第7章 资源税法 课后作业(下载版).doc

第七章 资源税法（课后作业）一、单项选择题1.根据资源税法的有关规定，下列行为不需要缴纳资源税的是（ ）。A.个体工商户在境内开采煤炭资源B.外商投资企业在我国境内开采铬矿石C.境内某企业销售其外购的天然气D.境内一盐场生产固体盐后销售2.对划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照相关表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动（ ）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。A.10%B.15%C.30%D.50%3.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（ ）。A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.上报财政部决定4.某独立矿山2012年2月开采铁矿石800吨，销售了600吨，另外将100吨无偿赠送给关联企业，铁矿石适用的资源税单位税额是10元/吨，该矿山针对上述业务应缴纳的资源税税额为（ ）元。A.4200B.6000C.7000D.80005.某油田2012年5月份开采原油5000吨，当月销售3000吨，取得不含税销售额为1500万元；将1000吨原油用于换取生产资料；另有10吨用于开采过程中加热、修井；剩余990吨期末库存。该油田原油资源税税率为5%，当月应缴纳的资源税为（ ）万元。A75B100C100.25D1256.某煤矿2012年1月开采原煤2000吨，以分期收款方式销售原煤800吨，按照合同约定本月收到80%的货款200万元（不含增值税）；另将部分原煤（原煤数量无法确定）移送加工成洗煤300吨，综合回收率是30%，所加工的洗煤当月全部销售。已知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，则该煤矿1月应缴纳的资源税是（ ）元。A.3080B.3400C.3600D.32807.某煤矿2012年2月开采原煤2000吨，当期直接对外销售800吨，取得不含税销售额200万元；将部分原煤（原煤数量无法确定）移送加工成洗煤300吨，当月对外销售270吨洗煤。已知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，洗煤的综合回收率是30%，则该煤矿2月应缴纳的资源税是（ ）元。A.1600B.3400C.3600D.18008.某煤矿2012年3月开采原煤1500吨，当期对外销售800吨，取得不含税销售额200万元；另将其中100吨原煤移送加工成洗煤30吨，当月对外销售洗煤21吨。已知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，洗煤的综合回收率是30%，则该煤矿3月应缴纳的资源税是（ ）元。A.3000B.1660C.1740D.18009.某矿山2012年1月份开采原矿50000吨，当月销售原矿20000吨，取得不含税销售收入450000元；另移送部分原矿入选精矿5000吨，选矿比为20%，已知此原矿适用的资源税税额为5元/吨，该矿山当月应缴纳的资源税为（ ）元。A250000B225000C100000D12500010.某产盐企业，2012年1月以自产的100吨液体盐和外购的200吨液体盐（相关的资源税已经缴纳），加工生产成100吨固体盐，本月全部销售取得销售收入60万元。已知液体盐的资源税单位税额为3元/吨，固体盐资源税单位税额为15元/吨。该企业1月应缴纳的资源税为（ ）元。A.600 B.1500C.800D.90011.某产盐企业，2012年2月以外购的200吨液体盐（相关的资源税已经缴纳），加工生产成100吨固体盐，本月销售60吨，取得销售收入125万元，剩余40吨固体盐期末留存。已知液体盐的资源税单位税额为3元/吨，固体盐资源税单位税额为15元/吨。该企业2月应缴纳的资源税为（ ）元。A.300B.1275C.540D.90012.某天然气开采企业2011年12月进口天然气500万立方米，专门开采天然气1000万立方米，对外销售天然气900万立方米（含进口天然气100万立方米），取得不含增值税销售收入1800万元，已知天然气资源税税率为5%。该企业12月应缴纳的资源税为（ ）万元。A.105B.150C.80D.9013.根据资源税的有关规定，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.3014.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由（ ）决定。A.国家税务总局B.财政部C.省、自治区、直辖市税务机关D.省、自治区、直辖市人民政府15.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品在（ ）缴纳资源税。A.开采地B.核算地C.销售地D.主管税务机关所在地16.位于乙地的某独立矿山到甲地收购未税矿产品，该独立矿山代扣代缴资源税时，应当向（ ）主管税务机关缴纳。A.甲地B.乙地C.合同签订地D.支付价款地17.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口天然气的企业C.境内开采黑色金属矿原矿对外销售的企业D.销售食用盐的商店 18.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2011年12月该企业开采原煤340万吨（其中包含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。已知原煤资源税的单位税额为4元/吨，2011年12月该企业在本省应缴纳资源税为（ ）万元。A.1000B.1120C.1360 D.1400二、多项选择题1.根据资源税的有关规定，下列各项中，不属于资源税应税产品的有（ ）。A.与原油同时开采的天然气B.专门开采的天然气C.选煤、洗煤D.人造石油2.根据资源税的有关规定，下列各项中属于资源税的扣缴义务人的有（ ）。A.收购未税矿产品的独立矿山B.收购未税矿产品的联合企业C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的我国居民李某3.根据资源税的相关规定，下列关于资源税扣缴义务人说法，正确的有（ ）。A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税B.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税C.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳4.下列关于资源税的说法，正确的有（ ）。A.在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人B.外籍人员在我国境内开采铁矿石，免征资源税C.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价D.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更5.下列各项中，属于资源税的纳税义务人的有（ ）。A.进口盐的外贸企业B.生产盐的外商投资企业C.开采石灰石的个人D.生产人造石油的个体工商户6.下列关于资源税减免税的描述，正确的有（ ）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，一律免税C.对地面抽采煤气层暂不征收资源税D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税7.某油田开采销售原油，应缴纳的税种有（ ）。A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税8.下列行为中，应当征收资源税的有（ ）。A.用于连续生产应税产品的自产应税产品B.用于出口的自产应税产品C.用于销售的自产应税产品D.用于对外赠送的自产应税产品9.根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.资源税实施级差调节的原则B.从价定率征收资源税的产品，计税依据不包含收取的增值税销项税额C.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或者视同主矿产品税目征收资源税D.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，不征收资源税10.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有（ ）。A对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量B金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量C纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送D纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量11.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。A.采取分期收款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为决定自用的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天12.根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有（ ）。A.资源税应当向应税资源的开采地或生产所在地主管税务机关缴纳资源税B.进口天然气需要缴纳资源税C.出口应税产品不免征或者退还已纳资源税D.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、与煤炭同时开采的天然气均要缴纳资源税三、计算问答题某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2011年11月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，11月15日支付60，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月15日支付货款200000元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗煤l000吨，不含税销售额600000元，当月收取不含税金额20的货款作为定金，该煤矿按照合同规定12月5日发货，并收回剩余货款。（3）销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。（4）从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费18000元、装卸费1000元、建设基金2000元，并取得运输部门开具的运费发票。其他相关资料：原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。分别计算2011年11月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。选项C：只是销售没有开采天然气，所以不用交资源税。2.【答案】C【解析】对划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照相关表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。3. 【答案】A【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。4.【答案】C【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应该视同销售计算缴纳资源税。该矿山应缴纳资源税=（600+100）10=7000（元）。5.【答案】B【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。该油田当月应缴纳资源税=（1500+150030001000）5%=（1500+500）5%=100（万元）。6.【答案】D【解析】原煤自用连续加工洗煤，如不能准确核算原煤移送使用数量的，可按洗煤的综合回收率，将洗煤的销售数量和自用量折算成原煤的数量，以此为课税数量计算资源税；纳税人采用分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。该煤矿1月应缴纳的资源税=80080%2+300/30%2=1280+2000=3280（元）。7.【答案】B【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。当期洗煤实际销售数量为270吨，要按照实际销售数量270吨折算成原煤的数量计算缴纳资源税，并不能按照生产数量300吨折算。所以该煤矿2月应缴纳的资源税=（800+27030%）2=3400（元）。8.【答案】D【解析】原煤加工成洗煤，如果能准确提供移送使用数量，则按照当期对外销售数量加上视同销售的自用量（移送使用数量）计算缴纳资源税。所以，该煤矿3月应缴纳的资源税=（800+100）2=1800（元）。9.【答案】B【解析】金属和非金属矿原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿的数量，以此作为课税数量。当月应缴纳的资源税=200005+500020%5=225000（元）。10.【答案】D【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。所以，该企业应缴纳资源税=10015-2003=900（元）。11.【答案】A【解析】纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。注意这里要按照固体盐的销售数量课税，剩余的40吨固体盐本期不用缴纳资源税。该企业2月应缴纳资源税=6015-2003=900-600=300（元）。12.【答案】C【解析】资源税有“进口不征、出口不退”的规则，所以进口的天然气不征收资源税，开采应税资源直接销售的，以销售数量为课税数量，该企业应缴纳的资源税=1800900（900-100）5%=80（万元）。13.【答案】B【解析】纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。14. 【答案】C【解析】纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。15. 【答案】A【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。16. 【答案】A【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。所以独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税时，应当向收购地（甲地）主管税务机关缴纳。17. 【答案】C【解析】选项A：销售有色金属矿产品的贸易公司缴纳增值税，并不缴纳资源税；选项B：进口天然气的企业，只缴纳进口环节增值税，并不缴纳资源税；选项D：销售食用盐的商店只缴纳增值税，并不缴纳资源税。18.【答案】A【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地纳税。所以外省开采的原煤应当在外省缴纳资源税，在本省只针对本省开采销售的部分缴纳资源税。2011年该企业在本省应缴纳资源税=（300-50）4=1000（万元）。二、多项选择题1. 【答案】CD【解析】选项C：资源税中煤炭税目是指原煤，并不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；选项D：人造石油不属于资源税征税范围。2. 【答案】ABC【解析】资源税的扣缴义务人为收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位，这里的其他单位包括个体户在内，但不包括其他个人。3. 【答案】ABC【解析】选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。4. 【答案】ACD【解析】选项B：外籍个人在我国境内开采应税资源，也属于资源税的纳税义务人。5. 【答案】BC【解析】资源税有“进口不征、出口不退”的规则，人造石油不属于资源税的征收范围，所以AD选项不属于资源税的纳税义务人。6. 【答案】ACD【解析】选项B：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。7. 【答案】AD【解析】原油不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税；开采销售原油需要缴纳增值税和资源税，不缴纳营业税。8. 【答案】BCD【解析】选项A：纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。这个规定虽然教材并没有明确，但是需要通透掌握。9. 【答