第二章审计组织体系义.doc

第二章 审计组织体系审计组织体系担负不同审计任务的审计组织之间结成的相互联系、互为补充的审计系统。我国的审计组织体系政府审计（审计法规定了十项任务）注册会计师审计（注册会计师法规定了四项任务）内部审计（关于内部审计工作的规定规定了十项任务）第一节 政府审计 一、政府审计的模式与体制（一）政府审计的模式世界各国的政府审计机构设置，按隶属关系主要有：立法型政府审计机关隶属于立法部门，独立于政府，如加拿大、美国司法型政府审计机关隶属于司法部门，具有很强的司法权，如意大利。行政型政府审计机关隶属于政府部门。如我国。独立型政府审计机关不属于立法、司法和行政部门，依法直接向国家元首汇报，如日本我国政府审计采取行政型，政府审计机构是同级政府下设的一级行政机关，又称国家审计机关。（二）政府审计的体制世界各国的政府审计体制，主要分为以下三种：1.非垂直领导体制中央审计机关和地方审计机关各自独立没有上下级关系。如美国、英国。2.垂直领导体制中央审计机关直接领导地方审计机关，对地方审计机关实行垂直领导和管理，如印度和菲律宾。3.双重领导体制地方审计机关受地方政府和上一级审计机关的双重领导。，如我国。我国政府审计实行双重领导体制，地方审计机关行政上受本级人民政府领导，在业务上接受上级政府审计机关的指导和监督。二、我国政府审计机关的设置概况国家政府国家审计机关审计署地方政府国家审计机关县级以上审计厅、局审计署派出机构审计特派员办事处三、我国政府审计机关的职责与权限四、政府审计的国际组织最高审计机关国际组织隶属于联合国。我国1983年加入。第二节 注册会计师审计注册会计师审计组织由具有一定资格的专业人员组成。会计师事务所从事鉴证、咨询等业务的专业中介组织。一、注册会计师与会计师事务所（一）CPA资格的取得（二）会计师事务所组织形式独资合伙（普通合伙）有限责任公司制有限责任合伙制（三）中国注册会计师协会二、注册会计师的业务范围根据注册会计师法规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务 此外，可接受委托从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务（一）鉴证业务1、鉴证业务含义注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（1）关于鉴证对象和鉴证对象信息 鉴证对象客观存在的事实，如被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。鉴证对象信息鉴证对象的表现形式，如被审单位的报表。（2）关于合理保证和有限保证合理保证将鉴证业务风险降至可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证，是低于100%的保证，不是绝对保证，以积极的方式提出合理保证。如财务报表审计有限保证对鉴证业务风险降至可接受高水平，并对审阅后的信息提供低于高水平的保证，以消极的方式提出合理保证。如财务报表的审阅。其他鉴证业务2、鉴证业务的分类按鉴证对象及提供保证程度不同历史财务信息审计业务（简称审计业务）历史财务信息审阅业务（简称审阅业务）其他鉴证业务(内部控制审核和预测性财务信息审核)（二）相关服务对财务信息执行商定程序代编财务信息税务服务管理咨询会计服务第三节 内部审计内部审计在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。一、内部审计机构的设置（一）基本原则1.独立性原则2.权威性原则（二）内部审计机构设置的模式选择合理有效的模式：董事会领导模式总经理领导或财务副总（总会计师）模式审计委员会模式三、内部审计的特征审计机构的相对独立性，具有的特征：审计对象的确定性；审计范围的广泛性；审计目的的内向服务性；审计时间的经常性和及时性；审计结论的非强制性；更侧重于内部控制和经济效益审计。四、内部审计的职责与权限五、国际内部审计师协会（IIA）第四节 我国审计机构的相互关系各种审计机构的区别：可以从审计方式、审计