个税改革不妨_以俄为师_.pdf

文 茅于轼 我国的税收征管问题并没有解 决 累进税的先进性完全是理论上 的 我们不妨吸取俄罗斯税改的先进 经验 重新思考我国的个税税制 国家向老百姓征税 可以有多种 方法 比如人头税 是按人头征收 流 转税是按交换的额度征收 还有个人 收入调节税 下称个税 是按个人的收 入征税 个税与其他各种税收相比有 什么特点 有什么优缺点 个税有两大优点 第一 它瞄准 了谁 谁就得缴税 不像流转税可以 转嫁给别人 如果流转税是向商品的 出售方征收 出售方很容易把价格提 高 有一部分税负就转嫁给了消费 者 这正是我国的情况 个税的第二个优点也是最主要的 优点 是可以调节贫富差距 个税一 般都设计成累进制 收入多的人税率 高一点 收入低的人税率低一点 这 样就能做到 劫富济贫 而且对收入 可以作精细微调 一个一个百分点地 调 究竟定在什么程度上 可以在议 会里辩论 国家能够非常准确地控制 百姓的收入差距 但个税又是征收最麻烦 征税成 本极高的税种 不论税务局或纳税 人 都要花费许多时间和精力去处 理 它的征收远比其他税种困难得 多 如果光考虑政府收入 最省事的 办法是取消个税 在别的税种上稍微 增加一点就能解决问题 但是正因为 个税具有调节贫富差距的功能 才花 费很大的代价保留 我国的个税从设计上也是为了调 节贫富差距 它将月收入分成 10 个 台阶 每个台阶的税率不同 从最低 的 0 月收入在 2000 元以下 到最 高的 45 月收入在 10 万元以上的 部分 可实际执行下来却起了相反的 效果 收入最高的那部分人基本 上没交多少税 税负主要是由一般的 工薪阶层负担 原因在哪里 在于税务局无法察 知每个人的月收入 税务局惟一能够 掌握的个人收入信息是各单位申报 的工资 所以只有工资是按章缴纳了 累进所得税的 可是高收入的人工资 往往不是主要收入 而主要靠财产 比如买卖股票所得 投机黄金所得 开办公司所得等 这部分的收入税务 局根本无法掌握 结果是理论上先进 的累进制所得税 在执行中其征税对 象仅仅针对了一般收入的工薪阶 层 详细分析我国所得税的构成可以 发现 有一半以上来自工薪所得 其 次是小业主和个体户 也就是马路边 上摆小摊和开一个小门面商店的人 他们也属于低收入者 对开大公司的 老板 做金融生意的大款 房地产的 开发商 就很难征他们的税 从国际 上看 我国的累进税率比大多数国家 的更高一些 可是我国的个税收入只 占总税收的 7 别的国家能占到一 半左右 我国真正的富人的个人收入 调节税没有征收上来 累进税变成了 累退税 拿个税收入占百姓可支配收入的 比例看 现在大约只有 2 5 从个税 个税改革不妨 以俄为师 SOCIETY 特别关注 10 在充满诱惑的都市里 女人在爱情上应当以实用 主义来确保理想主义 一方面要投入地去爱 陶醉在生 活奔涌而出的热情里 另一方面要保持经济上和情感 上的独立 善于保护自己 两者并不矛盾 如果能做得 恰到好处 反而能达到动态平衡 很多女人总愿意把自己放在受害人的位置上 认 为男人都不可信 特别是看了渡边淳一的 男人这东 西 后更是对异性深怀恐惧 的确 所有男人身上都有 令女人不放心的雄性特质 但不能因为性别差异去否 定男人 爱情的悲剧不应该是两性冲突的悲剧 只从男 人身上找原因很狭隘 生性敏感的女人会增加保护能 力 同时调整自己的心态 女人不能把爱情看成惟一 男人最重要的品质是拥有健康的心态 责任感也 很重要 但过分地要求男人的责任感是女性缺乏独立 意识的表现 追求较高的生活品质 能将工作和生活处 理得游刃有余 性格中有一种点燃激情的张力同时又 有孩子般纯真的男人最能吸引我 做已婚男人的情人 不值得 如果他不优秀 你爱他你是傻瓜 如果他极优 秀 你爱他你也是傻瓜 因为这是一场绝望的爱 我会同时喜欢两个男人 甚至更多 但只能爱一个 男人 爱是消耗心力的过程 它将真我剥离得异常清 晰 足以填满空洞的意识 这种燃烧的激情不能给我留 下更多的空间去面对两个男人 爱已婚男人是傻瓜 爱已婚男人是傻瓜 收入占国家 GDP 的比例来看 只有 1 2 而我国个税的目标税率约为 20 大部分非工薪收入的税率为 20 作为比较 可以看看美国 它的 个税税率比我国低得多 但政府从个 税得到的收入是 GDP 的 10 是我 们 1 2 的 8 倍 这进一步证明了在 我国个税征收中存在着极大的漏洞 我国多数税务专家估计个税只征收 了一小部分 大部分高收入者的收入 调节税并没有征收到 怎么办 加强征管是一般的答 案 可多年来加强的结果并没有显著 的改进 说明这条路极其困难 最近 芝加哥大学的 政治经济学杂志 在 2009 年第 3 期总结了 2001 年俄罗 斯个税改革的经验 这给我们很大的 启发 俄罗斯以前也是实行累进所得 税制 起征点为年收入 3168 卢布 在 此以上到 5 万卢布的税率为 12 5 15 万卢布的税率为 20 超过 15 万的那部分税率为 30 改革以 后起征点提高到 4800 卢布 而且取 消了所有高于 12 的税率 改为统一 12 的所得税率 外加 1 的社会福 利基金 按理讲 起征点提高了 高税 率取消了 税收收入应该大幅度降 低 可事实上改革后当年的税收增加 了 25 而当年的 GDP 只增加了 5 这是由于降低了税率 原来逃税 的人变为缴税 所以总税收才能增 加 我国的情况与俄罗斯很相似 都 是从计划经济转向市场经济 老百姓 过去都是不交个人所得税的 征管都 很薄弱 俄罗斯降低税率反而增加了 税收收入的道理是强加征管不如让 人们自发遵守 低税率配以强征管必 定能收到效果 从理论上讲 累进税 制是一个先进的税制 但只在征管问 题解决后才是先进的 我国的征管问 题并没有解决 累进税的先进性完全 是理论上的 因此 我们不妨吸取俄 罗斯税改的经验 重新思考我国的个 税税制 等税务机关掌握了高收入者 的收入情况之后 再转成累进税制 可能是一条走向成功的道路 要明白俄罗斯税改为什么成功 还必须认识到逃税的积极性和税率 的高低有关 税率越高越想逃税 同 时个税的征管又非常困难 不如让纳 税人自己愿意依法纳税 要想让纳税 人从逃税到依法纳税 光降低税率也 是不够的 还要加强惩罚力度 不过 加强惩罚是有成本的 需要更多的税 务干部 更严密的征管条例 而且每 一个个案都要投入许多人力物力 才 能够把事情搞清楚 尤其要考虑 越 是惩罚起作用 也越会带来贪污腐化 的机会 税率越高 纳税人更愿意行 贿 税务官有更多的机会受贿 这是 在我国更需要考虑的一点 发达国家它们的征收制度很健 全 偷漏税的很少 所以边际税率较 高 我国征税的漏洞很普遍 但最高 的边际税率不比它们低 偷漏税就是 必然的 俄罗斯在税改前的最高边际 税率也只有 30 尚且偷漏税严重 我国的最高边际税率比俄高出一半 怎么能没有偷漏税呢 可见我国现在 的个税设计完全没有考虑边际税率 和偷漏税之间的关系 片面认为只要 提高税率就能把富人的税收上来 是 一厢情愿的设计思想 自俄罗斯税改成功之后 世界上 又有 20 多个国家采