风险管理实施办法.doc

怀化市国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的实施办法（试行）（征求意见稿）编写说明根据湖南省国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的规定（试行）（以下简称风险管理规定（试行）的规定，我市在制定怀化市国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的实施办法（试行）（以下简称风险管理实施办法（试行）时，主要从以下几个方面进行明确和规范。一、明确市、县市区级风管办的具体职责风险管理实施办法（试行）按照省局风险管理规定（试行）第四条整合资源、归口管理的原则，明确了市级风管办负责全市企业纳税人的风险分析、识别和风险应对任务的推送（含税务稽查任务的推送），对于市局稽查局、市局第一稽查局以及县市区局发现企业存在明显税收风险且未被纳入风险应对名单的，上报市局风管办提请实施纳税评估、反避税调查、税务稽查等风险应对。县市区级风管办主要是组织实施对企业纳税人的风险应对，税收风险分析报告的反馈等。市局组建的风险管理专职团队，设立在市局征管科，这基于二个方面的考虑。一是省局的文件要求，即市局征管部门的风险管理人员达到5人以上。二是按省局风险管理规定（试行）的规定，征管部门设立数据的查询中心。因此，市局的专职管理团队不按分散分工的模式，全部集中在征管部门。当然，在风险管理中，各业务科室仍是风险领导小组的成员。征管部门组建专职团队，只是将风险管理中具体的事项由专职人员负责，涉及到各业务口的政策，由各业务部门为准。也就是说，在发布具体的税收风险分析报告前，须征求各业务部门的意见，并经风险领导小组同意后，才对予以发布。各县市区局必须组建风险管理专职团队，风险管理专职团队的管理模式以及人数，由各地自行决定，市局不作要求。二、规范风险管理的规程风险管理实施办法（试行）中规定了由市局风管办为主建立符合全市实际的风险管理指标体系，并负责对全市企业纳税人风险分析、识别和风险应对任务的推送。这是基于以下几个方面考虑的：一是我市企业纳税人情况：截至2013年12月31日，全市企业纳税人7279户，其中增值税一般纳税人2601户。如果将企业纳税人的风险分析比对、识别交由各县市区局，则一些县市区局由于企业纳税人数量较少，且只能在本县市区范围内开展分析比对、识别，在分析比对、识别中的存在局限性，不能和全市仍至全省、全国的数据进行比较。因此，我们将全市的企业纳税人在一个指标范围内进行横向分析比对，将企业纳税人数据与全市、全省以及第三方取得的数据进行分析比对，更能发现纳税人存在的风险问题。二是各县市区局数据分析比对、识别的业务、技术水平存在的差异，不能全面完整的反映纳税人的税收风险。因此，市局将全市的企业纳税人在整合征管资源的基础上，统一分析标准的模式上开展分析比对、识别。三是目前包括省局在内，对风险等级的高、中、低三个等级没有明确的标准，如果交由各县市区局自行识别，则会存在以任务为目的自由式风险应对，偏离了风险管理真正涵义。四是将企业纳税人放在市局层面进行分析比对、识别，这也是落实“三个服务”，减轻基层负担的具体表现。风险管理实施办法（试行）中规定了风险管理按风险分析风险识别风险应对后续管理的规程操作，在明确各级各部门职责的基础上，规范了风险管理的流程。特别是规范了风险应对措施中纳税评估的操作流程，即按照案头审核实地核查评定处理的程序。三、明确了进户行为的管理按照省局风险管理规定（试行）的规定，今后税务人员进入纳税人处均须事先审批，结束时，还须纳税人签署意见。风险管理实施办法（试行）明确了的审批管理和进户时间规定，即市局稽查局、稽查一局及市局机关科室的进户审批由市局风管办审批，各县市区局由本级风管办审批，开展评估、反避税调查及稽查不得超过30个工作日，其他事项不得超过2个工作日。四、规范了风险管理的文书资料风险管理实施办法（试行）涉及的文书资料共计19个，对文书资料使用的过程及范围进行了规定，并制定了文书资料的样式，其中税务稽查执行报告不在其内，按税务稽查操作规程的文书样式制定。特别是对纳税评估的文书进行了规范和统一，改变过去以来各地在纳税评估过程中文书资料不统一的现状。在对外的文书上，在制定时严格按照总局后面印发的国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知（国税发2005179号）的规定和确定的文书样式制定的。怀化市局征管科 2014年3月28日怀化市国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的实施办法（试行）（征求意见稿）第一章 总则第一条 为了有效防范、控制和应对税收风险，提升税收征管质量和效率，切实减轻纳税人与基层国税机关的负担，提高企业纳税人税法遵从度，根据湖南省国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的规定（试行）（以下简称风险管理规定（试行）的规定，结合我市实际，特制定本实施办法。第二条 本办法所称的税收风险主要指税收流失的风险，是因纳税人税法遵从度低而导致的税收流失的可能性。 关于税收风险的定义，有很多不同的说法，按照税收风险来源的不同，分为税务部门的税收执法风险和企业税收管理风险，就本实施办法而言，这里所说的风险主要是来自企业税收管理的税收风险。从企业税收管理风险的构成来看，这种风险自企业设立开始，其风险就伴随出现，包括税务登记风险、认定风险、纳税申报风险、税款缴纳风险。按照2011年9月全省国税系统税源专业化管理工作会议上提出的：“以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点”的税源专业化管理目标，因此，本实施办法所讲的税收风险可以理解为因遵从度低而导致税收流失风险。本规定所称风险管理是指税务机关为防范税法遵从风险，对企业纳税人开展风险分析识别以及风险应对工作的总称。第三条 本办法规定的企业纳税人是指登记注册类型为企业的纳税人、已认定为增值税一般纳税人的个体工商户或已达到增值税一般纳税人标准但暂未认定的个体工商户。 按照增值税一般纳税人认定规定，对连续十二个月达到标准未认定一般纳税人的，按一般纳税人管理，因此，在税收风险管理上，对此类纳税人，同样也纳入企业纳税人风险管理。第四条 对于纳入税务遵从管理报告制度管理的企业纳税人，能主动提交税务遵从管理年度报告并申请风险核查的，由国税机关实施全面核查，并确定为纳税评估对象。 根据省局风险管理规定（试行）的第四条第二款，第三十条的规定制定此条。其他企业纳税人由国税机关根据风险等级组织实施重点核查。第五条 税收风险管理整合利用现有征管资源，围绕税收管理的战略与目标，最大限度的防止和减少税款流失，提高税收征收率，提高纳税遵从度。 指明我市制定风险管理实施办法的目标任务。第六条 风险管理工作任务归口市局税收风险管理工作领导小组及办公室统一推送，县市区局税收风险管理工作领导小组及办公室统筹实施，市局稽查局、稽查一局及市局机关相关科室的风险管理工作任务由市局税收风险管理工作领导小组及办公室统筹实施。 规范税收风险推送的归口部门，按照省局的风险管理规定，所有风险应对的推送归口风管办。对同一企业纳税人同一年度只推送一次核查任务，严防出现多头重复核查的现象。第二章 机构职责第七条 市局及县市区局应按照风险管理规定（试行）成立税收风险管理工作领导小组及办公室（简称风管办），局长任税收风险管理工作领导小组组长，分管征管的局领导任副组长并兼任风管办办公室主任，风管办设征管部门，由征管科长任办公室副主任。第八条 税收风险管理工作领导小组主要负责税收风险管理工作的领导、组织、指挥、协调。市局税收风险管理工作领导小组负责全市税收风险分析报告的签发，风险应对工作任务的推送审批；县市区局税收风险管理工作领导小组负责市局发布的税收风险分析报告的反馈审批，提交进行风险应对工作任务的审批。第九条 市局风管办负责全市企业纳税人税收风险分析识别与风险应对工作的组织实施，全市税收风险分析报告的编制与发布，风险应对工作任务的推送，市局稽查局、稽查一局及市局机关相关科室进户执法的审批，对全市税收风险管理工作情况的督导、考核。县市区局风管办负责本辖区企业纳税人税收风险应对工作的具体组织实施，市局发布的税收风险分析报告的反馈，风险应对工作任务的提交，税务人员进户执法的审批，对部门完成税收风险管理工作情况的督导、考核。 明确市县二级风管领导小组及风管办的具体职责，根据怀化企业纳税人的实际情况，风险分析、识别及风险应对任务的推送由市级风管办负责，县级风管办负责风险应对的组织实施。也就是说，今后所有涉及进户进行风险应对（评估、反避税、稽查）均通过市级风管办推送，未经风管办推送，不得开展风险应对工作。但考虑各地的实际情况，对于在日常监控分析或税源管理过程中，发现企业存在明显税收风险且未被纳入省、市局发布的税收风险应对名单的，报送审批程序后，可进行评估、反避税、稽查等风险应对，此内容会在后面风险识别一节中再次明确。第十条 市局风管办下设税收风险管理专职团队，设在市局征管科；负责全市企业纳税人的税收分析预警，为相关业务管理部门实施风险分析、纳税评估或税务稽查等工作提供数据抽取、处理和查询服务，负责派员参与省局下发的重点税源企业、跨县市区范围经营企业以及市局列名大企业的纳税评估工作。各县市区局应组建税收风险专职管理团队，税收风险专职管理团队可以根据本地的实际情况设立在征管部门，也可以由征管、税政、税源管理等部门人员组成，并按照风险管理规定（试行）的职责分工实施。 按照省局风险管理规定，风险分析有二种组织模式：一种是分散在各业务科室，由风管办组织分工实施；另一种是组建专职团队，设立在征管部门。市局基于数据查询中心设立在征管科的考虑（见风险管理规定第13条），按第二种模式即集中在征管科的形式开展风险分析。各县市区局的组织模式由各地根据实际情况自行决定。第三章 风险分析第十一条 风险分析是指税务机关利用涉税数据，采用一定的分析方法，对企业纳税人履行纳税义务过程中，确定风险区域、辩识税收风险特征的税收风险管理活动。第十二条 开展税收风险分析的数据信息主要包括纳税人报送信息、税务机关采集信息、社会举报信息和第三方提供信息。各级税务机关应坚持落实“信息管税”的思路，充分利用总局、省局和市局公布、下发的信息，以及地方政府税收保障机制传递的信息，不断提高税收风险管理工作的质效。第十三条 各部门要相互开放业务软件系统的信息查询权限，尽量实现信息共享。 按照风险管理规定第16条规定，风险分析要依托目前我们所使用的相关业务系统，但在系统的管理上，由各业务部门独自管理，其他非本业务科室的人员无权限进行数据的查询。本条规定各业务系统必须向风险分析人员放开查询权。第十四条 实施税收风险管理，既要发挥信息化在信息归 集、过程规范和统计分析等方面的优势，又要发挥税收管理人员在纳税人信息掌握和实际管理经验方面的优势，实行“人机结合”，切实提高税收风险管理效能。第十五条 纳税人不登记、不申报、不缴税风险或其他个别异常信息所显示的单项风险，直接由税源管理部门通过信息比对、实地巡查核实等方法进行识别和应对。第十六条 纳税人按期办理纳税申报之后，税源管理发现纳税申报表上的内容进行初步审核分析，发现计算或填写错误、税率适用错误等问题，应及时通知纳税人进行纠正。 对于纳税人不登记、不申报、不缴税或申报时计算错误、逻辑性错误等低风险，由税源管理部门当场处理，不按本实施办法的规定进行风险应对，也就是本实施办法前面条款所讲到的，主要是指因纳税人税法遵从度低而导致的税收流失风险。第十七条 每年1月1日起，市局风管办统一开展对企业纳税人上年度税法遵从状况的风险分析，如有特殊情况，可以延期到以前年度或分析所属当期，并于每年的4月30日前发布非企业所得纳税人税收风险分析报告，8月31日前发布企业所得税纳税人税收风险分析报告。第四章 风险识别第十八条 风险识别是指在税收风险分析的基础上，应用合理的方法、模型以及指标体系，对纳税人的风险系统进行排序，综合考虑风险发生的概率、可能导致税款流失的严重程度，结合风险管理人力资源状况，对具体纳税人划分税收风险等级的税收风险管理活动。第十九条 市局风管办负责全市范围内企业纳税人风险的归集、排序，根据具体纳税人风险系数，将纳税人划分为“高”、“中”、“低”三个等级，并对存在税收风险的纳税人进行风险应对的集中推送。 按照省局风险管理规定第22条，按风险等级区别对待不同的风险应对，至于“高、中、低”的等级标准，目前尚未有具体的规定，待有关风险指标体系完善以及省局明确后，另行规定。第二十条 市局风管办参照省局发布的税收管理风险预警指标的基础上，结合全市的实际情况，建立符合全市的风险指标体系特征库，并不断完善。各级税务机关和税务人员，应积极为建立新的税收风险特征提供税收风险信息。 全市的风险指标体系由市局负责制定，各县市区局、稽查部门也可以根据税收风险信息向市局风管办建立新的税收风险指标体系建议。第二十一条 风险指标体系特征由各种风险指标及其阀值组成，用于对纳税人进行风险分析、识别，不得作为向纳税人征税的直接依据。 过去以来，某些税务机关将风险分析识别的指标作为向纳税人征税的直接依据，本条对此作出规定。这些指标，仅用于对纳税人的风险分析与识别。第二十二条 在建立一般企业风险特征库的基础上，按照我市大企业的管理特点，对全市大企业建立个别风险特征库，实行特别风险管理。第二十三条 对低风险等级的企业纳税人，由市局风管办制作纳税人遵从风险提示清册，向各县市区局推送纳税提醒的风险应对措施，由纳税服务部门采取纳税辅导、风险提示等方式督促其遵从税法。 主要规定纳税提醒的风险应对由各纳税服务部门负责。第二十四条 对中风险等级企业纳税人，由市局风管办根据税源规模、征管力量状况等实际情况，统一制作纳税评估任务清册，向各县市区局推送纳税评估的风险应对措施，由纳税评估专职团队其进行案头审核、约谈或实地核查。第二十五条 评估人员在接到纳税评估任务清册后，发现评估对象存在下列情形之一的，应制作取消纳税评估任务审批表，报经同级风管办审批同意后，取消评估任务，移交相关部门处理：（一）评估过程中，因被举报、上级部门交办、外部门转办等特殊情况被稽查部门立案稽查的；（二）纳税人状态已变更为非正常户、已注销，在规定时间内无法进行纳税评估的；（三）其他无法进行纳税评估情形的。第二十六条 对高风险等级企业纳税人，由市局风管办根据实际情况下达税务稽查任务清册，移交各级稽查部门处理，涉及避税的，下达纳税评估反避税项目调查移送书推送市局国际税务管理部门列为反避税调查对象。对于举报、协查和专项检查的稽查案件，由稽查部门直接进行税务稽查的风险应对，不须要风管办审批，但在实施稽查前，须向风管办提交纳税人清册。 稽查作为最高级别的风险应对措施，稽查过程严格按照税务稽查操作规程进行，在案源的选取上，自身有一套严密的选案程序，因此，对于属于举报、协查和进项检查的案件，由稽查部门自己实施。出于信息互通，不重复下达风险应对任务的考虑，在实施稽查前，稽查部门就事先将实施稽查的名册报送风管办。第二十七条 对未按纳税辅导、风险提示要求遵从税法的低风险等级纳税人，转入中风险等级纳税人管理。第二十八条 对上级部门交办、其他部门转交（含稽查部门未予立案稽查的高风险等级纳税人）、下级部门建议的评估对象，由市局风管办列入纳税评估任务清册，统筹安排评估任务。第二十九条 市局稽查局、市局第一稽查局以及县市区局在日常监控分析或税源管理过程中，发现企业存在明显税收风险且未被纳入省、市局发布的税收风险应对名单的，应提交提请下达风险应对任务企业名单，详细说明企业主要涉税疑点及可能存在的税收风险，上报市局风管办提请实施纳税评估、反避税调查、税务稽查等风险应对。 按照风险管理规定（试行）的规定，风险报告最早在每年的4月底发布，因此，在风险报告发布前，各风险应对部门发现需要进行风险应对情形的，提交市局风管办统筹安排实施。第五章 风险应对第三十条 风险应对是指根据纳税人不同的税收风险类型、风险形成的情形及原因等情况，按照一定的规则和风险应对预案，采取相应的应对措施，以防范、控制和化解税收风险的税收风险管理活动。第三十一条 风险应对的措施包括纳税提醒、纳税评估、反避税调查、税务稽查等。第三十二条 纳税提醒主要采取风险提示和纳税辅导的方法实施应对，不采用约谈、核查等管理措施。风险提示是指通过网上和实体办税服务厅、短信平台、纳税人学校、信函等途径向纳税人发送税收风险提醒，指引其自行采取措施消除风险。纳税辅导是指对有共性问题的纳税人通过纳税人学校等进行有针对性辅导，帮助其防范风险。第三十三条 风险应对的措施为反避税调查、税务稽查措施的，按反避税调查、税务稽查等操作规程开展风险应对。第三十四条 风险应对的措施为纳税评估的，严格按照程序开展纳税评估工作，认真做好纳税评估工作记录，规范出具相关税务执法文书。第一节 案头审核第三十五条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险应对为纳税评估的纳税人，选择运用系统的审核分析方法，分析申报纳税中存在的具体疑点，采取通讯调查或者税务约谈等方式予以核实处理的工作过程。第三十六条 各级风管办要结合行业特点、纳税人相关信息和具体疑点，明确评估责任部门和人员，确定评估方式、内容，及时组织开展纳税评估，评估人员要做好纳税评估案头审核工作底稿。第三十七条 评估人员在案头审核过程中，可通过信函、电话、网络等通讯调查方式向纳税人核实与疑点有关的情况；也可通过税务约谈方式约请纳税人就与疑点有关的情况做出说明。第三十八条 采取税务约谈方式的，税务机关应向纳税人发出询问通知书，提前通知纳税人，实施税务约谈人员不得少于两人。第三十九条 约谈内容应当形成约谈记录，制作询问（调查）笔录，并经双方签字确认。如果经约谈纳税人愿意自查补税且能消除疑点的，要求纳税人提交相应的自查报告，并根据自查报告情况向纳税人下达税务事项通知书。 关于税务约谈文书的使用，约谈通知和约谈记录均属于对外使用的法律文书，税务约谈通知书在总局印发的纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）中提到，省局转发国家税务总局关于印发（试行）（湘国税函2005342号）文件中对税务约谈通知书、约谈举证记录及申报（缴款）错误更正通知书均进行了样式的规定，但总局后面印发的国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知（国税发2005179号）并没有提到此文书，因此，在税务约谈中所使用的对外文书，按照国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知的文书执法文件式样，使用询问（调查）笔录、询问通知书和税务事项通知书等规范的执法文书。第四十条 案头审核中发生下列情形的转入实地核查。（一）疑点情况复杂，通过通讯调查和税务约谈难以核实的；（二）纳税人拒绝通讯调查、税务约谈的；（三）经通讯调查、税务约谈不能解除疑点的；包括：经案头审核，未发现纳税人有少缴税款行为但疑点未解除的；经案头审核，纳税人认可存在少缴税款行为但疑点未解除的；经案头审核，纳税人不认可存在少缴税款行为的； （四）未按税务机关要求提交书面说明及证明资料的；（五）其他需要进行实地核查的。第四十一条 通过案头审核或经实施税务约谈排除疑点问题的纳税人，终结评估程序。第二节 实地核查第四十二条 实地核查是指税务机关针对纳税人涉税疑点和举证情况, 采取税务检查的手段进行核实的过程。第四十三条 未经初步审核或案头审核生成纳税评估工作任务或未纳入实地核查计划的不得进行实地核查，评估人员进户开展纳税评估调查核实工作时，应填制公务进户审批单，说明进户事由与工作内容、预计进户工作时间，经审批同意后实施。第四十四条 实地核查时，应先向纳税人送达税务检查通知书，并出示税务检查证，实施实地核查人员不得少于两人。第四十五条 实地核查时，评估人员应制作实地核查工作底稿，记录核查情况，归集相关证据材料，并签字确认、注明日期。在实地核查中，如需责成纳税人提供证明材料的，也应要求纳税人签章确认。第三节 评定处理第四十六条 经案头审核或实地核查，未发现纳税人有少缴税款行为且解除疑点的，由评估人员制作纳税评估工作报告, 经审批后，向纳税人送达税务事项通知书，载明根据已掌握的涉税信息未发现少缴税款行为等内容。第四十七条 经案头审核或实地核查，纳税人认可存在少缴税款且解除疑点的，由评估人员制作纳税评估工作报告, 经审批后，向纳税人送达税务事项通知书，提出补缴税款建议。第四十八条 经实地核查，纳税人不认可存在少缴税款且未能提供举证资料解除疑点，或存在违法行为但稽查部门不立案查处的，依法对纳税人实施全面检查并取证，根据检查结果，依照法定程序，制作税务处理决定书和税务处罚决定书。对于此条所述的情形，评估人员此时就应依法走税务检查的程序了，从证据、事实认定，处理处罚等方面作出处理，即补缴的税款是否认定为偷税，对于认定为偷税的，即必须就要进行行政处罚。第四十九条 经案头审核或实地核查后，发现存在以下情形的，在税务事项通知书中一并提出有关建议： （一）纳税人基础信息不准确的，告知纳税人变更基础信息；（二）纳税人存在未依法使用税控装置、未依法报备有关事项等行为的,告知纳税人依法改正；（三）其他应告知事项。第五十条 纳税评估应自案头审核工作开始至提交纳税评估报告止30个工作日内完成。如有特殊情况确需延期的，应报经同级风管办批准。第五十一条 纳税人有下列情形之一的，由评估人员制作纳税评估工作报告和纳税评估稽查案件移送书，提出移交稽查意见，经同级风管办同意后，移交稽查部门处理。稽查部门对移交案件不予立案的，应退回评估部门，并说明原因。（一）发现纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗税及涉税犯罪行为的；（三）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的； （三）经评估纳税人补正申报、补缴税款后不进行调账处理，再次评估时发现同一问题的；（四）其他应移交税务稽查的。第六章 风险应对后续管理第五十二条 风险应对工作结束后，各风险实施部门应根据纳税评估、税务稽查的结果，制作风险核查报告，按“未发现问题”、“自查补税”“评估补税”、“稽查补税”四类风险核查结论向本级风管办报告，其中纳税评估报送纳税评估工作报告，稽查报送税务稽查执行报告。 此条主要是强调风险应对工作（含评估、反避税调查、稽查）的反馈，对于稽查而言，仅需要报送评估移送稽查和风险应对推送稽查的报告。第五十三条 各风险实施部门要作好风险应对各项后续工作，督促、辅导纳税人调整账务，按规定办理补充申报及税款入库手续；按照有关要求在征管信息系统、管理平台和税收风险管理系统中录入风险应对成果；及时整理归档案卷资料。 风险应对的成果，稽查还是按原来的操作，即在税收征管软件系统中录入，对于评估而言，评估人员要在税管员平台中的纳税评估模块录入评估的过程，而纳税人补充申报时，须在税收征管软件系统中作 “纳税评估补申报”的补充申报。第五十四条 风险应对工作结束后，各风险实施部门要及时做好反馈工作，向税源管理部门提出管理建议，按户制作风险管理建议书，提出加强征管、堵塞漏洞的建议。 这里涉及二个问题需要讨论，一、是否要按户反馈风险管理建议；二、对于纳税服务部门实施的纳税提醒是否要反馈管理风险，对于纳税服务部门来说，对纳税人进行纳税提醒之后，此项风险应对的工作就结束了。具体的工作向本级风管办报告即可，如果按户要反馈风险管理建议，因纳税服务部门又没有进户，没经过调查核实，建议的内容有限，如果但从风险应对的情况来建议，则意义不大。第五十五条 税源管理部门要对已实施风险应对的纳税人加强监管，对其在一个年度内的生产经营、纳税申报和税负变化等情况进行跟踪管理，建立风险应对后续管理的长效机制。第七章 进户规范第五十六条 各级风管办对所有需要进户执法的事项实行统筹安排、统一管理。风管办应尽可能合并进户执法任务，做到各部门共同进户、统一实施、结果共享。第五十七条 各业务部门需进户开展减免税调查、税源调查或审批调查等工作的，应制定工作计划或方案提交本级风管办，由风管办按季度统筹协调各部门进户执法事项。第五十八条 各级国税机关税务人员进户开展风险应对或其他调查核实工作时，应填制公务进户审批单，并经本级风管办主任审批同意，市局机关、市局稽查局及稽查一局进户的审批由市局风管办主任审批。第五十九条 开展评估、反避税调查及稽查的预计进户的时间不得超过30个工作日，其他的其他调查核实工作预计进户的时间不得超过2个工作日，需延期的，应再次填制公务进户审批单，并经本级风管办主任审批同意后实施。第六十条 各业务管理部门需要的涉税资料、数据，由各级风险管理团队统筹组织实施，不得要求纳税人或基层国税机关报送。因特殊情况需进户采集信息或要求基层国税机关报送的，按程序报本级风管办后，由本级风管办统筹安排实施。第八章 附则第六十一条 税收风险指标体系特征库内容属于保密范畴，未经许可，不得向税务机关以外的组织或个人泄露和提供第六十二条 工作底稿、工作报告等内部流转的文书为内部资料，不得作为对外执法文书适用。对外发出的执法文书按国家税务总局执法文书规定使用，并统一以主管国税机关或稽查局的名义送达。第六十三条 办法由怀化市国家税务局征收管理科负责解释。第六十四条 本办法自2014年 月 日起实施。附件：1.纳税人遵从风险提示清册2.纳税评估任务清册3.取消纳税评估任务审批表4.税务稽查任务清册5.纳税评估反避税项目调查移送书6.提请下达风险应对任务企业名单7.纳税评估案头审核工作底稿8.询问通知书9.询问（调查）笔录10.税务事项通知书11.公务进户审批单12.税务检查通知书13.实地核查工作底稿14.纳税评估工作报告15.税务处理决定书16.税务处罚决定书17.纳税评估稽查案件移送书18.风险管理建议书2014年3月25日211.纳税人遵从风险提示清册纳税人遵从风险提示清册 任务接收单位： 制表时间： 年 月 日序号纳税人名称纳税人识别号风险所属时期主要涉税疑点风险等级风险来源途径风险实施部门完成时限制表人： 审核人： 任务发布单位：2.纳税评估任务清册纳税评估任务清册 任务接收单位： 制表时间： 年 月 日序号纳税人名称纳税人识别号风险所属时期主要涉税疑点风险等级风险来源途径评估实施部门完成时限制表人： 审核人： 任务发布单位：393.取消纳税评估任务审批表取消纳税评估任务审批表纳税人名称纳税人识别号评估案件编号评估人员申请取消纳税评估原因： 申请人： 申请日期： 评估部门意见： 审批人： 审批日期：风管办意见： 审批人： 审批日期：4.税务稽查任务清册税务稽查任务清册 任务接收单位： 制表时间： 年 月 日序号纳税人名称纳税人识别号风险所属时期主要涉税疑点风险等级风险来源途径稽查实施部门完成时限制表人： 审核人： 任务发布单位：5.纳税评估反避税项目调查移送书纳税评估反避税项目调查移送书 国税评避字 号 国税局 科：经对（纳税人名称及识别号） 实施纳税评估，发现 ，存在子 （关联企业间业务往来）避税的嫌疑。现连同有关资料移送你科调查处理，请将调查处理情况及时反馈我局（科）。附：（移送资料）移送部门负责人：移送人：接收人：（项目移送税务局或部门章）年 月 日注：本移送书一式三份，国际税管理部门）、移送部门、风管办各一份。6.提请下达风险应对任务企业名单提请下达风险应对任务企业名单单位名称： 日期： 年 月 日序号纳税人识别号纳税人名称提请应对所属时期主要疑点指标可能存在的主要税收风险建议采取的风险应对策略7.纳税评估案头审核工作底稿纳税评估案头审核工作底稿纳税人名称纳税人识别号法人代表财务负责人评估税种评估税款所属期评估人员评估实施时间税收优惠情况风险预警情况：数据准备情况：案头分析情况：案头分析结果及结论：评估人员： 制作时间： 年 月 日8.询问通知书 税务局询 问 通 知 书 国税询字 号 ：根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条第（四）款规定，请 于 年 月 日 时到 就涉税事宜接受询问。 联系人员： 联系电话： 税务机关地址： 需要提供的资料：批准人签字：税务机关（章）年 月 日 说明：本通知书配合税务文书送达回证一起使用9.询问（调查）笔录 税务局询问（调查）笔录（第 次）共 页第 页时 间： 地 点: 询问（调查）人： 记录人： 被询问（调查）人姓名： 性别： 年龄：证件种类： 证件号码： 工作单位： 职务: 联系电话： 住址： 问： 答： 询问（调查）人签字： 记录人签字：被询问（调查）人签字并押印： 年 月 日10.税务事项通知书 税务局税务事项通知书 国税通字 号（纳税人名称，并注明识别号）：事由：依据：通知内容：如对本通知不服，可自收到本通知之日起六十日内依法向XX税务机关申请行政复议，涉及缴纳税款、滞纳金的，应按本通知要求先缴清税款、滞纳金，依法向XX税务机关申请行政复议。 税务机关（签章） 年 月 日11.公务进户审批单公务进户审批单公务进户申请核准情况申请部门及人员纳税人识别号纳税人名称公务进户原由及工作内容预计进户工作时间年 月 日 至 年 月 日核准意见 签章（签名） 年 月 日公务进户纳税人评价情况满意基本满意不满意执行公务方面行为规范方面廉政纪律方面对国税机关的工作意见或建议12.税务检查通知书国家税务局税 务 检 查 通 知 书 国税检字 号 ：根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条规定，决定派 等人，自 年 月 日起对你（单位） 年 月 日至 年 月 日期间（如检查发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限制）涉税情况进行检查。