税务筹划三套题和答案.doc

A1、某市空调设备生产企业，年销售额为10200万元（不含税），其中收取的运费200万元。如企业与客户签订购销合同，则上述业务属于典型的增值税混合销售业务。而如果企业将自有车辆整合，设立独立核算的运输公司，负责产品运输，与客户签订运输合同，金额为200万元；与客户签订销售合同，金额为10000万元（不含税），则企业应选择哪一种合同签订方式？注：本题中，应纳城建税和教育费附加=（应纳增值税+应纳营业税)10%（1）如果企业签订购销合同：应纳增值税税额10200171734（万元）应纳城建税和教育费附加1734(7+3%)173.4（万元） 应纳税额=1734+173.4=1907.4（2）如果企业改变合同签订方式，既签销售合同又签运输合同：空调设备生产企业应纳税额为 应纳增值税额1000017%=1700万元 应纳城建税和教育费附加1700(7+3%)170（万元）运输公司应纳税额为： 应纳营业税20036（万元） 应纳城建税和教育费附加6(7+3%)0.6（万元）实际总应纳税额=（1700+170)+(6+0.6)=1876.6（万元）综上，第二种合同签订方式比第一种合同签订方式节约税负为1907.4-1876.6=30.8元，所以企业应签订第二种合同方式。2、如今房地产价格飞速上涨，买卖房地产缴纳的契税也很多。假如你们家有价值为1000 000旧房一套，但为改善居住条件，欲卖掉旧房，买一套价值为1500 000元的新公寓房。当地政府规定的契税税率为3%。试说明如何筹划才能少缴纳契税？（写出筹划前与筹划后应纳契税和最后节税的金额）答：筹划方案：应该与房产公司商定双方进行房屋置换。筹划前：应纳契税税额=1500 0003%=45 000元筹划后：应纳契税税额=（1500 000-1000 000）3%=15 000元节税的金额=45 000-15 000=30 000元 B1、某企业销售一批商品，共22000件，每件100元（不含增值税），现欲采取实物折扣方式，即在10件商品的基础上赠送一件商品，以达到促销的目的，请问如果是你，你会选择此方案吗？若不会，你是否有更好的方案，请给出筹划方案并计算出节税金额。答：若是我，则会采取价格的折扣的方式，即11件商品折扣后价格为1000元，同时折扣额与销售额开在同一张发票上。筹划前与筹划后收到的不含税价款都是相同的，但，筹划前：企业应计算的增值税额=2200010017%=374000元筹划后：企业应计算的增值税额=220001000/1117%=340000元由于两种方案的进项税额相同，因而筹划后比筹划前节约的税额=374000-340000=34000元2、假如你毕业后在一家公司工作，但同时又在其他公司兼职。你从原单位获得工资每月50000元，而兼职获得工资为每月30000月，计算你每月应纳的个人所得税额，并提出筹划方案。工资薪金所得适用的速算扣除数表月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数超过4000060000元的部分303375超过6000080000元的部分356375劳务报酬所得适用的速算扣除数表每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过20000元的部分200超过2000050000元的部分302000筹划分析：筹划前，应纳税额=（50000+30000-2000）35%-6375=20925筹划后，将雇佣关系改为劳务关系则工资应纳税=（50000-2000）30%-3375=11025对于劳务，因为30000(1-20%)=2400020000,则使用30%的税率所以 劳务应纳税=2400030%-2000=5200共纳税11025+5200即16225元节税20925-16225即4700元C1、某市空调设备生产企业，年销售额为10200万元（不含税），其中收取的运费200万元。 如企业与客户签订购销合同，则上述业务属于典型的增值税混合销售业务。而如果企业将自有车辆整合，设立独立核算的运输公司，负责产品运输，与客户签订运输合同，金额为200万元；与客户签订销售合同，金额为10000万元（不含税），则企业应选择哪一种合同签订方式？注：本题中，应纳城建税和教育费附加=（应纳增值税+应纳营业税)10%（1） 如果企业签订购销合同：应纳增值税税额10200171734（万元）应纳城建税和教育费附加1734(7+3%)173.4（万元） 应纳税额=1734+173.4=1907.4（2）如果企业改变合同签订方式，既签销售合同又签运输合同：风电设备生产企业应纳税额为 应纳增值税额1000017%=1700万元 应纳城建税和教育费附加1700(7+3%)170（万元）运输公司应纳税额为： 应纳营业税20036（万元） 应纳城建税和教育费附加6(7+3%)0.6（万元）实际总应纳税额=（1700+170)+(6+0.6)=1876.6（万元）综上，第二种合同签订方式比第一种合同签订方式节约税负为1907.4-1876.6=30.8元，所以企业应签订第二种合同方式。2、某煤矿2010年6月与铁道部门签订运输合同，合同所载运输费及保管费共计350万元（实际发生运输费300万，仓储保管费50万）。货物运输合同的税率为0.05，仓储保管合同的税率为0.1 。分析要求：该煤矿应该如何就缴纳印花税进行筹划，可以减少多少税额？筹划分析：（1）未分开核算时，因未分开记载金额，应按税率高的计税贴花，即按0.1税率计算应贴印花。 应纳印花税税额 35