《财务制度汇编》.doc

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第一章总则第1条财务部是负责公司财务管理和会计核算的职能部门。为了加强公司财务管理，规范会计核算工作，制定本管理制度。第2条本管理制度根据中华人民共和国会计法和邮电通信企业会计制度以及公司生产经营和业务管理特点制定。第3条财务部担负以下几项主要工作任务：一、根据国家财税法规制度，组织制订公司内部财务管理制度和纳税管理办法。二、组织编制公司年度财务预算，并根据公司生产经营情况，对预算进行科学、合理的调整。三、参与制定公司总体经营目标，监督、检查各项计划完成情况，积极组织经营收入，控制成本费用支出。四、根据公司资产构成情况，制定有效的资产管理办法，并对其使用和保管情况进行监督、检查，确保公司资产的安全和完整。五、根据公司组织结构和生产经营特点，制定公司会计核算方法，正确核算公司经营成果，编制公司月度和年度财务报告。六、开展财务分析，为公司经营决策提供参考依据。七、积极筹措资金，保障公司网络建设和运营资金需求。按照“收支两条线”的资金管理制度，合理调度公司运营资金，提高资金使用效率。八、完成公司领导交办的其他工作。第4条本制度适用于*公司的财务管理和会计核算。财务部及财务人员应严格执行会计法、邮电通信企业会计制度和国家有关法规以及公司财务管理制度，以保证公司财务管理和会计核算工作依法有序地进行。第5条财务部应经营管理和业务发展的需要，制定相应的业务管理规定和实施办法。第6条公司财务经理对本公司的财务工作负领导责任。第7条 本制度的解释和修改权属*公司财务部。本制度自下发之日起执行。与原制度相抵触的，以本制度为准。第二章财务部组织第一节机构设置第8条公司财务部接受公司总经理助理及集团公司财务部的领导，公司财务部不下设机构。第二节财务部职能第9条公司财务部负责公司的财务管理、会计核算、营业结算和收入稽核工作，其主要职能如下：一、负责公司货币资金和有价证券的管理。二、负责公司固定资产、流动资产和其他资产的管理。三、负责公司资产、负债、收入、成本费用和收支差额等经济业务的核算，编报分公司会计报表和财务分析。四、负责根据总公司制定的预算管理办法，管理公司财务预算，分析预算执行情况。五、负责根据总公司制定的工资标准和工效挂钩方案计算、申报、发放工资和效益工资。六、负责按照“收支两条线”的资金管理制度管理、申报、划拨和使用资金。七、负责公司营业结算管理，稽核营业收入。八、负责协调公司与当地银行、财政及税务部门的关系，按照公司纳税管理规定办理纳税事项。九、负责公司会计档案、财务文件的管理。第三节财务系统业务领导关系第10条公司财务部的直接上级为公司经理助理及集团公司财务部。公司总经理对公司的预算内开支行使审批职权；集团公司财务部对公司业务行使监督、检查权。第11条公司财务部按制度规定对其他职能部门使用的公司资产和经办的财务收支事项行使财务管理职权。第二章 财务部工作基本制度第一节 财务部岗位设置第12条公司财务部岗位设置有：财务部经理、财务部副经理、资金管理主管、会计核算主管、计划预算主管、出纳员、财产物资核算员、工资核算员、成本费用核算员、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理、会计电算化系统维护等。第13条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。第二节财务部岗位职责第14条财务部经理岗位职责：二、负责按照公司“收支两条线”的资金管理制度规定，实施分公司资金收支业务的管理。三、负责制定公司财务计划并监督其计划执行情况。四、负责组织编制公司财务预算,考核分析预算执行情况。五、负责组织公司会计核算和财务分析，为公司经营管理当好参谋。六、负责组织实施会计监督和财务内部控制。七、负责协调公司与银行、税务、财政部门关系。八、负责组织公司会计人员培训。九、负责完成总公司财务部及公司领导交办的其他事项。第15条财务部副经理岗位职责：一、协助财务部经理制定公司内部财务管理制度，负责制定收入稽核办法，并组织实施。二、负责公司固定资产、流动资产及其他各项资产的管理。三、负责领导公司会计核算及会计报表编制、分析工作，为领导决策提供信息。四、负责组织回笼营业收入资金，统筹安排资金运用，提高资金使用效率。五、协助财务部经理制定公司财务预算编制方案，组织实施预算编制、修订和调控工作。第16条资金管理主管岗位职责：二、负责公司货币资金的管理。三、负责公司银行借款、融资租赁等筹资业务的管理。四、负责分公司预算资金的审核、调拨、分析和考核工作。第17条会计核算主管的岗位职责：一、负责公司的资产、负债、所有者权益、成本、费用和收支差额的核算及管理工作。二、负责编制财务报表和财务分析。三、负责公司税务管理。四、负责会计凭证、会计账簿和会计报表的审核。第18条计划预算岗位职责：一、负责编制财务收支计划，并监督、检查、落实计划执行情况。二、负责编制财务预算，监督、检查财务预算的执行情况。三、根据公司经营发展和预算执行情况制定预算调整方案。第19条出纳员岗位职责：一、负责管理公司货币资金及有价证券。二、负责办理公司货币资金的收付业务，登记现金和银行存款日记账。三、负责保管公司财务印章、空白支票等票据。四、负责编制现金流量日报表。五、负责清理员工备用金借款。第20条财产物资核算员岗位职责：一、负责固定资产增减和折旧业务的核算，办理固定资产验收、调拨、清查盘点、报废清理等手续。二、负责在建工程核算，办理工程竣工验收手续。三、负责库存商品核算，办理库存商品验收、调拨、清查盘点、报废清理等手续。第21条工资核算员岗位职责一、负责编制工资报表。二、负责按照工效考核方案计算效益工资（绩效工资）。三、负责福利费、工会经费、教育附加费等工资附加费的核算。四、负责公司员工项目利润提成及代理商提取代理费的核算。第22条资金核算岗位职责一、 负责公司与集团公司资金调拨与上缴业务的核算。二、 负责编制公司资金调拨申请。三、 负责草拟各项资金定额。第23条往来结算岗位职责一、负责公司债权、债务业务的核算。二、负责往来明细账的核对与清理。第24条总账报表岗位职责一、 负责所得税业务的核算。二、 负责纳税申报和缴纳税金。三、 负责编制、汇总和报送会计报表。第25条稽核岗位职责一、 负责日常账务业务处理的稽核。二、 负责落实和解决稽核中发现的问题。三、 负责空白发票的购买、使用和管理。第26条档案管理岗位职责一、 负责装订会计凭证、账簿和报表。二、 负责整理和保管会计档案。三、 负责财务文件收发和保管。第27条会计电算化系统维护岗位职责一、 负责会计电算化系统硬件和办公计算机的维护。二、 负责会计电算化系统软件的维护。三、 负责制定会计电算化工作制度。四、 负责会计电算化工作培训。第四章会计核算制度第一节会计核算原则第28条公司会计核算以公历年度和月度为会计期间。月会计期间为：每月1日至31日，年会计期间为：1月1日至12月31日。第29条会计核算以人民币为记账本位币。第30条公司会计核算制度执行邮电通信企业会计制度。第31条公司会计核算确定本期收益和费用采用权责发生制原则。第二节填制会计凭证和登记会计账簿第32条公司财务人员必须熟练掌握*企业的会计科目，熟悉会计科目的核算范围，明确会计各科目之间的对应关系，根据需要建立规范的会计账簿。第33条编制会计凭证必须依据合法的原始凭证，正确使用会计科目，对不合法的原始凭证不能作为编制凭证的依据。第34条经济业务的内容叙述要真实、清楚、简明、扼要，要尽可能用完全肯定的文字来说明该项经济业务的实际情况。第35条会计凭证上所填制的数字和文字都必须正确、清楚，填写时如果发生错误要按照规定的方式加以更正，不能涂抹、乱擦或挖补。第36条记账凭证的填制要及时，做到当日发生的经济业务当日编制，并登记相应的分类明细账，分类明细账与总账每月必须核对三次，即十天核对一次，发现问题及时解决。第37条每月末应按财务制度规定的要求结转成本，对于移动电话配件等商品按售价结转成本，移动电话采用进价加权平均法结转成本。第38条登记账簿使用借贷复式记账法，记账文字和数字要求端正、清楚，严禁乱擦、挖补和涂改，也不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页时，将空行、空页划红线注销。第39条总公司与各分公司发生资金的往来要使用内部转账通知单，逐笔序时登记，月末核对债权债务余额，保证二者债权、债务余额相符。第40条经营期的收入、费用、负债、资产、所有者权益、利润等会计要素要设立相应的总账和分类明细账，发生经济业务要登记明细分类账目，要求总账与分类账余额相符，做到账证相符，账账相符，账物相符，账表相符。第41条月、季、年度终止，记完账要办理结账手续，在记账后必须进行检查核对，包括凭证与账簿、账与账和实物与账簿之间三个方面，发现存在差异应查出原因并及时更正。第42条根据月终总账余额必须在下月3日前编制数字真实、内容完整的会计报表及附表。包括：资产负债表、损益表和公司规定的其他统计分析报表。第五章资产管理制度第一节流动资产管理流动资产是指可以在一年或长于一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。它包括现金，银行存款，应收账款，预付账款，存货等。第43条货币资金的管理一、现金的管理现金管理是财务管理工作的重要环节，公司财务人员首先要熟悉现金管理制度，了解现金的支付范围，认真执行其管理制度。现金管理工作应遵循以下规定：（一）现金支付的范围：1、支付给员工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费款项；2、支付给不能转账的集体单位或城市居民个人的劳务报酬和购买物资的款项；3、在转账金额起点（）元以下的零星支付款项。（二）现金的库存限额一般保证公司三天正常开支的需要量。分公司营业收取的现金必须当日核对并交纳开户银行的收入账户，不准坐支现金。（三）出纳人员必须审核原始凭证的真实性、合法性，对于合法的原始凭证要填制现金收款凭单、付款凭单，并据以编制记账凭证，要求现金日记账要根据记账凭证逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，要据实登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存的现金数额核对相符，做到日清月结，保证账款相符。（四）在支付现金时，必须认真审查现金支付凭证是否符合规定手续，必须审查支付的合理性，所有支付是否有公司相关负责人审批意见，批准支付用款手续是否齐全，购入原材料、商品、固定资产是否按照公司要求办理库房（或固定资产）验收手续，要审核验收的货物是否和原始凭证金额、数量、品种相符，原始凭证是否有主管人员审核、签章，是否是合法的原始凭证，对违反公司财务制度规定的原始凭证，财务人员有权拒付，拒绝报销，并报请公司处理。（五）所收付的现金必须认真清点，建立复核制度，以防出现差错。（六）在收付现金后必须在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”字样的印章，并填制现金收付凭证，及时编制记账凭证，并经主管人员审核签字后，登记现金日记账。（七）现金日记账要每月对账，对库存现金的剩余和短缺应及时记录，查明原因，明确责任，报请公司财务部核批处理。二、银行存款的管理银行存款是企业存入银行或其他金融机构账户的货币资金，是公司货币资金的重要组成部分，为规范公司银行存款的管理特规定如下：（一）银行存款的日常管理：1、根据国家银行结算办法规定，银行存款分基本存款账户和一般存款账户等，基本存款账户是公司办理日常转账核算和现金收付的账户；一般存款账户，可以办理转账结算和现金储存，但不能办理现金支取。2、对公司资金管理采取收支两条线的管理模式，财务人员必须按公司指定的银行设立公司收入存款账户和费用支付账户。收入存款户是公司将其收入存入的银行账户，收入账户的资金职能转入费用支出账户；费用支付账户是根据财务预算调拨以支付日常运行费用的账户，财务部根据费用支付项目可按正常的审批程序报批后，从支付账户中支付。3、银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的原始凭证或收付的记账凭证逐日逐笔序时登记，每日终了结出余额，按月由主管会计与银行对账单核对月末余额，并编制“银行存款余额调节表”，调出双方的未达账项，即：银行借方未达项为：开户银行记账而单位没有记账的款项；银行贷方未达项为：开户银行支出已记账而单位没有做出支出记账的款项；开户银行借方未达项为：单位借方记账而开户银行没有记账的款项；开户银行贷方未达项为：单位贷方支出记账而银行没有做出支出记账的款项。单位银行调整余额单位银行日记账余额单位银行借方未达项金额单位银行贷方未达项金额开户银行调整余额银行对账单月末余额银行借方未达项金额银行贷方未达项金额其恒等式为：单位银行调整余额开户银行调整余额调整双方余额相等后，要查明形成未达账项的原因。4、银行存款结算方式：可分为银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款以及异地托收承付等结算方式，公司财务人员必须熟悉银行存款结算方式的内涵，并根据实际业务的需要，准确及时合理的办理银行各类结算手续。（二）支票的管理支票是由付款单位签发用以通知银行从存款账户中支付款项给收款单位的票据，可分为现金支票和转账支票，现金支票可以从银行提取现金；但转账支票只能通过银行划拨转账，不能支取现金。公司在根据经济业务的发生进行结算时，必须加强支票的管理。1、根据公司经济业务的需要，业务经办人员因支付款项，需要办理转账支票时，必须持已批准的支付报告，总公司由财务部经理审批，各分公司经分公司经理审批后，方可办理支票签发事宜。2、出纳人员在审核付款手续齐全且合法前提下，方可出具支票，并在支票领用登记簿上详细记载支票签发日期、支票号码、用途、收款单位以及支票计划使用金额，并在支票上盖好银行预留的印章后，方可交经办人取走。银行预留印鉴和空白支票必须由财务主管人员和出纳人员分别保管，支票由出纳人员保管使用，若使用现金支票，严禁将空白现金支票交经办人，否则出现问题，后果自负。3、支票有效期十天，各职能部门不论使用与否要及时交出纳员核销，核销时必须交原始发票及领导审批意见一并交出纳员，十日后未交回者要及时与原经办人联系，催其迅速交回。4、支票使用交回或未使用收回后要及时在支票领用登记薄上办理核销手续，注明原因，以防支票丢失。5、发现支票丢失，要及时向银行书面申请挂失。严禁签发空白支票否则责任自负。6、公司收取货款，若客户使用支票结算，必须登记购买人员的工作单位及身份证号码和客户的工作电话号码，以便查询错误支票。用支票购买公司商品，待客户货款结转到分公司银行存款收入专户后，才能提供给购买者货物，若财会收银员不执行上述规定，出现问题自行负责。（三）银行结算纪律根据银行结算办法，银行结算纪律是：不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不得套用银行信用。财务人员必须要认真执行银行结算纪律。任何个人不得以公司的名义为其它单位及个人提供各类信用担保；不准利用公司银行账户为别人套取现金；不准将公款以个人名义存入银行和私设“小金库”。第44条存货管理存货是指公司在生产经营中为销售或耗用而储备的资产，包括：库存商品、原材料、低值易耗品等，是公司资产的重要组成部分。一、存货的计价方法（一）存货购入时，按照实际支付的买价计入存货的原值。（二）接受捐赠的存货按照发票账单所列金额计入存货的原值，无发票账单的，按照同类存货市价计价。（三）盘盈的存货按照公司同类存货的实际成本入账。（四）公司销售商品采用“加权平均法”结转商品成本，综合加权平均单价计算公式为：加权平均单价：（期初结存金额本期进货金额合计）/（期初库存数量本期进货数量合计）本期各类商品销售成本（各类商品）加权平均单价（各类商品）销售合计数（五）公司的低值易耗品各公司应健全使用管理制度，由相应的使用职能部门负责，低值易耗品摊销采用“一次性摊销法”即低值易耗品在领出时，将其成本一次性全部摊入经营当期的费用。二、存货的盘点为了保证公司存货的安全和完整，做到账实相符，总公司财务部和各分公司财务部，必须加强对存货的管理。（一）公司物资仓库保管人员，每月要向财务部上报商品库存盘点表，财务人员根据存货存放地点进行定期或不定期的清查，并与账面的数量相核对，确保各种存货的实际库存量与账面数量相符。（二）公司财务部对存货盘点要求：查清存货盘盈、盘亏、毁损的原因，并分清责任，按公司规定程序上报公司财务部由财务部报批公司总经理后进行妥善处理。第45条应收和预付款项的管理应收和预付款项是指公司经营和非经营活动中所形成应收和预付款项，包括：应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。一、应收账款的管理（一）应收款项是公司销售商品、原材料、提供劳务等业务服务，应向购买单位收取的款项。根据公司业务，公司应收款项主要包括：用户欠费以及公司有关经营业务的应收款项。（二）公司计费部须于每月末向公司财务部提供当月未交通信费户数和金额,财务部根据未交通信费金额列应收账款科目,待以后月份收回欠费时冲减此科目。（三）公司已入账的应收账款要按照谨慎原则，在会计核算年期末，按年末应收账款余额的计提坏账准备，计入公司管理费用。（四）公司财务部应在年底对应收款项进行清理，禁止连年结转挂账处理，对各分公司的已逾期三年的应收款项，公司财务部要查清原因上报集团公司公司财务部，由财务部按坏账处理有关规定审核，并报主管财政机关审核备案后，方可进行坏账的账务处理。二、预付账款的管理预付账款是公司按照购货合同约定，预付给供应单位的货款。（一）财务部应依合同所规定的支付比例和期限，按期组织资金，确保支付。（二）根据预付账款的实际情况，财务部严格监督预付款货物的购买情况和实际入库情况，并进行相应的账务处理。三、其他应收款的管理其他应收款是公司应收、暂付其他单位和个人的各种款项。（一）公司财务部门对其他应收款支付，必须审核其支付是否按照资金管理制度执行，以及支付的合法性。（二）公司财务部门每月应加强对公司内部个人借款的管理，及时催促借款人员办理还款手续，对违反公司规定长期不还款而占用公司资金者，按其占用的金额，每月自本人工资中扣除。（三）对于其他应收款的损失，在分清经济责任的前提下，应由个人承担的必须向有关责任人收取。（四）对于应收保险公司或其他单位款项要及时办理有关索赔手续。第二节固定资产及递延资产管理第46条固定资产的管理为了加强对公司固定资产的管理，明确资产的价值标准，形成资产管理购买、验收、保管、清理、报损的统一管理标准，特作如下规定：一、固定资产标准及要求：（一）凡符合下列两个条件之一的劳动资料可列为固定资产：1、使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、电源设备、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。2、不属于经营使用的主要设备但单位价值在元以上，并且使用期限超过两年的物品。二、固定资产的计价方法：（一）购入的，按照实际支付的买价加上支付的运输费、保险费、安装费、包装费和应缴纳的增值税（进口设备还包括关税），共同计入资产原值。（二）自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。（三）在原有固定资产基础上减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入，加上改建、扩建新增值的价值计价。三、固定资产折旧，在提取折旧时，要遵守“当月停止使用的固定资产继续提取折旧，当月新增加的固定资产不计提折旧”的原则，按照平均年限法提取折旧，具体各类固定资产折旧年限详见邮电行业“固定资产目录”。月折旧提取额（固定资产原值预计清理费用预计清理残值）/（月*预计使用年限）四、固定资产的内部控制制度：（一）设置固定资产总账和分类明细账，固定资产保存簿，固定资产均按照“使用入账”的原则及时入账。新购固定资产首先由使用部门填制固定资产验收单，技术部门负责设备性能合格与否的鉴定，财务部门负责入账的管理，以正确反映固定资产的增减变动情况，并对固定资产的实物管理进行检查监督，做到账账相符，账物相符，确保固定资产的安全完整。（二）公司固定资产日常管理采用“谁使用，谁管理”的原则，各职能部门要明确固定资产管理人员，责任落实到人员，负责固定资产登记，卡片保管、增减变动和更新、报废等手续的办理，具体固定资产管理范围划分如下：1、:)设备、基站设备、传输设备、电源设备、运输车辆、房屋及建筑物以及工具、器具、空调等坚持谁使用，谁管理的原则，由各分公司负责管理；2、公司的房屋及建筑物、车辆、办公设备、空调等由综合部负责管理；3、参与通信网络运营的计费软件等由公司计费部负责管理；（三）公司财务部是固定资产综合管理部门，在总体上负责组织、协调、监控公司的全部固定资产，监督和考核各部门落实固定资产的管理制度情况。要健全固定资产核算记录，坚持固定资产的增减变动，必须先审批后办理的原则。各级财务部门要按财务制度规范和固定资产目录，在财务部门和使用部门分别建立和登记固定资产账、卡，其中卡片的正份由使用部门保管，卡片的副份由财务部门保管。财物部门应设置固定资产总账和明细账，按规定办理核算手续，总公司财务部负责审批各分公司和相关业务部门提出的固定资产投资、调拨、转移、报废等，申请并办理相应的手续。凡未经公司财务部批准，任何部门和个人不准擅自处置公司的固定资产。五、固定资产的清理和相关的管理（一）公司固定资产因使用期满不能继续使用而报废的以及因管理不善造成提前报废或意外事故而造成毁损的固定资产，公司各职能部门部门要按公司固定资产管理制度以书面形式上报公司财务部，由财务部上报公司总经理审批后，财务部门方可办理有关账务处理手续，清理过程中发生各种费用以及出售固定资产和报损固定资产，由财务部门按照会计核算要求正确进行账务处理。（二）公司财务部要定期对固定资产进行自我清查，每年年底应实地盘点、清查一次，以保证固定资产的真实性。（三）在固