实时审计在现代内部审计中应用的探讨论文.doc

实时审计在现代内部审计中应用的探讨论文 【摘要】本文对现代企业内部审计及实时审计进行了探讨论证了实时审计在现代企业内部审计中应用的基本思路并提出了实时审计模式在现代企业内部审计中应用的基本思路以及困难和建议 【关键词】实施审计;内部审计;电子商务 实时审计是指审计人员在充分利用现代化信息技术的基础上通过计算机网络建立与被审对象之间的实时连接对企业交易、内部控制、企业业务进行实时监督随时对企业异常情况进行检测获取实时审计证据随时更新报告提供实时的审计报告的一种审计模式在电子商务环境下实时审计的目的不仅包括揭露会计错误而且还需要对企业财务状况及其经营成果的形成进行审计从根源上防范、杜绝会计错弊现象发生提高企业经营效益具体说来除了防范会计错弊开展全方位日常实时审计的目标应为：一是为企业管理层提供决策支持; 二是加强内部管理及时提供预警信号;三是为现场稽核提供线索和依据 一、实时审计的范围与内容 1.审计范围包括：(1)审查财务和经营信息的可靠性和完整性;(2)审查为确保遵守那些对经营和报告可能有重要影响的政策、计划、法律和规定而建立的系统确定组织是否遵守了这些系统;(3)审查保护资产的方式必要时核实这些资产是否真是存在;(4)评价资源使用的经济性和有效性;(5)审查经营项目以确保其成果是否和所确立的目标相一致以及确保经营项目是否按计划进行 2.实时审计的范围与上述审计的范围密切相关不同之处在于实时审计的范围根据审计环境和审计手段的不同进行适当的调整电子商务环境下进行实时审计审计人员所面对的不单是企业的财务报表数据而是内容及其丰富、宽广的信息系统在网络化的会计信息系统中审计人员通过被审计企业的信息接口转换经被审计对象的授权直接在企业内部互联网上调阅相关的经济业务信息通过对这些信息的获取与审查、审计人员将传统的财务报表审计范围拓展到多元化、实时的经济鉴证范畴即所谓“实时审计”的范围 3.实时审计的内容主要包括三个方面：(1)对被审计对象基本情况的把握熟悉经营概况了解经营全貌保证实时审计的全面与客观;(2)通过对被审计对象基本业务经营数据的连续实时监控判断各项上报数据的性、合规性、效益性评价综合经营计划的执行情况(;3)通过了解被审计对象经营管理信息综合判断业务数据变化的合理性、出台的新制度的合规性掌握各项管理制度的贯彻执行情况确保实时审计能够及时反映被审计对象经营管理的最新变化 二、现代企业内部审计中应用实时审计的基本思路 1.目标定位随着内部审计理论和实务的不断发展内部审计的具体目标也随之演变最初是查错揭弊;然后发展到验证财务报表的公允、可靠以及内部控制系统的健全与有效;进而演变为评价组织的经营管理活动的有效性;现在已经全面向管理领域渗透对组织的经营管理活动进行评价并提供咨询服务尽管内部审计的具体目标是不断演变的但其本质目标却始终如一即确保受托经济责任全面而有效的履行 2.审计范围及重点实时审计要在现代企业内部审计中成功实施并在企业管理中发挥作用必须调整内部审计的范围和重点：一是开展卓有成效的全面实时内部审计审计范围向全面管理领域渗透改传统的事后单一财务收支审计为涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面实时审计二是实现传统内部审计重点的转移现代企业内部审计应坚持以经济效益审计为中心积极开展内控制度评审和风险控制将内部审计的重心前移展开基于事前、事中控制为基础的实时控制扩大其在企业经营机制实施过程中的评价、监控作用把内部审计的优势发挥出来实现对内控制度的再控制加强风险控制、管理服务的职能 3.审计技术在现代企业内部审计中实施实时审计必须采用现代计算机技术条件下的先进技术实时审计信息系统的结构是构建于计算机技术等现代信息技术基础之上先将经济事项信息通过网络传递到并保存在信息数据库中实现信息系统与企业和外界信息使用者之间的交流满足企业所有者和管理者的信息需求 4.审计报告在现代信息处理技术高度发展的情况下企业的会计信息系统已成为网络化数据系统的一部分企业的财务信息通过网络信息技术实现实时的披露财务信息之外的各种交易信息也实现了信息处理系统中的实时共享因此实时审计报告模式应该披露或者报告被审计对象的财务状况和经营成果等信息处理技术高度发展下的实时审计报告也正是现代网络信息经济作用与现代企业经营管理的产物 三、实时审计的审计程序与方法 在电子商务环境下企业的内部经营管理资源和外部的交易行为都通过网络系统实现电子数据化或无纸化从经济业务的发生到会计信息的生成都是由企业的信息系统自动完成 (1)电子数据的采集进行实时审计采集企业经济业务的相关数据要注意电子数据的无纸化、易逝性等特征审计人员可以通过网络传递实时取得更可靠的经济业务数据对企业的电子商务交易的性、合法性进行评价从企业信息系统的技术系统分层分析对企业交易的电子数据的采集审计人员可以在被审计对象的操作系统、数据库管理系统、应用程序接口或企业的会计软件系统等不同的层次进行经济数据的采集操作 (2)审计程序创新审计程序的创新是实时审计实施过程中最为迫切的环节是实现实时审计目标的决定性因素会计工作的重心也从会计核算转向信息化管理审计的监督、管理、支持等功能需要与现代信息技术有机结合不断发展基于在线控制测试和实时实质性测试模式的实时审计模式将成为信息处理技术高度发展的电子商务环境下的主要审计创新模式审计程序创新的最终目的是为了提高决策的信息质量保证信息环境的精确与诚信 四、现代企业内部审计中应用实时审计的建议目前实时审计的实施还存在很多困难：首先对制度建设的要求很高必须建立完善高效的制度确保独立性和权威性 其次要求各部门应该有效地协调再次对审计人员的素质有更高的要求此外实时审计的实施需要高度发达的信息处理技术为支持(1)强化原有的管理基础现代企业内部审计中实施实时审计必须建立在企业信息实时化的基础上其有效实施需要管理层的全力支持现代企业内部审计中应用实时审计提高内部审计效果需要大量实时的原始数据然而实际状况中这些数据的准确性和时效性普遍较差因此实施实时审计必须建立在较好的管理基础之上企业必须有完善的规章制度和准确的数据资料(2)全面提高内部审计人员素质实时审计在现代企业内部审计中发挥作用需要高素质的审计人员首先引进高素质的专业审计人员经常进行各种学习培训包括专业知识、业务领域、计算机技术等其次改善内部审计人员的构成加大信息技术人员、工程技术和管理人员、法律人员的比重(3)建立先进的技术支撑环境实时审计在我国现代企业内部审计中的成功应用必须建立在先进的支撑环境之上我们还需要引进国际先进技术引进国际先进的管理经验和模式要符合国家有