中级财务会计一作业1和2.doc

中级财务会计一作业1习题一一、目的练习坏账准备的核算。相关知识点回顾（我国采用的是备抵法，即 计提坏账准备）：应收账款 坏账准备 期末余额 期末余额“坏账准备”是“应收账款”的备抵调整帐户（即有调减的作用）应收账款账面净值“应收账款”账户余额 “坏账准备”账户余额每年年末或半年末，计提坏账准备（应补提的金额=坏账准备的应有余额坏账准备的已有余额）借：资产减值损失贷：坏账准备坏账损失实际发生时，注销应收账款借：坏账准备 贷：应收账款已经注销的应收账款又收回时，先恢复应收账款：借：应收账款贷：坏账准备再收款处理：借：银行存款 贷：应收账款二、资料M公司对应收帐款采用分析法估计坏帐损失。2008年初“坏账准备”账户余额为3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2008年12月31日应收账款帐龄及估计坏账率如下表：2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、要求坏账损失估计表应收账款帐龄应收账款余额估计损失率（%）估计损失金额未到期12000005过期1个月800001过期2个月600002过期3个月400003过期3月以上200005合计3200001计算2008年末对应收账款估计的坏帐损失金额，并填入表中。2编制2008年、2009年度相关业务的会计分录。【解析】1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入表中。应收账款估计的坏账损失金额=应收账款余额估计损失率未到期的应收账款估计损失金额=1200000.5=600元逾期1个月的应收账款估计损失金额=800001=800元逾期2个月的应收账款估计损失金额=600002=1200元逾期3个月的应收账款估计损失金额=400003=1200元逾期3个月以上的应收账款估计损失金额=200005=1000元合计 4800元坏账损失估计表应收账款帐龄应收账款余额估计损失率（%）估计损失金额未到期12000005600过期1个月800001800过期2个月6000021200过期3个月4000031200过期3月以上2000051000合计32000048002、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。2008年度：（1）2008年3月发生坏账损失1500元，注销坏账；借：坏账准备 1500 贷：应收账款 1500（2）2008年末“坏账准备”账户的应有余额=4800元，在补提坏账准备前，该账户已有的余额为35001500=2000元，故年末应补提坏账准备=48002000=2800元补提时，借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 28002009年度：（1）2008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。首先恢复应收账款：借：应收账款 4000 贷：坏账准备 400收款处理：借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000习题二一、目的 练习应收票据贴现的核算相关知识点回顾：应收票据贴现的核算，需要区分带追索权的贴现和不带追索权的贴现，大家只需要掌握带追索权的贴现核算。贴现息和贴现所得额的计算：1、票据到期日价值 = 票据面值 票面利息 （即本息合计）2、贴现利息 = 票据到期日价值贴现率贴现天数 3、贴现所得金额=贴现日企业收到的金额=票据到期日价值贴现利息在贴现日的账务处理可以归纳如下：借：银行存款 （贴现所得金额=票据到期日价值贴现利息） 财务费用 （和差额，也可能在贷方）贷：应收票据 （贴现日，票据的账面余额）二、资料M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值为800 000元，期限为90天，年利率为2。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3，贴现款已存入M公司的银行账户。三、要求：1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额；2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何进行？本题要求的变动：由于票据的贴现，需要区分带追索权的贴现和不带追索权的贴现，对于该题的要求变为1、2两项，3、4、5要求可以不做。按照不带追索权的贴现核算处理。【解析】1、到期值=面值+利息总额=800 000800 0002/36090=800 0004 000=80 4 000元6月5日至7月15日实际经历天数=2515=40天 则贴现天数=9040=50天贴现利息=到期值贴现利率贴现期=804 0003/36050=3 350元贴现净额=到期值贴现利息=804 0003 350=800 650元2、会计分录：收到票据时： 借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 0006月30日，应确认6月5日至6月30日间产生的利息=800 0002/36025天=1111元借：应收票据 1111 贷：财务费用 11117月15日贴现日，借：银行存款 800 650 （贴现净额） 财务费用 461 （差额） 贷：应收票据（800 0001 111） 801 111 （账面余额）中级财务会计一作业2习题一一、目的：练习存货的期末计价相关知识点回顾：存货期末按照“成本与可变现净值孰低”计价。如果可变现净值低于成本，按照可变现净值低于成本的金额为目标，计提“存货跌价准备”，同时确认“资产减值损失”。 存货跌价准备 余额 成本=历史成本可变现净值=该存货未来的现金流入未来的现金流出 存货为产成品（不需要继续生产了，而是直接用于销售）可变现净值=该存货未来的现金流入未来的现金流出最有可能的单位售价（本身单价）对应的存货数量预计将来的销售环节的费用存货为直接对外销售的原材料可变现净值=该存货未来的现金流入未来的现金流出最有可能的单位售价（本身单价）对应的存货数量预计将来的销售环节的费用存货为进一步加工成产品的原材料可变现净值=该存货未来的现金流入未来的现金流出最有可能的单位售价（产品售价）对应的产品数量进一步加工估计发生的成本预计将来的销售环节的费用二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如下表： 期末存货结存数量与成本表 金额：元项 目结存数量（件）单位成本甲类A商品 150 1400B商品 90 1700 乙类C商品 180 1100D商品 60 1800经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤消合同，约定2008年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三要求：1确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表中；2分别采用单项比较法、分类法和总额法，计算确定K公司本期末存货的其末价值，并将结果填入下表。1、 期末存货价值计算表 金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000336000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000294000306000合计669000660000630000657000660000上表中，各项存货的成本=结存数量单位成本，A存货的可变现净值=结存数量合同单价预计销售费用=15015000=225000元B存货的可变现净值=结存数量市场单价预计销售费用=9014000=126000元C存货的可变现净值=合同数量合同单价结存量中超过合同的数量市场单价预计销售费用=120125060120050180=213000元D存货的可变现净值=结存数量市场单价预计销售费用=6016000=96000元2、期末存货的价值，按成本与可变现净值孰低法确定。（1）单项比较法下，每一项存货的成本和可变现净值进行比较，选择较低的那一个作为该项存货期末的价值。A存货的期末价值=210000元， B存货的期末价值=126000元，C存货的期末价值=198000元，D存货的期末价值=96000元，甲类存货期末价值小计=210000126000=336000元乙类存货期末价值小计=19800096000=294000元所有存货的期末价值合计=336000294000=630000元（2）分类比较法下，每一类存货的成本和可变现净值进行比较，选择较低的那一个作为该类存货期末的价值。甲类存货期末价值=351000元乙类存货期末价值=306000元所有存货的期末价值合计=351000306000=657000元（3）总额比较法下，所有存货的成本和可变现净值进行比较，选择较低的那一个作为存货期末的价值。所有存货成本=669000元，所有存货的可变现净值=660000元存货期末价值=660000元3、在单项比较法下，A存货没有减值；B存货减值金额=153000126000=27000元借：资产减值损失 27000 贷：存货跌价准备A存货 27000C存货没有减值；D存货减值金额=10800096000=12000元借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备D存货 12000习题二一、目的练习计划成本的核算相关知识点回顾：核算步骤：1、日常核算原材料的入库、出库和结存均采用计划成本进行日常核算，同时另设材料成本差异账户来反映实际成本与计划成本之间的差额；会计处理程序：（1）外购材料，收到凭证借：材料采购 （ 的 差额，即实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） （支付款项中可以抵扣向税务机关交纳的税金的部分）贷：银行存款/应付账款等 （按照购买过程中实际支付或应该支付的所有款项）（2）材料收到后验收入库借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （差额） 贷：材料采购 （实际成本） 实际成本=计划成本 + 材料成本差异超支差异（“”，在账户的借方）或借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （实际成本）材料成本差异 （差额）实际成本=计划成本 - 材料成本差异 节约差异（“”，在账户的贷方）（3）发出材料时，按计划成本减少原材料，同时按照原材料的用途增加相关的成本或费用；借：生产成本 （被基本生产车间领用时）制造费用/管理费用/销售费用 （被车间管理部门/厂部管理部门/销售部门）其他业务成本 （材料被出售时）贷：原材料 （计划成本）2、月末（1）计算：发出材料和结存材料应分担的成本差异；计算材料成本差异率成本差异率的计算公式：材料成本差异率= （计算时，不考虑按暂估价入账的存货）上式中，入库材料形成的超支差异（实际成本大于计划成本）应是加数，为正号；入库材料形成的节约差异（实际成本小于计划成本）应是减数，为负号。材料成本差异率为正，为超支差异，反之，为节约差异。计算发出的材料和结存的材料，各自应分摊的成本差异； （不常用）=分摊前材料成本差异总额 - 发出材料分摊的成本差异额 （常用）（2）将发出材料应分担的成本差异结转至相关账户。（比照原材料的结转）若分摊的成本差异为超支差异；借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本 贷：材料成本差异若分摊的成本差异为节约差异；借：材料成本差异贷：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本（3）对于结存的材料，计算其实际成本。（只进行计算，不做分录上的调整）对于结存的存货，按实际成本列示于报表中。二、资料A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初，“原材料”账户期初余额为90 000元，“材料成本差异”账户期初为贷方余额1 300元。本月发生业务如下：1、5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税额为17 000元。同时发生外地运费为10 000元，按照税法的相关规定，外地运费按7计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付；2、10日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110 000元；3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元；4、本月领用原材料的计划成本为40 000元，其中：直接生产领用25 000元，车间管理部门领用4 000元，厂部管理部门领用1 000元，在建工程领用10 000元。三、要求1、对本月发生的上述业务编制会计分录；2、计算本月原材料的成本差异率、本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额；3、结转本月领用原材料的成本差异。【解析】成本差异增加、结存核算规律： 借方的超支差异， 贷方的节约差异。1、（1）5日，购入原材料时，增值税进项税额=17 00010 0007=17 700元借：材料采购 109 300