会计职业道德.doc

资料1： 晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。 赵丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。公司认为赵丽不宜继续担任会计工作。 试分析回答下列问题： （1）赵丽违反了哪些会计职业道德要求？ （2）哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。 对问题（1）赵丽违反了哪些会计职业道德要求？主要有以下三种答案： 赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与管理”、“坚持准则”会计职业道德要求； “诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求； “客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求。 对问题（2）哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。主要有以下四种答案： 答案一：任何单位均不能对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不是会计法律规范，而是一种软约束，需要依*会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。 答案二：只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。 答案三：只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业资格证书、开展会计人员评优表彰活动等工作，会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。 答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。 案例二：王XX是某市一家医院的基建军会计。医院多方筹集资金为职工建房，王某从财务处调至基建办公室负责会计工作。在外购建筑材料和装修材料过程中，王某将自家的装修材料一并交由施工队，累计为自家装修花费公款2.8万元.与此同时,基建办公室几位工作人员以工作辛苦为由,让王某采取对建设装修用工报酬重复做账,虚加人名等方式套取现金.万元用做两年工期中的加班费事发后，所有人员退付了非法收入，相关人员受到了纪律处分，王某也被年有期徒刑案例三:2003年11月,某公司因产品销售不畅,新产品研发受阻.公司财务部预测公司本年度将发生800万元亏损.刚刚上任的公司总经理责成王某总会计师 千方百计实现当年盈利目标,并说:实在不行,可以对会计报表做一些会计技术处理.总会计师很清楚公司年度亏损已成定局,要落实总经理的盈利目标,只能在财务会计报告上做手脚.总会计师感到左右为难;如果不按总经理的意见去办,自己以后在公司不好待下去;如果照总经理意见办,对自己也有风险,为此,总会计师思想负担很重;不知如何是好.要求:分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由总会计师王某应当拒绝总经理的要求，因为总经理的要求不公违反了会计法第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，第五条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账薄和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、遵守准则的要求4资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。现象三：会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，哪有不湿鞋”。只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。 要求：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？ 5、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场部经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。 要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？4、2005年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A公司的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A 公司根据调整后的财务资料，于2005年10月贷款成功。 根据上述资料，试分析回答下列问题： （1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？ （2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？5、2001年4月，时任国务院总理朱鎔基为上海国家会计学院题写了“不做假账”的校训。时隔半年，又在北京国家会计学院的成立大会上，对会计人员再次提出了“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的要求。对此，你有何感想？ 7、为什么说“会计法律和法规是会计职业道德的靠山，也是会计职业道德的最低要求；而会计职业道德是会计法律、法规的必要补充”？请阐述你自己的看法。会计职业道德案例分析参考答案1、答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官托着办”，就违背了“强化服务”的基本要求。 现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右，坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”，就违背了“坚持准则”的基本要求。 现象三：违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自已约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我约束就难免误入岐途。 3、答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益和正常的经济秩序。4、答：（1）A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为；张三是单位负责人，还存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。（2）根据会计法的规定，张三的行为构成犯罪，司法部门依法追究其刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上50000元以下的罚款。李四、王五的行为如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处3000元以上50000元以下的罚款；并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。5、答：诚实和守信是企业经营成功之必备要素，是社会进步不可缺少的无形资产。企业一旦失去了诚信，其发展必将受到限制，甚至会逐步走向衰败；同时，企业利益相关者的利益将可能随时受到侵害，社会经济秩序也必将受到影响。 7、答：显然，完全依赖会计法律、法规和规章制度的强制性功能而忽视会计职业道德的认识、教育、调节、激励功能，是不可能达到规范所有的会计职业行为之目的。同时，有些会计行为不需要或不宜由会计法规予以具体规范，同样，如果我们只利用会计职业道德的功能而忽视会计法律、法规和规章制度的强制性功能，没有对一些严重危害会计主体单位和社会公众（主要是会计报告使用者）利益的会计行为进行及时、有力的法律制裁和行政制裁，会计职业道德将可能日趋低下，会计职业道德的认识、教育、调节、激励功能将可能变得“苍白无力”。会计法规所禁止的职业行为也是会计职业道德所谴责的行为，会计法规所鼓励的职业行为也是会计职业道德所倡导的行为。会计人员在职业活动过程中，既要遵守相关法律规范，又要遵守道德规范。违反了有关会计法律，也就违背了职业道德，既要受到法律的制裁，也会受到道德舆论的谴责。会计职业道德与会计法规是由社会的分工所形成的，两者性质和表现形式 不同；两者的推动机制不同；两者作用的方式不同；两者作用的范围不同。8、答：（1）会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理活动，只是尽职尽责履行会计职责，间接地从事管理活动或者参与管理活动。（2）A、在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务；B、全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。（3）A、杨伟