部门预算审计要点.doc

部门预算执行情况审计的目标和内容一、预算单位部门预算执行情况审计目标审计目标：一是审查预算单位贯彻执行预算法等财经法规情况，内部控制管理制度建立执行情况，审查各项收支的真实、合法、效益性，反映部门预算执行过程中面临的突出矛盾，揭露和查处违法违规和损失浪费问题，以及制度不完善或缺失的问题，维护预算的严肃性。二是促进财政部门进一步完善部门预算定员定额体系和预算管理制度，提高部门预算编制的科学性、完整性和准确性，逐步提高预算到位率，加强对预算单位的日常管理和监督，进一步提高预算资金使用效果。二、部门预算编制审计的主要内容编制的部门预算是否完整、真实、准确。表现形式：一是漏编或少编预算收入；二是上年部门预算指标结转和国库集中支付单位上年结余资金未编入当年预算；三是虚报人员编制或实有人数，套取预算资金；四是虚报项目资金预算；五是未按要求编制政府采购预算。（一）部门预算各项收入审计的主要内容1.预算收入是否真实、合规。表现形式：一是擅自设立收费项目乱收费；二是继续执行已明令取消的收费项目和收费标准收费；三是擅自扩大范围或提高标准乱收费乱罚款；四是拆分收费项目乱收费；五是在公路上乱设站卡乱罚款乱收费；六是未办理收费许可证收费；七是部门擅自制定罚款指标和下达罚款任务；八是擅自减免收非税收入；九是收入未纳入预算管理；十是行政单位截留应当上交上级主管部门的各项收入。2.其他收入是否真实、合规。表现形式：一是国家机关职责范围内的公务活动变无偿为有偿收费；二是违规收取捐赠和赞助款；三是违规使用收款收据或收费票据收取款项；四是擅自处理和挪用没收财产物资；五是超越职权擅自处置国有资产；六未经批准政府部门出租、出借办公用房；（二）部门预算支出审计的主要内容1.串用预算指标。一是基本支出串用项目支出预算指标；二是工资福利支出串用商品服务支出和项目支出预算指标；三是项目支出相互串用指标。2.是否无预算列报支出。表现形式：一是擅自聘用借用人员所发生的相关费用；二是巧立名目乱发奖金、补贴和物资；三是擅自发公务员加班补贴；四是以考察、学习和培训的名义公款旅游；五违规为干部职工购买商业保险；六是无预算列报党政机关工作人员出国经费；七是未编列政府采购预算购置小汽车和办公设备。 3.是否超预算列报支出。表现形式：一是超预算列支工资福利支出；二是超预算列报福利费；三是超预算列报公务车运行及维护费；四是超预算列报党政机关工作人员出国经费；四是项目支出超预算。4.是否擅自扩大支出范围。表现形式：一是发放发实物、购物卡、现金等扩大福利费开支范围；二是工作人员出差领取了公杂费后又报销市内交通费；三是擅自扩大着装范围；四是政法系统发放工勤人员或定额发放加班补贴；五是列报驾驶员交通违章罚款；六是在会议费中列报礼品和纪念品等支出；七是借用占用下级单位和其他单位的车辆列报公务车运行及维护费；八是超范围和使用虚假费用单据列报出国人员费用；九是超范围列支公务接待费，如礼品和纪念品。5.是否擅自提高开支标准。表现形式：一是超标准缴存住房公积金；二是超标准发放奖励性工资；三是超标准列报工作人员出差住宿费；四是超标准列报工作人员出差公杂费；五是超标准列报着装人员着装费（应由着装人员自负的工料费）；六是超标准列报会议住宿和伙食费；七是超标准列报出国人员费用；八是超标准购置公务用车。6.是否擅自改变项目支出用途。表现形式：一是项目支出用于发放干部职工奖金补贴和福利、公务车运行和维护费、购置交通工具和办公设备，以及以考察、学习或培训的名义列报旅游费等基本支出；二是利用虚假经济合同和发票、虚报工程量或人工费、虚报人数或面积套取资金；四是擅自变更建设项目；五是截留挪用下属单位项目资金。三、公务卡使用管理审计的主要内容表现形式：一是为非本单位人员办理公务卡；二是调离人员和退休人员的公务卡未及时注销；三是公务卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是预算单位公务支出未按公务卡强制结算目录规定使用公务卡结算；五是公务卡刷卡消费POS小票商家名称与开具发票的商家名称不相符。四、会计核算及其他方面审计的主要内容表现形式：一是不按规定设置明细科目进行会计核算；二是工资、津贴补贴和其他个人收入会计核算不合规；三是项目支出打包核算；四是费用支出核算串用会计科目；五是招待费列其他支出科目；六是购置办公设备等未实行政府采购；七是购入资产未列入固定资产核算；八是行政、事业单位往来款项长期挂账；九是超范围使用现金。五、预算执行审计涉及的主要法律法规和规章中华人民共和国审计法（主席令第48号）中华人民共和国审计法实施条例（国务院令第571号）中华人民共和国预算法（主席令第21号）中华人民共和国预算法实施条例（国务院令第号）财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）机关事务管理条例（国务院令2012第621号）党政机关厉行节约反对浪费条例的通知（中发【2013】13号）临时出国人员费用开支标准和管理办法（财行200173号）加强党政干部因公出国（境）经费管理暂行办法（财行2008230号）党政机关国内公务接待管理规定中办发【2013】22号党政机关公务用车配备使用管理办法（中办发20112号）关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定（财金200488号）国务院办公厅关于整顿统一着装的通知（国办发198629号）关于做好整顿统一着装工作的实施意见（财行200415号）关于坚决制止干部用公款旅游的通知（中办发19864号） 关于制止以革命传统和爱国主义教育为名组织公款旅游的通知（中纪发20058号）关于人民警察法定工作日之外加班发放补贴的通知（人社部发2009184号）关于严肃纪律加强公务员工资管理的通知（厅字200510号）财政部关于企业、事业单位和行政单位罚款支出财务处理规定的通知（82财预52号）集体福利费开支范围的暂行规定（财政部 81财事230号）行政单位会计制度（财库2013218号）行政单位财务规则（财政部令第71号）江西省各级人民政府行政机构设置和编制管理办法（江西省人民政府令第176号）赣州市市直机关会议费管理办法（2009-12-22）赣州市市直机关和事业单位差旅费管理办法（2009-12-22）赣州市财政局关于进一步明确执行差旅费管理办法有关问题的通知（赣市财行字201018号）赣州市领导干部住宅电话、移动电话话费补贴的暂行规定（市办字2001124号）赣州市市本级财政专项资金管理办法（赣市府办发201317号）相关的财政专项资金管理规定赣州市本级政府采购管理实施办法的通知（赣市府办发200665号）赣州市市本级2012-2013年政府采购目录（赣市府办发201145号）赣州市行政事业单位推行公务卡制度实施方案的通知（赣市府办发2008104号）赣州市人民政府关于印发2012-2013年赣州市市本级预算单位公务卡结算目录的通知（赣市府办字2011209号）六、部门预算执行审计需收集的主要数据和资料1.财政局下达的编制年度部门预算通知2.预算单位编报的部门预算（电子版）3.预算单位部门预算编报说明（电子版）4.财政部门核批的年度部门预算（纸质和电子版）；5.预算单位要求追加经费的报告及本级追加经费的批复（复印件）；6上级财政追加经费的文件（复印件）；7.预算单位编报的部门决算（电子版）； 8.财政部门核批的部门决算（纸质和电子版）；9.“用友GRP财政管理软件”中的“单位指标登记薄、单位指标明细表、预算指标执行情况明细表、直接支付登记薄、授权支付登记薄、财政支出明细表、预算执行情况明细表、公务卡账户资料登记薄、公务卡消费登记薄、单位实有资金登记薄（电子版）；10.会计凭证、会计账薄和会计月报表（纸质和电子版）；11.人员编制、单位实有人员、车辆、办公用房面积等基本信息资料；13.预算单位制定的内控财务制度；