金融企业会计 最新版本.doc

金融企业会计一、单项选择题1计息余额表的填制依据是各计息科目分户账，每日营业终了根据分户账最后余额填列。当日未发生收付的账户，( B )。 A.根据期初余额填列 B.根据上一日的最后余额填列 C.当日无余额 D.根据上一日借贷方发生额轧差填2综合核算系统的账务处理程序是（C ）。 A传票余额表总 B传票总账日计表 C传票科目日结单总账日计表 D传票科目日结单总账余额表3适用于借、贷双方反映余额的账户是（ A ）。A丙种账B乙种账C甲种账D丁种账4在综合核算系统中，起汇总作用的是（ B ）。A总账 B科目日结单 C日计表 D会计报表5对现金付出业务，通常应编制（B ）。 A现金收入传票 B现金付出传票 C转账借方传票 D转账贷方传票6在银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ B ）。A对内结算事项 B备查记录事项 C对外结算事项 D期末调整事项7明细核算系统的主体是（ C ）。A传票B余额表 C分户账 D登记簿8单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（ D ）。 A、现金登记簿 B现金总账 C现金付出日记簿 D现金收入日记簿9在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（ C ）。A现金付出业务B转账收入业务 C现金收入业务 D转账付出业务10、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（ A ）。 A、先付款单位账后收款单位账 B、先收款单位账后付款单位账 C收款单位账与付款单位账同时进行 D、先记谁的账根据具体情况决定11.现金科目日结单的贷方发生额根据( C )填列。 A.现金科目借方传票加计合计 B.现金科目贷方传票加计合计 C.各科目日结单现金栏借方数合计 D.各科目日结单现金栏贷方数合计 二、判断题1现金收入业务必须“先收款，后记账”。( )2银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证。 ( )3特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。( )4.商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式记账法。( )5.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票。( )6银行会计分户账要求逐笔登记，逐笔结余。（）三、练习借贷记账法 某商业银行当日发生下列业务，据以作出会计分录并按科目汇总发生额。 1.大华送存现金2 000元，存入活期储蓄存款 2.华联商厦从存款账户中支取现金8 000元。 3.宏达公司从存款账户转账支付14 600元，划入华联商厦存款账户。4.宏达公司取得期限为6个月的贷款200 000元，转入存款账户。5.华联商厦归还贷款本金260 000元，同时支付利息7 230元，全部从存款账户支付。 6.向人民银行送存现金100 000元1、借：库存现金 2 000.00 贷：吸收存款大华户 2 000.002、借：吸收存款华联商厦户 8 000.00 贷：库存现金 8 000.003、借：吸收存款宏达公司户 14 600.00 贷：吸收存款华联商厦户 14 600.004、借：贷款 200 000.00 贷：吸收存款宏达公司户 200 000.005、借：吸收存款华联商厦户 267 230.00 贷：贷款华联商厦户 260 000.00 利息收入 7 230.006、借：存放中央银行款项 100 000.00 贷：库存现金 100 000.00一、单项选择题1存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是（ A）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户D.专用存款账户2. 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，是（ B）。 A.基本存款账户B 一般存款账户 C.临时存款账户D专用存款账户3 存款人的工资、奖金等现金支取通过（ A）办理。 A基本存款账户B. 一般存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户4、华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725 元，本月一笔转账借方传票30 000元记账串户，应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月6 日发生错账，12 日发现并更正。计算累计计息积数时,华联超市贷款户的累计计息积数应（ A）。A调增180 000元B调减180 000元 C 调增210 000元D调减210 000元二、多项选择题1 .下列账户中属于单位银行结算账户的有（ABD）。A.基本存款账户B.一般存款账户 C.储蓄存款账户 D. 临时存款账户 E.短期贷款账户2. 下列说法错误的是（ ABC）。A.由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款账户B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户C.单位开立各种账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理D.存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人E.基本存款账户实行核准制3.关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（ACD ）。A采取定期结息做法。B按日计息，按年结息。C按日计息，按季结息。D计息期间遇利率调整分段计息。E计息期间遇利率调整不分段计息四、业务题1、9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，设年利率为18，计算利息并编制银行结息的会计分录。解：利息=（23 014 000+6 000）18360=1151（元） 借：应付利息活期存款利息户 1151 贷：吸收存款活期存款机械厂户 11512、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，连同现金10 000元送交银行，银行审核无误后记帐。 会计分录为：借：库存现金 10 000 贷：吸收存款活期存款东风商场户 10 000教材101页习题一1、借：库存现金 16000 贷：吸收存款活期存款吉达商贸户 160003、借：吸收存款活期存款吉达商贸户 8000 贷：库存现金 8000例题：一笔单位定期存款，金额100 000元，2004 年3 月10 日存入，定期l 年，存入时l 年期存款利率1.98 % ，活期存款利率0.72 。该单位于2005 年3 月20日支取该笔存款本息，2004 年10 月29 日1 年期存款利率调整为2.25 % ，利息计算时（ D）。A. 存期内分段计息，过期部分利率0.72 % B存期内利率1.98 % ，过期部分利率2.25 % . C存期内利率2.25 % ，过期部分利率0.72 % D存期内利率1.98 % ，过期部分的利率0.72 % .教材101页习题2答案（2）2007年9月12日，利息费用=50000x1x2.52%=1260（元） 借：吸收存款定期存款丽江宾馆户 50000 应付利息定期存款利息户 1260 贷：吸收存款活期存款丽江宾馆户 51260（3）2007年9月16日提前支取时：提前支取天数：2007年6月252007年9月16日共83天利息=80000x83x0.72%360=132.8（元）借：吸收存款定期存款友谊商场户 200000 应付利息定期存款利息户 132.8 贷：吸收存款活期存款友谊商场户 200132.8借：吸收存款活期存款友谊商场户 120000 贷：吸收存款定期存款友谊商场户 120000（4）2007年9月18日，恒信公司逾期支取2007年7月15日2007年9月18日共65天利息=100000x1x2.25% +100000x65x0.72%360=2250+130=2380（元）借：吸收存款定期存款恒信公司户 100000 应付利息定期存款利息户 2380 贷：吸收存款活期存款恒信公司户 102380【例题】活期储蓄存款定期结息，计息按（D）计算。 A存入日挂牌公告活期利率 B支取时挂牌公告活期利率 C 当年1 月l 日挂牌公告活期利率 D 结息日挂牌公告活期利率【例题】 储户张明3月2日存入（开户）活期储蓄存款1 500元；3月5日续存200元；3月10日支取活期储蓄存款500元。请写出存取款的会计分录、登记分户账、计算计息积数，于3月20日结息并写出利息入账的会计分录。（活期存款利率0.72%） 答： 1、3月2日存入（开户）活期储蓄存款1 500元；借：库存现金 1500 贷：吸收存款活期储蓄存款张明户 15002、 3月5日续存200元借：库存现金 200 贷：吸收存款活期储蓄存款张明户 2003、3月10日支取活期储蓄存款500元借：吸收存款活期储蓄存款张明户 500 贷：库存现金 5004、计算利息利息=26200x（0.72%360）=0.52（元）利息税= 0.52x5%=0.03（元）税后利息= 0.52- 0.03=0.49（元）会计分录为借：应付利息活期储蓄存款 0.52 贷：吸收存款活期储蓄存款张明户 0.49 应交税费应交利息税户 0.03 教材101页习题3答案1、2007年12月3日，存入现金1500元借：库存现金 1500 贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 15002、 2007年12月15日，支取现金3000元借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3000 贷：库存现金 30003、 2007年12月19日，支取现金1000元借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1000贷：库存现金 10004、 2007年12月20日，计算第四季度利息利息费用=累计积数x日利率=450047x（0.72%360）=9利息税=9x5%=0.45借：应付利息活期储蓄存款 9 贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 8.55 应交税费应交利息税户 0.455、12月27日，陈浩销户，利息费用= 20165x（0.72%360） =0.40（元）利息税= 0.40x5% =0.02借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3360.92 应付利息 0.40 贷：库存现金 3361.30 应交税费应交利息税户 0.02 【例】2008 年6 月8 日某储户持身份证和2006年5 月20 日存入的整存整取3 年期的存单一张，要求全部支取本息，存款金额5 000元，存入时3 年期存款利率2.52 % ，活期存款利率0.72% 。2006 年10月29 日3 年期存款利率调整为3.24 % , 2 年期存款利率为2.70 % ，活期存款利率0.72%。该笔储蓄存款（ D）计算利息。 A按2.52 % B按3.24 % C按2.70 % D按0.72 % 【例】 储户张明2006年11月2日存入定期1年的储蓄存款2 500元，于2008年1月12日来行支取。存入日1年期存款利率为2.25%，活期存款利率0.72%，存期内无利率调整。逾期天数（07年11月2日08年1月12日）共71天利息=2500x1x 2.25%+2500x 71x（ 0.72%360）=59.80（元）利息税= 59.80 x5%=2.99（元）会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张明户2500 应付利息定期储蓄利息户 59.80 贷：库存现金 2556.81 应交税费应交利息税户 2.99 教材102页习题4答案1、2007年3月5日 借：库存现金 20000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户200002、2007年3月10日借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户10000 应付利息 定期储蓄利息户 103.5 贷：库存现金 10098.32 应交税费应交利息税户 5.183、2007年3月18日提前支取8000元实存天数（06年12月21-07年3月18）共87天提前支取部分利息=8000x87x（0.72%360）=13.92（元）利息税= 13.92x5%=0.70（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30000 应付利息定期储蓄利息户 13.92 贷：库存现金 30013.92 借：库存现金 22000.70 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22000 应交税费应交利息税户 0.704、2007年3月19日逾期天数（07年1月8日-07年3月19日）共70天利息=40000x1x2.25%+40000x70x（0.72%360=900+56=956利息税=956x5%=47.8借：吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40000 应付利息定期储蓄利息户 956 贷：库存现金 40908.2 应交税费 应交利息税户 47.8 5、2007年3月21日利息=55.58（具体计算过程见教材89页）利息税=2.78借：吸收存款定期储蓄存款零存整取张玮户 6000 应付利息 定期储蓄利息户 55.58 贷：库存现金 6052.8 应交税费 应交利息税户 2.78例题：2007年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同利率10%，按季结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：（1）2007年3月31日，6月30日，9月30日，12月31日，分别确认贷款利息5万元。（2）2007年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元。（3）2008年3月31日从客户收到利息2万元，且预期2008年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。（4）2008年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；2008年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为166.53万元。（5）2009年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元。答案（1） 2007年1月1日发放贷款 借：贷款本金 2 000 000 贷：吸收存款活期存款 2 000 000 （2） 2007年3月31日，6月30日，9月30日，12月31日，分别确认贷款利息5万元， 借：应收利息 xx户 50 000 贷：利息收入发放贷款及垫款户 50000 借：吸收存款活期存款 50 000 贷：应收利息xx户 50 000（3） 2007年12月31日，确认贷款减值20万元 借：资产减值损失 200 000 贷：贷款损失准备 200 000 借：贷款已减值 2 000 000 贷：贷款本金 2 000 000 注意：此时贷款的摊余成本为180万（200-20）（4） 2008年3月31日，按贷款的摊余成本、实际利率确定第1季度利息收入为4.5万元（18010%4） 借：贷款损失准备 45 000 贷：利息收入 45 0002008年3月31日，确认收到客户利息2万 借：吸收存款 活期存款 20 000 贷：贷款已减值 20 000 注意：此时贷款的摊余成本为182.5万元（180-2+4.5）（5）2008年6月30日，确认减值贷款第2季度利息收入4.56万元（182.510%4）， 借：贷款损失准备 45 600 贷：利息收入 45 600 注意：此时贷款的摊余成本为187.06万（182.5+4.56） 2008年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失（6） 2008年9月30日，确认减值贷款第3季度利息收入4.68万元（187.0610%4）， 借：贷款损失准备 46 800 贷：利息收入 46 800 注意：此时贷款的摊余成本为191.74万（ 187.06 +4.68)（7） 2008年12月31日，确认减值贷款第4季度利息收入4.79万元（191.7410%4）， 借：贷款损失准备 47 900 贷：利息收入 47 900 注意：此时贷款的摊余成本为196.53万（ 191.74 +4.79 2008年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为166.53万元，因此，应计提的减值损失为30万元（ 196.53 166.53 ） 借：资产减值损失 300 000 贷：贷款损失准备 300 000 注意：确认减值损失后，贷款的摊余成本为166.53万元。（8） 2009年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元， 借：吸收存款 活期存款 1 700 000 贷款损失准备 314 700 贷：贷款已减值 1 980 000 资产减值损失 34 700【例】开户单位第一机械厂申请短期贷款30万元，经信贷部门审核同意，于本日发放，转入该厂存款账户。答：借：贷款信用贷款第一机械厂户 300000 贷：吸收存款活期存款第一机械厂户 300000【例】9月20日开户单位纺织厂的短期贷款50万元到期，该单位存款不足，只能归还30万元，其余转入逾期贷款账户。银行办理转账。答：（1）收回部分贷款；借：吸收存款活期存款纺织厂户300000 贷：贷款信用贷款纺织厂户 300000（2）余款转入逾期贷款账户；借：逾期贷款纺织厂户 200000 贷：贷款信用贷款纺织厂户 200000教材230页习题一习题一信用贷款业务核算1借：贷款信用贷款新兴百货 200000 贷：吸收存款活期存款新兴百货 2000002借：逾期贷款红星乳品厂 500000 贷：贷款信用贷款红星乳品厂 5000003.贷款利息=50000x5.5x5 =1375（元）借：吸收存款活期存款塑料厂户 51375 贷：贷款信用贷款塑料厂户 50000 应收利息塑料厂户 13754.借：吸收存款活期存款制药厂户 34000 贷;应收利息制药厂户 34000多选题已经贴现的商业汇票到期，下列做法或表述正确的是（ ABDE）。 A.以贴现银行作为收款人向付款人收款 B.由贴现银行填制托收凭证收款 C.由贴现申请人填制托收凭证收款 D.贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后，向贴现申请人收款 E.贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转入“应解汇款”科目，所以收回票款有保障例题1：6月2日，东风机器厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为6月17日，向工行太原支行申请贴现，月贴现率6，做出办理贴现的会计分录解答： 贴现日期为15天，贴现息为： 10 0001563030元 借：贴现资产面值 10 000 贷：吸收存款东风机器厂 9 970 贴现资产-利息调整 30期末, 借:贴现资产-利息调整 30 贷:利息收入 30例题2：工商银行太原分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6，承兑银行为石家庄工行，太原分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。解答：贴现息为： 30 00015 63090元 贴现行办理贴现的会计分录为： 借：贴现资产银行承兑汇票 30000 贷：贴现资产-利息调整 90 吸收存款朝阳公司户 29910期末, 借:贴现资产利息调整 90 贷:利息收入 90贴现行到期收取票款的会计分录为： 借：联行来帐 30 000 贷：贴现资产 银行承兑汇票30 000 石家庄工行支付票款的会计分录为： 借：吸收存款应解汇款 30 000 贷：联行往帐 30 000例题3：4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250 000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月4.8。(该汇票为异地承兑，贴现期应加3天)该商业承兑汇票的付款人(即承兑人)为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦(账号2010007)。6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。答：4月22日乙县支行办理贴现： 贴现利息=250000x64x4.830 =2560（元） 实付贴现金额=250000-2560=247440 借： 贴现资产 贴现电器厂户（面值）250000 贷：吸收存款活期存款电器厂户 247440 贴现资产 贴现电器厂户（利息调整）2560 6月26日向贴现申请人收取贴现款： 借：吸收存款活期存款电器厂户 250000 贷：贴现资产贴现电器厂户 250000课后练习商业银行青岛市南支行于4月10日受理开户单位创佳公司提交的银行承兑汇票贴现凭证，申请贴现。银行承兑汇票签发日为4月5日，期限3个月，汇票金额80万元，贴现利率3，承兑银行为合肥市分行营业部，承兑申请人为该行开户单位宏大公司。汇票到期青岛市南支行通过委托收款收取汇票款，合肥市分行营业部向宏大公司收取票款时，由于该公司存款余额不足，只能够收取52万元，其余28万元转为宏大公司的逾期贷款帐户；（贴现天数按实际天数计算，并加收3天凭证在途时间）要求：作出办理票据贴现及收取票据贴现款的处理1、4月10日青岛市南支行办理贴现： 贴现利息=800000（86+3） （ 3 30）=7120（元） 实付贴现金额=8000007120=792880 借：贴现资产贴现创佳公司户（面值）800000 贷：吸收存款活期存款创佳公司户 792880 贴现资产贴现创佳公司户（利息调整）7120 资产负债表日，确认利息收入； 借：贴现资产贴现创佳公司户（利息调整）7120 贷：利息收入 7120汇票到期，合肥市分行营业部收到委托收款凭证，解付票款： 借：吸收存款应解汇款宏大公司户 800000 贷：联行往帐 800000 青岛市南支行收到款项： 借：联行来帐 800000 贷：贴现资产贴现创佳公司户（面值）800000【例】1、某银行仓山支行（行号2）8月16日受理开户单位麦顶商场到期承付的货款一笔60 000元，收款单位为雨花亭灯泡厂，该企业在异省系统内江南支行（行号2）开户。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单（见表）。其会计分录为：借：吸收存款活期存款麦顶商场存款户 60 000.00 贷：联行往账 60 000.002、南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为12 000元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？ 银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为： 借：联行往账 12 000 贷：吸收存款长远公司 12 000南京某银行2月5日收到开户单位大桥百3、货公司提交的信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30 000元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行办理信汇业务，应编贷方报单， 借：吸收存款大桥百货公司 30 000 贷：联行往帐 30 0004、依上例，某银行雨花亭支行收到某银行仓山支行寄来的邮划贷方报单及附件，经审查无误，办理转账。其会计分录为：借：联行来账 60 000.00 贷：吸收存款活期存款雨花亭灯泡厂户 60 000.00 【例】A行收到B行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金额为 80 000元。经审核，所收报单上收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。编制措方报单办理转划。A行 借：联行往账C行 80 000 贷：联行来账B行 80 000 C行 借：吸收存款汇出汇款 80 000 贷：联行来账A行 80 000例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转账，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。会计分录为： 借：联行来账湖北农行 200 000 贷：联行往账广西农行 200 000【例】湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单5000元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？答：因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并寄给湖南工行。湖北工行：借：吸收存款人户 5 000 贷：联行往账 5 000湖南工行： 借：联行来账 湖北工行 5 000 贷：联行来账 上海工行 5 000教材146页习题1工商银行上海市分行营业部发生下列业务：1、借：联行来帐 12000 贷：吸收存款华生公司 120002、借：联行往帐 8800 贷：吸收存款华生公司 88003、借：吸收存款汇出汇款 10000 贷：联行来帐 7900 吸收存款活期存款红花公司 21004、借：联行来帐贵阳分行 6700 贷：联行往帐苏州支行 67005、借：联行来帐上海支行 6700 贷：吸收存款活期存款苏伦纱厂6700【例】工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转账，请编工商银行会计分录。解答：工商银行： 借：缴存中央银行财政性存款 5000000 贷：存放中央银行款项 5 000 000【例】某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%(月)，人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行会计分录。答:发放时农业银行的会计分录为: 借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：向中央银行借款 8 000 000再贷款归还时，农业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款 8 000 000 应付利息 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000【例】4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%（月），请编办理再贴现及贴现到期收回票款时，工行的会计分录解答：贴现天数为57天。再贴现利息为： 60 000570.65%30=741元工商银行会计分录为： 借：存放中央银行款项 59259 贴现负债利息调整 741 贷：贴现负债面值 60000到期收回票款时工商银行会计分录为： 借: 利息支出 741 贷:贴现负债利息调整 741 借：贴现负债面值 60000 贷：贴现资产 60000练习1、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（A ）。 A、提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B、提出应收款票据大于提出应付款票据C、提出应付款票据大于提出应收款票据D、提入应收款票据大于提入应付款票据2、商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（ AD）。A.交换提出的借方票据B.交换提出的贷方票据 C.交换提入的借方票据D.交换提入的贷方票据 E.缴存存款准备金票据本日第一次票据交换情况如下：1工商银行提出转账支票金额 3 654 147元，提出进账单金额2 889 300元；提入支票金额4 105 000元，提入进账单5 338 856元。2农业银行提出转账支票金额7 742 300元，提出进账单金额4 498 000元；提入支票金额7 209 700元，提入进账单金额3 422 900元。3中国银行提出转账支票金额1 976 000元，提出进账单金额4 140 000元；提入支票金额5 299 103元，提入进账单金额6 006 900元。4票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，未发生退票。5假设参加交换的行处均在人民银行开立账户，并且均有足够资金清算票据交换差额。解答：1、会计分录为：提出转账支票金额 3 654 147元 借：清算资金往来同城票据清算 3 654 147 贷：吸收存款收款人户 3 654 147提出进账单金额2 889 300元，借：吸收存款付款人户 2 889 300贷：清算资金往来同城票据清算 2 889 300 提入支票金额4 105 000元， 借：吸收存款付款人户 4 105 000 贷：清算资金往来同城票据清算4 105 000提入进账单5 338 856元，借：清算资金往来同城票据清算 5 338 856 贷：吸收存款收款人户 5 338 856应收金额合计=3654147+5338856=8993003应付金额合计=2889300+4105000=6994300因此：应收差= 8993003- 6994300=1998703工商银行交换差额为：应收差：1998703借：存放中央银行款项 1998703 贷：清算资金往来同城票据清算 19987032、会计分录略农业银行应收金额合计=7742300+3422900 =农业银行应付金额合计=4498000+7209700=农业银行交换差额为：应付差：542500借：清算资金往来同城票据清算542500 贷：存放中央银行款项 5425003、会计分录略中国银行应收金额合计=1976000+6006900=