地税综合训练算题.doc

综合计算题房地产1、某房地产开发公司2008年3月取得16000平方米土地使用权，支付土地出让金800万元，其中：12000米用于自身A项目开发，2008年6月支付拆迁补偿费用600万元；剩余4000米为空地，未经任何开发即于2008年4月向外转让，收取价款500万元。请计算该企业上述业务应缴纳契税和土地增值税，并做出相关会计分录。级 距增值额占扣除项目金额的比例税 率速算扣除系数1未超过50%部分30%02超过50%未超过100%的部分40%5%3超过100%未超过200%的部分50%15%4超过200%的部分60%35%1.应缴纳契税：2008年3月:800万元*5%=40万元借：无形资产土地 40万元贷：应交税金应交契税 40万元2008年6月：600万元*5%=30万元借：开发成本A项目 30万元贷：应交税金应交契税 30万元2.取得土地使用权支付金额=840160004000=210万元其开发费按购地款开发成本10%予扣除21万元税金=500万元*5.5%=27.5万元扣除项目金额合计258.5万元增值额=500258.5=241.5万元增值额占扣除项目金额的比例=241.5258.5=93.4%应缴土地增值税=241.540%258.55%=96.612.925=83.675万元借：经营税金及附加83.675万元 贷：应交税金应交土地增值税83.675万元2、某市稽查局2008年2月对广厦房地产开发有限公司（以下简称广厦公司）20052007年进行税务稽查时，经过案头分析及初步稽查，掌握部分资料如下：（一）基本情况广厦公司2004年成立并在市中心取得一块土地，共开发了两个项目：都市花园一期、都市花园二期，规划建筑面积20万平方米。其中都市花园一期建筑面积10万平方米，于2007年5月竣工；都市花园二期建筑面积10万平方米，2006年5月开工建设，目前尚未竣工。该企业2005年实现一期预售收入9000万元，2006年实现一期预售收入11000万元，2007年实现一期现房销售收入32000万元（含前期预售款结转），二期预售收入3000万元。截至2007年10月底，都市花园一期所有房屋均已售出。（二）相关数据1.三年累计申报缴纳企业所得税款400万元，而房地产开发企业的所得税平均税负为3；2.“经营税金及附加”科目中仅包括营业税及附加，按1%预征率缴纳的土地增值税，且与帐载收入逻辑关系相符；3.该企业2005、2006年在财务费用中利息支出1200万元；4.该企业采取委托销售方式， 2005年、2006年累计支付销售佣金720万元，企业签订的委托代销合同规定佣金提取比例为；5都市花园一期建筑成本合计2.1亿元，其中：甲方供材1.2亿元、建筑成本9000万元。该地区同类高层建筑每平方米建筑成本在1500元左右。请你根据上述资料分析该企业有可能存在的涉税问题。要求分别列出计算推理过程及深入稽查采取的具体方向、方法和重点帐目。1三年累计预售及销售收入3.5亿元，累计缴纳企业所得税400万元，所得税税负为1.1%(400/35000*100%=1.1%),与平均水平相比，明显偏低。该企业可能存在虚增成本或者少计收入问题，应重点检查企业收入、成本类科目。2.都市花园一期已经竣工并销售完毕，但“经营税金及附加”中只体现了土地增值税的预征额，有可能未进行土地增值税清算。应重点检查土地增值税清算事项。3. 利息支出过大，很可能是企业为开发项目而借入的贷款利息，而该企业2006年以前所有楼盘均未完工。根据国税总局有关税收政策规定，从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。因此，该企业存在税前多列财务费用的嫌疑。应重点检查“长期借款”、“短期借款”科目，并将利息支出在一期、二期科目按照有关规定进行分摊。4.按佣金提取比例推算，企业2005、2006年预收款收入应为2.4亿元（720万元/3%），与企业申报2亿元存在4000万元差额，有可能少申报预售收入偷逃税款。应调取企业佣金提取明细、一期房地部门备案合同、一期售房合同发票或询问购房人支付购房款方式（有无直接汇入个人储蓄账户或信用卡）等。5. 建安成本经测算，单位建筑成本达到2100元（2.1亿元/10万平方米），与同类房屋1500元/平方米的差额较大，存在虚增建筑成本的可能性。应首先检查甲方供料和建安成本有无发票、有无重复记入成本，其次向主管地税、国税机关核查发票真伪。3A 公司发生的经济业务如下：（1）该公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率10%，房屋建成后， 该公司将其中栋留作自用，栋对外出租，取得租金收入200万元，另栋对外销售，取得销售收入3500万元。（1）税法规定，自建自用行为不征营业税，对自建建筑物后销售的行为要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税。其中，自建部分需按组成计税价格计算。本例中用于出租的房屋，由于其所有权并未发生转移，也应视同自用行为处理。 应纳营业税=6000(1/3)(1+10%)(1-3%) 3%+2005%+35005%=253.04(万元) （2）A 公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元，另一起在境内，工程总造价5000万元。该公司将 3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后， 该外国企业除支付工程价款外，又支付给A 公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。A 公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。（2）税法规定，建筑业营业税的征税范围是指建筑安装企业和个人在我国境内从事建筑安装业务。因此对境外工程不征营业税。建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程款之外收取的各种费用。A公司将工程分包给B公司的价款及支付给B 公司的五项费用应在A公司的营业额中扣除。 但分包收入应由总承包人A公司代扣代缴营业税。 应纳营业税=5000-3000+(200+50+20+150+100)1/23%=67.8(万元) 应代扣代缴营业税=3000+(200+50+20+150+100)1/23%=97.8(万元) （3）A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15%收取管理费300万元。（3）税法规定，对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合同，只负责协调组织业务，应按“服务业代理服务”税目征收营业税。 应纳营业税=3005%=15(万元) （4）A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在一定的问题，按合同规定，该商场对A公司处以5万元的罚款，并从其中工程价款中扣除。2009年1月1日实行的新中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十六条规定：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。对建筑安装企业由于工程质量问题，而发生企业向建筑单位支付的罚款和延误工期所造成的损失不得从营业收入中扣除。根据上述资料，分析计算A 公司应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。42009年6月18日，某市地税局稽查局对新朋房地产开发公司进行纳税检查，相关资料如下。资料一：新朋房地产开发公司成立于2006年2月1日，股东全部为自然人，注册资本为5000万元，具有开发资质。公司成立以来，先后开发了“A花园”和“B新城”两个项目。其中“A花园”已于2008年3月末办理竣工结算手算；“B新城”已于2008年6月末办理竣工结算手续，且“开发产品A花园”、“开发产品B新城”两个账户2008年年末余额均为0。2008年实现会计利润1000万元，自行申报应纳税所得额1000万元。2007年5月批准立项C写字楼。根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。 (一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的； (二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (三)直接转让土地使用权的。 第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 (一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； (二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的； (三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； (四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。 对前款所列第(三)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算;对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。资料二：2008年2月1日收到A公司转入款项2500万元。账务处理为：借：银行存款 2500 贷：其他应付款A公司 700 开发成本C写字楼1800经询问，该款项系转让在建项目C写字楼收入，双方已签订转让合同。C写字楼立项后仅对土地“三通一平”，未进行其他开发。相关会计处理为：借：开发成本C写字楼 1500贷：无形资产土地使用权 1500借：开发成本C写字楼 300 贷：银行存款 300直至检查之日，转让在建项目C写字楼尚未办理更名过户手续，且已由A公司进行开发。（2）资料二：转让环节会计处理不正确.借:银行存款 2500 贷:主营业务收入 2500借:主营业务成本 1800 贷:开发成本C写字楼1800转让在建项目C写字楼应纳营业税、城建税、教育费附加、印花税及土地增值税。应纳营业税：（2500-1500）*5%=50万元城建税：50*7%=3.5万元教育费附加:50*3%=1.5万元印花税:2500*0.0005=1.25万元土地增值税:扣除项目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915万元增值额:2500-1915=585万元增值率:585/1915=31%应纳税额:585*30%=175.5万元应调增应纳税所得额:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25万元依据：单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税： 1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。 2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。 在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。第二十款规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。国税函发1995110号第六条第二款规定：对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。资料三：2008年10月将自行开发的商品房通过老龄委捐赠给敬老院用于老年活动室。该商品房开发成本为300万元，对外销售价格为450万元。账务处理为：借：营业外支出 300 贷：开发产品 300资料三：会计处理正确。此项业务应纳营业税、城建税及教育费附加，不纳土地增值税、印花税等各税。依据：财税字199548号第四条第二款规定：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。应纳营业税：450*5%=22.5万元应纳城建税:22.5*7%=1.575万元应纳教育费附加:22.5*4%=0.9万元以上合计:24.75万元属于企业所得税的视同销售业务应确认资产转让所得450_300=150万元允许税前扣除的捐赠限额:1000*12%=120万元,应调增300_120=180万元合计应调增应纳税所得额:150+180_24.75=305.25万元资料四：2008年9月将其自行开发的写字间转为办公用房。写字间开发成本为1200万元，对外销售价格为1500万元，使用年限为20年，残值忽略不计。账务处理为：借：固定资产办公用房A 1200 贷：开发产品 1200资料四:会计处理正确。此项业务不缴营业税及附加、土地增值税、印花税，不调增应纳税所得额。资料五：2008年12月以办公用房A对外进行投资，与B公司共同成立C房地产开发公司，办公用房A公允价格为1400万元，重置成本为1300万元，成新度为95%。账务处理为：借：累计折旧 15 固定资产清理 1185 贷：固定资产 1200借：长期股权投资 1185 贷：固定资产清理 1185资料五：会计处理不正确。借：长期股权投资 1400 累计折旧 15 贷：固定资产 1200 营业外收入215此项业务应纳土地增值税、印花税，调增应纳税所得额应纳印花税:1400*0.0005=0.7万元应纳土地增值税：扣除项目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7万元增值额:1400_1235.7=164.3万元增值率:164.3/1235.7=13%应纳额:164.3*30%=49.29万元调增应纳税所得额:1400_1185_49.29_0.7=165.01万元资料六：2008年12月公司召开年终庆典大会，邀请相关客户参加，并为每位客户发放一支价值800元的钢笔作为纪念，总计金额为9600元。账务处理：借：管理费用招待费 9600 贷：现金 9600会计处理正确.应代扣代缴个人所得税:9600/(1-20%)*20%=2400元财政部、国家税务总局联合下发了财税201150号文，再次明确了企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送礼品时有关个人所得税的问题。 第一，该文首先明确了赠送礼品的范畴，即指向个人赠送的现金、消费券、物品、服务等。需要注意的是，该文明确了无形的“服务”也属于礼品的范畴，这更有利于政策与实务的结合，也避免了某些企业以赠送“服务”为名钻政策之空。 第二，实际中，企业在营销活动中向个人赠送礼品，在某些情况下是不需要征收个人所得税的。该文在第一条先对此予以排除，规定了三种情况下不需征收个人所得税，即： 1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 由以上三条可以看出，企业与销售直接相关的赠送个人礼品是不需要征收个人所得税的。 第三，在排除了不需征收个人所得税的情况后，政策又列举了哪些情况下需要在赠送礼品时征收个人所得税，并由赠送礼品的企业代扣代缴，即： 1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。要求:1.根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。2.分别指出所涉及业务的账务处理是否正确,如不正确,请作出正确账务处理.3按资料顺序分别独立计算各资料所涉及业务应纳或应代扣代缴的地方各税（教育费附加征收率为3%）。5、某房产开发公司发生了下列业务：将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元(成本利润率为10%)。税法规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税。其营业额由主管税务机关核定。 应纳营业税=工程成本(1+成本利润率)(1- 营业税税率)营业税税率=518180(1+10%)(1-5%)5%=3(万元)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元， 评估价600万元，两年后该公司转让该项股权， 取得转让收入650万元。单位以不动产或无形资产对外投资入股时，不征营业税，在转让该项股权时，也不再征收营业税。对以不动产或无形资产对外投资，不共同承担风险，收取固定利润的行为，应按“服务业租赁业”征收营收税。以本公司购入的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150 万元(按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%)，贷款期限三年，贷款年利率为8% 。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元， 银行向该公司支付人民币170万元。该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。 应纳营业税=1508%35%+3205%=17.8(万元)以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。税法规定，以“还本”方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。应注意本题不能按占用购买者的资金的利息作为营业额。 应纳营业税=20155%=15(万元) 要求：根据上述资料，试计算该公司应纳的营业税。6、2009年6月10日，大洋市地税稽查局接到群众举报，大洋房地产开发有限公司存在严重的税收问题。稽查局于6月11日立案，并于6月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：一、基本情况:大洋房地产开发有限公司于2006年1月1日成立，注册资本20000万元，其中，甲公司出资12000万元，占股比例为60%；张三出资8000万元，占股比例为40%。2006年3月1日征用土地一块，占地面积200亩，并于2006年6月1日取得立项批复，2006年8月1日领取施工许可证，2007年4月1日领取商品房预售许可证，2008年2月1日开发产品全部完工。其他有关情况及说明：1.该公司适用税收政策为截至2008年12月31日已颁布的现行税法文件。城市维护建设税适用税率为7%、教育费附加征收率为3%、土地增值税预征率为2%。预收账款按预计利润率15%计算应纳税所得额。2.该公司固定资产残值率为5%，房屋折旧年限为20年。所得税处理与会计处理一致。3.公司执行企业会计准则。企业取得预收账款缴纳的营业税及附加、土地增值税在“主营业务税金及附加”科目列支。2008年初预收账款余额1000万元，2008年末预收账款余额3000万元。总建筑面积40万平方米，截至2008年12月31日已出售38万平方米（其中已交付35万平方米）。开发项目涉及普通住宅、非普通住宅、别墅、办公用房，且开发产品成本核算准确。该公司已办理2008年度所得税汇算清缴，实际缴纳所得税10725万元。利润表有关数据如下： 单位：万元项目金额项目金额主营业务收入175000公允价值变动损益200主营业务成本105000投资收益500主营业务税金及附加13275补贴收入675主营业务利润56725营业外收入900其他业务利润100营业外支出800营业费用8750利润总额42800管理费用5250所得税10725财务费用1500净利润318754.2009年6月10日地税稽查局接到群众举报，以下为稽查过程中查获的有关资料。除下列资料外，其他业务均不涉及纳税问题。二、有关资料（一）记 账 凭 证 2008年 10 月 5 日 凭证编号 20 摘 要借 方 科 目贷 方 科 目金 额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分往来银行存款订金其他应付款50000000合 计￥50000000 会计主管 葛 亮 复核 李 雨 出纳 孙 彬 制单 王 平 附件：专用收款收据收款日期 2008年 10 月 5 日 8285385付款单位（交款人）李 小 萍收款单位（领款人）大洋房地产收款项目订金人民币（大写）伍拾万圆整千百十万千百十元角分结算方式￥50000000转账支票收款事由订金经办部门公关部人员耿风上述款项照数收讫无误。收款单位财会专用章：（领款人签章）会计主管稽 核出 纳交款人周通吴天郑欣李小萍中国工商银行转账支票存根支票号码：3035326科 目：对方科目：签发日期：2008年10 月 5 日收款单位名称： 大洋房地产开发有限公司 金额： ￥500,000.00元 用途或预算科目： 订房 备注：单位主管张飞 会计葛亮 复核李雨 记账王平1. 10月5日第20号凭证存在问题：10月5日20号凭证，收到预售房款50万元，记入“其他应付款”科目，未申报纳税。按税法规定，预售房款应于实际收到时，计征营业税和土地增值税，并按预计利润计算应纳税所得额。依据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十五条、财税199548号、国税函2008299号文件：应补营业税及附加=505.5%=2.75(万元)；应补土地增值税=502%=1(万元)；应调增应纳税所得额=5015%=7.5(万元)。记 账 凭 证 2008年 10 月 20 日 凭证编号 89 摘 要借 方 科 目贷 方 科 目金 额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分借款银行存款借款长期借款￥300000000合 计￥300000000 会计主管 葛 亮 复核 李 雨 出纳 孙 彬 制单 王 平 中国工商银行转账支票存根支票号码：3035345科 目：对方科目：签发日期：2008年10 月20 日收款单位名称： 大洋房地产开发有限公司金额： ￥3，000,000.00元用途或预算科目： 房款备注：单位主管张飞 会计葛亮 复核李雨 记账王平 附件：无借款合同，无收款收据，债权人为海天餐饮有限公司。经与海天餐饮公司核查，海天餐饮公司已与大洋房地产开发公司签订售房合同，但未报房管部门备案。售房合同显示首付款为300万元。2.10月20日第89号凭证存在问题：以虚假的融资为名，将预售房款记入“长期借款”科目，未申报纳税。依据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十五条、财税199548号、国税函2008299号文件：应补营业税及附加=3005.5%=16.5(万元)；应补土地增值税=3002%=6(万元)；应调增应纳税所额=30015%=45(万元)。3账务调整建议借：长期借款 300万元 其他应付款 50万元贷：预收账款 350万元借：以前年度损益调整 26.25万元贷：应交税费应交营业税 17.5万元 城市维护建设税 1.225万元 应交教育费附加 0.525万元 土地增值税 7万元合计调增应纳税所得额=7.5+45-26.25=26.25（万元）。（二）记 账 凭 证 2008年 11 月 5 日 凭证编号 20 摘 要借 方 科 目贷 方 科 目金 额记账附单据1张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分自用固定资产办公用房开发产品￥500000000合 计￥500000000 会计主管 葛 亮 复核 李 雨 出纳 制单 王 平 附件：公司资产管理部交接单。公司资产领用交接单移交日期：2008.11.05移交方接受方资产名称数量合计备注销售部资产部开发产品625平米500万元成本8000元/平米，市价12000/平米经办人经办人小陈 小 李1. 11月5日第20号凭证将开发产品转作固定资产，不征营业税、土地增值税，不确认应税所得。记 账 凭 证 2008年 11月 20 日 凭证编号 89 摘 要借 方 科 目贷 方 科 目金 额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分抵债应付账款宏大建筑公司￥600000000开发产品￥320000000资本公积其他资本公积￥280000000合 计￥600000000 会计主管 葛 亮 复核 李 雨 出纳 制单 王 平 附件1：建筑业发票建 筑 业 统 一 发 票 （ 代 开 ）发 票 联发票代码000000000000开票日期 2008.11.18 发票号码00000000机打代码机打号码机器代码税控码付款方名称大洋房地产开发有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为总承包人收款方名称宏大建筑有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为分包人工程项目名称工程项目编号结算项目金额（元）完税凭证号码（代扣代缴税款）“怡和花园项目”决算6000000.00合计金额（元）（大写）陆佰万元整税率、税额3%180000.00完税凭证号码地税缴1586789X主管税务机关代码备注开票人：王峰 开票单位签章：宏大建筑有限公司 收付方签章 附件2：抵债协议 抵债协议 甲方：大洋房地产开发有限公司乙方：宏大建筑有限公司鉴于甲方欠乙方“怡和花园项目”工程决算尾款600万元，经甲、乙双方友好协商达成如下协议：甲方开发产品账面成本320万元，作价600万元抵偿乙方工程款。房屋产权证书由甲方负责办理，手续于合同签订之日起一周内办理。本协议于合同签订之日起生效。本协议一式两份，甲、乙双方各一份。 甲方（签章） 乙方（签章） 合同签署日期： 2008.11.162. 11月20日第89号凭证存在问题：将开发产品抵偿工程款600万元，应确认销售收入，并计征营业税、土地增值税和企业所得税。应补营业税及附加=6005.5%=33(万元)；应补土地增值税=6002%=12(万元)。调账分录借：资本公积-其他资本公积 280万元贷：以前年度损益调整 280万元借：以前年度损益调整 45万元贷：应交税费应交营业税 30万元 应交城市维护建设税 2.1万元 应交教育费附加 0.9万元 应交土地增值税 12万元合计调增应纳税所得额：280-45=235万元记 账 凭 证 2008年 11 月 26 日 凭证编号 104 摘 要借 方 科 目贷 方 科 目金 额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分投资长期股权投资A公司￥480000000开发产品￥480000000合 计￥480000000 会计主管 葛 亮 复核 李 雨 出纳 制单 王 平 附件1：评估报告（评估价700万元）（略）附件2：增资协议书A公司增资协议书签署日期：二八年十一月本增资协议书由下列各方于2008年11月14日在中国市签订：甲方：A公司（以下简称“甲方”）法定地址：法定代表人： 乙方：大洋房地产开发有限公司（以下简称“乙方”）法定地址：法定代表人：丙方：有限公司（以下简称“丙方”）法定地址：法定代表人：鉴于：1.甲、乙、丙均为依法在中华人民共和国境内设立的有限公司，截止到本合同签订之日，甲方的控股股东为丙方，甲方股权结构的情况如下图所示：股东名称注册资本（人民币万元）股权比例丙公司 340100%合计340100%2.甲方承诺向乙方、丙方提供的所有信息资料真实、准确、完整。3.乙方、丙方完成并通过对甲方的全部审慎调查（包括但不限于商业审慎调查、法律审慎调查、财务审计审慎调查）。4.乙方、丙方对甲方的投资已获得必要的授权。甲乙丙三方本着平等互利的原则，经过友好协商，依据中华人民共和国有关法律、法规之规定，就乙方增资甲方事宜达成一致，并签订协议如下：1 投资架构1.1 经协商一致同意，乙方以非现金资产（开发产品）出资650万元，以增资的方式入股甲方，确认股本260万元，其余390万元作甲公司资本溢价处理。1.2 乙公司入股甲公司后,甲公司注册资本600万元，其中乙公司占甲公司注册资本比例43.33%，丙公司占甲公司注册资本比例56.67%。上述注册资本和资本公积金以验资报告为准。1.3 甲方本次增资后股权结构为：股东名称注 册 资 本(人民币万元)占增资后的股权比例乙公司26043.33%丙公司34056.67%合计6001002 增资款项的支付及相关工商变更登记手续的办理2.1 乙方应在本协议生效后15日内办理出资房屋的产权过户手续。2.2 乙方按本协议规定办理产权过户手续后，甲方应在二十个工作日内完成：2.2.1 向相关行政主管部门提出增资和变更甲方的申请，获得主管部门批准；2.2.2 向相关工商行政管理部门办理甲方股东变更及章程修改等有关手续，并向乙方、丙方签发出资证明书。2.3 如因甲方原因造成公司未能在约定时间内完成公司变更手续，则乙方、丙方有权要求甲方解除本协议，退还增资款和支付按同期银行贷款利率计算出的增资款利息。3 陈述、保证与承诺3.1 甲方和乙方保证本协议签订之前甲方之股权完全由丙方合法持有、不存在任何瑕疵，并未设定任何抵押、质押、留置等担保或其它任何第三者权益；本协议签订之前，甲方除丙方外，其他任何人均不拥有甲方的任何股权，也不具有获得甲方股权的认股权证或其他对甲方股权的任何权利。3.2 乙方、丙方拥有完全的权利能力及行为能力，以现金或非现金资产入股甲方。3.3 甲、乙、丙三方互相承诺除非发生依据有关法律、法规规定必须披露的情形外，本协议书三方中任何一方均不得向任何其他一方以任何形式披露与本协议书有关的、或因本协议书的签订而获知的对方的任何信息。本条相互陈述、保证与承诺在本协议书签署后即生效。3.4 乙方、丙方向甲方承诺其将不会利用自身对甲方的了解及获取的信息从事、直接或间接参与与甲方构成直接竞争或可能竞争的活动，亦不会直接或间接进行或参与任何损害或可能损害甲方利益的其他竞争行为。4 法律适用本协议书之订立、效力、解释、履行、争议解决均适用中华人民共和国法律。5 不可抗力5.1 任何一方由于不可抗力且自身无过错造成的不能履行或不能完全履行本协议的义务将不视为违约，但应在条件允许下采取一切必要的救济措施，以减少因不可抗力造成的损失。5.2 遇有不可抗力的一方，应尽快将事件的情况以书面形式通知其他方，并在事件发生后十五日内，向其他方提交不能履行或不能完全履行本协议义务以及需要延期履行理由的报告。6 违约责任任何一方违反其在本协议或其补充协议项下的任何陈述、保证或承诺，或者未能按照约定履行其在本协议或其补充协议项下的任何义务时，应当向守约方承担赔偿责任。7 协议生效、变更、转让、终止7.1 本协议书经三方签字盖章后即行生效。7.2 本协议及其补充协议的任何变更或修改必须经各方签订书面修改协议后方能生效。7.3 若因现行法律、法规的修改或颁布新的法律、法规而有必要变更或修改本协议的相关条款，各方应及时进行协商并根据新的规定变更或修改本协议。7.4 本协议的终止必须经各方同意并签订书面协议予以确认。8 争议的解决在本协议履行过程中发生争议，双方应友好协商解决，如经协商调解无效，任何一方均可向甲方注册地有管辖权的人民法院起诉。9 协议文本本协议一式六份，签约方各执一份，具有同等法律效力，其余三份报请有关主管部门审批备案之用.（以下无正文）（以下为签字页）甲方： A有限公司授权代表（签章）：签署日期： 2008年11月14日乙方： 大洋房地产开发有限公司授权代表（签章）：签署日期： 2008年11月14日丙方：有限公司授权代表（签章）：签署日期： 2008年11月14日企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给