贷款“高等教育发展项目”财务管理与会计核算办法文库.doc

教育部、财政部关于世界银行贷款“高等教育发展项目”财务管理与会计核算办法教贷办20009号一、总 则 1为了加强世界银行贷款“高等教育发展项目”的财务管理，规范项目执行过程中的行为，保证项目建设顺利实施，保证所贷资金合理有效使用并按时还本付息，根据本项目的开发信贷协定和贷款协定、财政部、教育部有关财务管理规定，特制定本办法。 2项目财务管理的基本任务是：贯彻我国政府有关方针和政策，遵守我国会计法规，具体实施项目的开发信贷协定和贷款协定中有关财务条款。根据世行评估报告和项目可行性研究报告，编制项目的资金计划；加强项目成本管理，保证投资效益；及时办理世行贷款的提取和支付工作；按时还本付息付费；及时正确地反映和分析项目资金使用情况，实行财务监督，维护财经纪律。 3项目单位应按照有关规定及时、准确地报送会计报表和有关资料。 4项目单位应接受各级审计部门的监督，提供必要的审计资料。按时向世行提交经审计的财务报告。 5项目单位应做好贷款资金的使用和再利用工作，保证国内配套资金及时、足额落实到位。 6本项目会计核算年度自公历1月1日至12月31日止。 7本办法适用于参加实施本项目的所有项目单位及其主管部委的相关部门。二、财务管理机构及其职能 8项目单位应设置本项目的财务管理机构。不能设置专门财务管理机构的项目单位，应设置专职财务管理人，并保持人员的相对稳定，适时对财会人员进行培训，以提高其业务素质。 9各级项目部门在财务管理中的职责范围： 教育部外资贷款办公室(以下简称教育部贷款办)财务处的职责是： (a)全面负责项目的综合财务管理工作，建立项目的财务管理体系，负责编制项目用款计划及有关财务支付工作，包括国际、国内竞争性招标物资采购；国内外培训、考察、专家组活动；教材开发等各项费用的管理、审核及支付工作。 (b)指导、协调、监督各部门各项目单位的财务管理工作。 (c)负责管理专用帐户，是世行贷款项目专用帐户授权提款签字人。按照本项目规定及支付手册和支付信的要求支用专用帐户资金，并定期向世行申请回补。建立世行贷款总帐及明细帐进行会计核算，及时准确地反映项目财务状况。 (d)负责管理、保存项目及特别帐户支出帐目、原始凭证及有关证明材料。 (e)在项目执行期间，向各项目学校主管部门或项目学校收取相当于贷款金额14的等值人民币，作为项目管理费，用于支付会议费、差旅费、办公费、邮电通讯费、外事接待费用等。同时按实际支出金额收取垫付的招标手续费及银行手续费等。 (f)负责向项目学校下达贷款债务清单，计算并通知各项目单位已使用信贷金额，并开具“付款通知单”，通知各债务人按期还本、付息、付费。 (g)负责项目财务管理中其它方面的工作。 项目学校主管部委的职责是： (a)负责直属项目学校财务管理和协调工作。 (b)负责与教育部贷款办就项目财务管理工作进行合作与协调。 (c)负责管理、指导、监督检查直属项目单位的财务管理工作。 (d)审查直属项目学校上报的财务报表及财务资料。 (e)全面负责直属项目学校还本付息的管理及付款工作，落实还款责任，保证按时、足额交付。 项目学校的职责是： (a)严格执行国家颁布的会计法律、法规、规章、制度，按本项目有关财会管理的规定及本办法，具体组织执行并负责监督、检查本项目单位世行贷款和国内配套资金的财务管理和会计核算工作。 (b)参与项目执行期间的管理与决策。对项目实行财务监督，维护财经纪律。 (c)建立健全贷款财务管理和内部控制制度。 (d)建立独立的会计帐目和完整的会计核算程序，认真核算本单位世行贷款和国内配套资金业务，及时、准确、完整地记录、计算、反映和分析项目执行中财务收支状况。 (e)本着专款专用的原则，按照世行评估报告和经批准的项目可行性研究报告规定的范围，严格控制世行贷款资金和国内配套资金的开支，严禁挪作他用。 (f)编制上报项目资金使用计划并对项目执行情况、资金使用情况及投资效益加以监督。 (g)负责编制项目财务报告。接受审计部门审计，提供审计所需资料。 (h)各项目单位财务部门应配备具有专业知识及熟悉、掌握本世行贷款项目情况和支付手册规定的专职财会人员。 10根据世行财务管理指南、“中华人民共和国会计法”和国家统一会计制度的有关规定，各项目单位财务部门应建立内部控制制度，加强会计监督。 11财务管理人员工作确需调动和调离，要按会计基础工作规范中有关要求，办理完移交手续后方可调离。三、项目资金管理及支付办法 12本项目资金来源于二部分：一是世界银行贷款，包括国际开发协会信贷(软贷部分)和国际复兴开发银行贷款(硬贷部分)，二是国内配套资金。世行贷款资金应按照开发信贷协定和贷款协定有关支付类别和支付比例使用。其他与项目有关的各项支出均应由国内配套资金开支。 13世行贷款项目资金应按国际开发协会信贷和国际复兴开发银行贷款分开核算，单独列示。 14国内配套资金应及时、足额到位，项目学校及项目主管部门应根据世行评估报告和已批准的项目可行性研究报告确定的投资额，负责筹措、调配、落实国内配套资金。 15项目资金应按年度计划执行，并用于世行评估报告和经批准的可行性研究报告所规定的内容的项目建设。 16项目年度资金来源计划和资金使用计划，须根据项目可行性研究报告及世界银行有关文件的规定编制。 17除出国领取现钞外，用世界银行贷款支付的款项必须使用银行转帐方式。不得使用世界银行贷款支付国内的任何税款。 18本项目各项费用须世行贷款支付部分，由教育部贷款办直接办理支付，并向世行申请回补，主要包括纳入本项目可行性研究报告中，由教育部组织实施的国际、国内招标和直接采购方式购置的仪器设备、图书，聘请专家，教材开发、人员培训等所发生的各项开支。教育部贷款办根据本项目世行的支付通知单，按费用类别及时下达付款通知，向项目学校分割债务。四、财务核算管理内容19财务核算基本要求是：(a)教育部外资贷款办公室全面负责项目的财务核算管理及支付工作，各项目单位具体负责本部门的财务核算管理及支付工作。(b)本项目会计记帐方法采用借贷记帐法。(c)各项目单位应根据本办法规定设置总分类帐和明细分类帐。总分类帐、明细帐、财务报表及实物之间应做到帐帐相符、帐表相符、帐实相符。(d)各项目单位应认真登记会计帐簿，做到帐目清楚、如期报帐、及时记帐、按时结帐。(e)全面及时地反映各类资金的投入、借入或折算划入情况，正确核算资金来源的形成和构成。(f)严格遵守本项目规定的支付范围和开支标准，正确反映项目范围内的各项支出。(g)按照本办法第五款的要求编制会计报表和项目会计分析，及时向领导和有关部门反映出现的问题。(h)各级项目部门应建立本项目文件资料与档案管理制度，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等会计档案资料以及合同、定单、协议等有关规定。(i)各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。 20本项目会计科目应按所附会计科目表(详见附表五)中内容设置。 21世界银行贷款会计科目核算内容及开支范围： (a)交付使用资产：是指反映项目单位利用世行贷款期末已经完成购置、建造过程，并经验收合格交付或结转使用单位各项资产的实际成本总额。包括固定资产、流动资产、无形资产和递延资产。 (b)设备投资：是指核算利用世行贷款支付的设备购置费、图书购置费等项费用。 其中： 设备购置费：是指利用贷款通过国际招标和直接采购方式由教育部贷款办按设备实际价款统一支付的设备费用。其记帐根据是设备采购发票或教育部下达的设备采购支付清单。 图书购置费：是指利用贷款通过国内招标方式购进的国内外图书及教材所支付的费用，其记帐根据同上。 (c)技援投资：是指核算利用世行贷款支付的教学及管理人员培训、出国考察、研讨班、教材开发、专题研究、专家组等项费用。 其中： 教学人员培训费：是指纳入本贷款项目国内外培训计划的教学、科研人员在国外的生活费、学杂费、出国归国旅费等项费用，以及利用贷款在国内培训人员所发生的宿费、学费、差旅费等项费用。其记帐根据同上。项目管理人员培训费：是指教育部组织实施的中央级项目管理人员培训班所发生的费用。其记帐根据同上。 出国考察、推广研讨班、专题研究费：是指依据项目可行性研究报告、评估报告所确定的内容，由教育部统一组织的技术援助所发生的费用。其记帐根据同上。 专家组费用：是指项目专家组为教育部和项目学校提供项目执行和管理的技术支持和咨询服务，以及对项目的执行实施监督和评价活动所发生的各项外汇或外汇兑换人民币的开支。此项费用均由教育部统一支付，其记帐依据同上。项目学校对专家组只提供必要的接待服务及市内交通，所需费用在国内配套资金中列支。 教材开发：是指利用贷款由教育部统一组织实施的用于高校本科生课程和教材改革项目费用。 (d)其他投资：是指支付的占硬贷款额1的项目先征费。需支付的费用由项目学校和教育部均摊。 (e)世界银行贷款科目：反映利用国际开发协会信贷(软贷)和国际复兴开发银行贷款(硬贷)支付的设备及图书购置费、咨询费、人员培训费、教材开发、专题研究等项费用的负债总额，核算反映本项目单位世行贷款资金已动用的数额。 22国内配套资金会计科目核算内容及开支范围： 项目可行性研究报告、信贷和贷款协定及评估报告有关条款所列配套范围的开支。 (a)交付使用资产：是指反映项目单位利用国内配套资金期末已经完成购置、建造过程，并经验收合格交付或结转使用单位各项资产的实际成本总额。包括固定资产、流动资产、无形资产和递延资产。 (b)设备投资：是指利用国内配套资金支付的项目装修及配套家具费、设备购置费、图书购置费、设备维护、维修购置零配件等项费用。 其中： 项目配套家具费：指为项目新添置的家具，按家具购置价、运输费、保险费等项构成固定资产成本的各项费用记帐。不包括利用原有的旧家具价值。 设备购置费：包括为项目新购置的配套设备，利用世行贷款采购设备所发生的安装费、运输费、国内资料费、翻译费、进口设备关税、转运费、安装保险费等项费用，以及其他利用配套资金补充贷款不足购进设备的费用。 图书购置费：是指支付本项目图书购置中世行贷款报销以外的各项费用。 (c)技援投资：是指利用国内配套资金支付的教学改革、教学及管理人员培训、出国考察、推广研讨班、教材开发、专家组、协作活动等项费用。 其中： 教学改革：是指由国内配套资金开支的，根据项目可行性研究报告、评估报告确定的内容进行教改活动所支付的费用。 教学及管理人员培训费：是指由国内配套资金开支的国内人员培训费用和派出进修人员的制装费、国内旅费、购置小纪念品和其他因选派出国而开支的以及其他不能列入贷款开支的费用。 出国考察、推广研讨班、专题研究费：是指纳入可行性研究报告、评估报告活动内容但不能在世行贷款中列支的费用。 专家组费用：是指接待项目专家组监督、检查工作所发生的接待交通费用。 协作活动：是指由国内配套资金开支的与项目协作学校建立协作伙伴关系活动中，所发生的教学改革、培训师资、实验教学等费用。 (d)其他投资：是指核算为执行本项目，需向教育邡贷款办交付的项目管理费。此外，本科目也用于核算不属于上述各科目的但在项目执行中必须支付的其他各项费用。 23本项目须分别按照世界银行贷款和国内配套资金设置总帐及明细帐进行总分类和明细分类核算。 24各项目学校应按照本办法所规定的会计科目设置总帐及明细帐，考虑到项目学校可能存在的特殊情况，本办法未涉及到的经济业务，项目学校可增设相关会计科目用来核算其内容。 25明细帐设置的格式可采用三栏式或多栏式，按会计科目表中所列内容建立二级帐户进行明细核算。 其中： 银行存款科目可按资金投入渠道及资金性质进行明细核算。26会计帐簿采用一般通用的借贷式帐簿。27根据项目特点，对于须进行特殊核算内容的会计事项，应统一制订帐簿格式。如：世界银行贷款总帐及明细帐帐页；国内配套资金总帐及明细帐帐页。28根据项目需要设立的“世界银行贷款费用支付清单”，作为项目单位登记世行贷款帐的唯一原始凭证，项目国内配套资金可使用通用的原始凭证和记帐凭证。各项目单位利用国内配套资金购置的仪器设备及图书资料、支付的专家服务及人员培训等费用，可用收据复印件入帐，但必须由经办人签章、贷款办负责人核批，有关部门核验、盖章后方可有效。29为了保证国内配套资金的独立性、完整性和便于审计，各项目单位国内配套资金记帐凭单应注明正本单据在单位财务帐的年份日期及凭证编号，复制件要有足以证明确系用于配套的合法手续，复印不方便的零星单据可以列清单并注明有关的记帐凭单号，以便随时查找。30国际开发协会信贷(软贷部分)均按SDR(特别提款权)数和折合美元数的双重货币单位记帐。下达给项目学校的费用支付清单上所标明的原货币额，应在凭单及帐册的摘要栏中注明；国际复兴开发银行贷款(硬贷部分)应按美元货币单位记帐；国内配套资金帐一律以人民币记帐。31项目单位的资产应按照国家现行会计制度的有关规定和本办法进行管理。32用世行贷款购置的设备及图书，财务部门在做固定资产结转时，其财产帐、卡上的金额，美元数和特别提款权数均以该支付清单上的美元数和特别提款权数为准。折合人民币金额时应按主管部门规定的美元与人民币的比价折算。固定资产帐、卡和实物都要标明“世界银行贷款高等教育发展项目”和“信贷3213CHA”、“贷款4474CHA”或“配套3213CHA”字样。 33教育部贷款办于每年底结转有关世行贷款帐目并向项目学校下达贷款费用支付清单的核对表。 项目单位世行贷款帐的年终结帐时间，应以次年1月份收到的教育部贷款办下达贷款费用支付清单的核对表为准。各项目单位在收到本年度世行贷款各项费用最后一批支付清单及核对表并核对无误后方可结帐，编制本单位财务报告。项目单位国内配套资金结帐日期为每年度1 2月31日，项目单位应将每年度12月31日以前发生的，应由项目国内配套资金开支的一切费用及时登记国内配套资金总帐及明细帐，并按时结帐编制报表。五、财务报告 34项目财务报告包括会计报表及财务情况说明书。会计报表包括资金平衡表、资金来源和运用表、信贷(贷款)协定执行情况表、专用帐户报表(报表格式详见附表一至四)。 35财务报告分为半年度财务报告和年度财务报告。 (a)半年度财务报告，包括上半年财务报告和下半年财务报告，反映每年度上半年和下半年世行贷款和国内配套资金按日历年度每半年发生和累计支出情况，应分别根据每年度6月30日及12月31日世行贷款和国内配套资金帐本期发生金额和累计支出金额编制。 世行贷款部分根据教育部贷款办下达的本项目半年度支付清单的核对表校对世行贷款帐目无误后编报。 报告应分别于3月30日及9月30日前上报教育部贷款办，教育部贷款办汇总后分别于5月1日及11月1日前报送世行。 (b)年度财务报告须应按照本办法第34条规定，编制年度财务报表，报送有关审计部门审计，于下一年4月30日前将财务报告(一份)连同经过审计的审计意见书报送教育部贷款办。教育部贷款办将报表审核、汇总报送审计部门审计后，于下一年6月30日前报送世行。 (c)本项目财务报表编制说明另发。六、项目财务审计 36根据世行对本项目的要求，国家审计署和地方审计机关及其授权或指定的审计机构，对项目执行中贷款和配套资金的使用情况等进行审计。 37审计内容主要包括