能提供运输到出口口岸的运费单据的；（2）发往出口口岸所在地，出口企业能提供报关费用或货代公司证明的。（五）资金流情况1.供货企业实际收到货款及税款与应收货款及税款比率低于85%，暂缓办理出口退税，待支付比率大于85%以上后方可予以退税（未付款余额在回函日期后支付的提供余款支付凭证原件及复印件，若在回函日期前已支付的应提供全部支付凭证原件及复印件）。2.出口货物非购买方付款占应收款比率15%以上且无盖有公章的书面合理原因的，暂缓办理出口退税。待排除相应疑点后，方可办理出口退税。（六）其他涉税情况1.被调查发票涉及的业务存在或涉嫌存在财税201239号文件第七条第（一）项第7目情形之一的，不予办理退税