企业财务会计(二)期末复习要求.doc

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企业财务会计（二）期末复习要求责任教师 黄丽企业财务会计是电视中专财会、财税、电会、乡企管、统计等各经济类专业的主干课程，选用江苏科学技术出版社第三次修定的企业财务会计一书，全书共有十二章，分两学期学完，上学期学前六章，本学期学完后六章。 一、复习的基本要求:因本学期涉及的内容较多，一些内容如新税制、财务报告等内容有一定的难度，而且随着我国企业会计制度的颁布和实施，许多内容发生了变化。因此，在复习时切忌猜题套题，而要全面复习，理清线索，明确基本概念，各类会计科目的核算内容，对行业会计制度与企业会计制度不同的部分要结合开学所发的教学要求的提示加以认真掌握。 二、试题类型和答题要求 试题类型有：(一)名词解释（16分左右），要求准确完整，简明扼要。(二)填空题（15分20分），要求用词准确，个别地方甚至连顺序都不能颠倒。（三）判断题，只要判断正误即可，毋须改错。（四）选择题 ，包括单项选择题和多项选择题两部分。每小题分，共8分。（五）简答题（分左右），只需答出标题内容即可。（六）计算和帐务处理题。（含报表编制），这是考试重点，分左右，注意答题时要写明细科目。 三、各章复习提要：第七章 负债 本章重要概念有：负债、或有负债、应付债券、长期应付款 本章重要问题有：、债券有哪些种类？（掌握第一和第九种分类法）发行股票和发行债券有何异同？ 、“应付票据”、“应付帐款”、“其他应付款”、“预提费用”等科目的性质及各自的核算内容是什麽？ 、长期负债的计价原则是什麽？短期负债的计价原则有哪些？ 重点的核算题有：、短期借款的核算，包括借入借款、利息结算和本息归还的核算。其中利息要求掌握按月预提利息，按季支付利息的核算。 、带息票据的核算（主要是银行承兑汇票的核算），包括开出汇票、支付承兑手续费、预提利息、到期还本付息的核算。注意支付承兑手续费无论金额大小，都通过银行存款核算。 、应付工资及应付福利费的核算。应付工资的核算包括提现、发工资、结转各项扣款、分配工资的核算。注意应按实发数提现和发放工资；结转各项扣款时，一般而言，代扣款项通过“其他应付款”核算，代垫款项则通过“其他应收款”科目核算，原已记入“管理费用”或者“应付福利费”的则相应调整这两个科目；分配工资时应按工资总额（即应发数）登记。应付福利费的核算包括; 按工资总额的计提和支付时的核算，在此要注意按管理人员和福利部门人员工资计提的福利费均应计入“管理费用”科目。 、预提费用的核算结合短期借款和应付票据预提的核算来加以掌握。 、长期借款的人民币借款的核算，要注意掌握按复利计息时的利息计算方法及工程办理竣工决算前后的利息处理办法（前用“在建工程”科目，后用“财务费用”科目。）计算利息公式：第n年利息本金（年利率）n-1年利率（n=1,2,3.)第n年本息和本金(1+年利率）n（n=1,2,3.) 、应付债券的核算。重点掌握债券面值发行和溢价发行时的核算，发行价格的计算只需掌握查表法求复利现值和年金即可，不必背计算公式。溢价的摊销仍然按直线法进行，公式如下：每期应摊销的溢价溢价金额/（债券期限付息次数） 、长期应付款的核算只要求掌握长期应付款的核算内容和“长期应付款”的明细科目。第八章 所有者权益 重要概念有：所有者权益、资本金、资本溢价、盈余公积金、公益金、资本公积金。 重要内容有：、什麽是所有者权益？它和负债有和区别与联系？所有者权益的组成内容有哪些？ 、投入资本的核算需注意哪些问题？资本公积和盈余公积各有哪些内容？什么是未分配利润？重要的核算题有：、投入资本的核算； 、资本公积的核算； 、盈余公积和未分配利润的核算（结合第十章掌握）。第九章 费用与成本重要概念有：生产费用、产品成本、期间费用、财务费用、产品销售费用、经营费用。 重要问题有：、费用与成本核算的内容有哪些？（要求详细掌握） 、间接费用、直接费用和期间费用之间有什么区别？期间费用的核算内容有哪些？重要的核算题有：、直接材料和直接人工的核算； 、制造费用的核算； 、期间费用的核算。（因为下学期专开成本会计课，本章的重点放在对原理、概念和期间费用核算的掌握上）。第十章 营业收入、税金、利润及其分配重要概念有：营业收入、营业成本、利润、永久性差异、时间性差异、增值税、进项税额、销项税额、消费税。 本章应掌握的内容有：、什么是营业收入？营业收入包括哪些内容？确认营业收入实现的标志是什么？不同销售方式下确认营业收入实现的原则有哪些？ 、一般纳税人和小规模纳税人的增值税是如何核算的？它们在帐务处理上有何区别？ 、掌握增值税的七个明细科目的方向、核算内容，以及购入、售货和上交增值税的帐务处理。 4、营业成本的计算和结转。 5、企业所得税、利润总额的计算。 6、利润的概念，利润总额由哪几部分构成？（包括工、商企业的）利润的分配程序如何？ 7、“本年利润”、“利润分配”科目的核算内容、明细科目，年终利润的结转与调整的核算。 8、掌握“递延税款”科目的性质、核算内容；对永久性差异和时间性差异的处理方法有哪几种？（应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又有递延法和债务法）怎样进行账务处理？其中递延法不要求掌握税率变动下的账务处理。第十一章 财务会计报告 重要概念有：财务报告、营运资金、现金流量表 重要内容有：、财务报告的作用有哪些？ 、资产负债表编制的依据和方法（要求会编表）；损益表的结构、编制依据和方法（要求会编表）。 、什么是财务状况变动表？资产负债表、损益表和财务状况变动表之间关系如何？ 4、利润分配表如何编制？ 5、现金流量表的结构如何？包括哪些内容（现金流入项目和现金流出项目各自包含哪些内容）？掌握编制的方法。（要求会编表）第十二章 企业的终止与清算 重要概念有：企业终止、企业清算、清算费用、清算损益、清算财产 对其余内容了解即可。综合练习题（要求认真掌握）（一） 名词解释 负债、或有负债、应付债券、所有者权益、资本溢价、资本公积金、盈余公积金、生产费用、产品成本、利润、永久性差异、时间性差异、增值税、营业税、消费税、财务报告、现金流量表、企业终止、企业清算、清算损益、清算财产。（二）填空题、投资按投资性质可分为（ ）、（ ）和（ ）；按照投资对象可分为（ ） 和（ ）；对外投资按投资的目的和期限分，可分为（ ）和（ ）。短期投资和长期投资之间的区别主要体现在（ ）不同，（ ）不同，（ ）不同和（ ）不同。、有价证券的购入成本按购入时的（ ）入帐，包括（ ）、（ ）和（ ）等。“长期投资”科目下设四个 明细科目即（ ）、（ ）、（ ）和（ ）、采用成本法核算时，“长期投资”帐面上的价值是长期投资的（ ），当投资企业的股份（ ）于受资企业全部股份的（ ）时，采用权益法核算，此时“长期投资”帐面价值是（ ）。、购入股票时，如果实际支付的价款中含有已宣告未发放的股利时，应计入（ ）科目核算，若是购买债券的时间是在两个付息日间，应将上个付息日至购买日止债券的应计利息作为（ ）单独处理。、负债是企业所承担的、能以货币计量的需以（ ）和（ ）偿还的债务。长期负债应当按（ ）、（ ）和（ ）在会计报表上分项列示。将于一年内到期偿还的长期负债，在会计报表中应作为一项（ ）单独反映。长期应付款包括（ ）和（ ）。、“应付债券”科目属（ ）类科目，下设四个明细科目即（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。、在我国，除上市公司外，国内企业短期投资一般都采用（ ）法进行短期投资的期末计价，而上市公司则采用（ ）法计价。成本与市价孰低法计价方式的原则是：成本低于市价，按（ ）计价；成本高于市价，按（ ）计价。、所有者权益在数量上等于（ ）减去（ ）后的余额，由（ ）、（ ）、（ ）和（ ）四个部份组成。投入资本按其（ ）不同可分为国家资本金、（ ）、（ ）和个人资本金。、资本公积包括（ ）、（ ）、（ ）、（ ）以及按国家规定应计入资本公积金的其他款项；盈余公积金按其用途不同可分为（ ）和（ ）两种，其中用于职工集体福利设施的是（ ），一般盈余公积金的用途是（ ）和（ ）。10、在企业会计制度下，“实收资本”帐户改按（普通股）和（优先股）设明细帐。“盈余公积”帐户下设“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、（“法定公益金”）、（“储备基金”）、（“企业发展基金”）、（“利润归还投资”）六个明细帐户。11、企业的生产过程，既是（ ）的形成过程，又是（ ）的消耗过程。企业在一定时期发生的生产费用包括（ ）、（ ）和（ ）。 12 、工业企业的直接费用包括（ ）、（ ）和（ ）三部分，而商业企业的期间费用则由（ ）、（ ）和（ ）构成，制造成本法的特点是把企业全部成本费用分为两部份，部分为（ ）， 另一部分为（ ）。13、长期应付款包括（ ）和（ ）。14、我国的增值税实行三档税率，即（ ）、（）、和（），增值税全面实行价外税，即以不含增值税税额的货物价格为税基计算征税，在征收时，先把纳税人划分为（）和( )。15、增值税的会计核算，企业应在“应变税金一应交增值税”下设（）、（）、（）、（）、（）、（ ）、（ ）等七个三级科目，其帐户采用多栏式，其中“进项税额”“已交税金”为（ ）方科目；（ ）、（ ）、（ ）为（ ）方科目。16、利润是企业在一定时期的经营成果，包括（ ）、（ ）和（ ）三部分。17、费用与成本核算的基本要求是（）、（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。18、在我国，股票的发行方式有面值发行和溢价发行两种，不论哪种方式都以面值计入（ 股本 ）科目，有关手续费，数额小时计入（ 财务费用 ）科目，数额大时，计入（长期待摊费用 ）科目。19、“本年利润”科目属（ ）性质，其（ ）方登记“产品销售收入”、“其他业务收入”、“代购代销收入”、“投资收益”等科目转来的收人数，“商品销售成本”、“产品销售费用”等科目转来的支出数则登记在（ ）方。调整上年利润应在本年度的（ ） 明细科目中调整。20、资产负债表、损益表、财务状况变动表分别从不同角度反映了（ ）、（ ）和（ ），它们相互联系、相互补充，三者之间存在着（ ）关系。企业损益表中包括了期初未分配利润与期末未分配利润，这两个数据分别与（ ）表上的期初数和期末数相等，财务状况变动表的数据，大多数直接取之于（ ）表和（ ）表。21、某企业月底“长期投资”帐户余额为，元、其中，年内到期的长期债券投资为，元，企业在填列“资产负债表”的“长期投资”项目时，应填（ ）元。对于企业的“一年内到期的长期债券投资”和“一年内到期的长期负债”，在编制资产负债表时，应单独在（ ）和（ ）中反映。22、按照会计上计算出的所得税与按所得税计算办法计算的所得税额之间由于存在着计算口径和时间上的差异，而导致（）性差异和（）性差异。这两种差异对纳税的影响，在会计上可以分别采用（）法和（）法进行处理；在税率变动和开征新税的情况下，具体运用纳税影响会计法时，可以分别采用（）法和（）法进行核算。22、营业税是对提供（），转让（）或销售（）的单位和个人征收的一种税，其应纳税额等于（）乘以（）；增值税是指在（）、（ ）和劳务服务各环节中按销售收入的（）的一定比例计征的一种（）。23、一般纳税人的应纳增值额等于当期（）减去当期（）的差额，而小规模纳税人统一按（）的征收率计征增值税，（）不得扣除，其应纳增值税额等于（）乘以征收率。24、企业对其他单位的投资如果占到该企业资本总额的一定比例以上，存在对被投资企业（控制）、（共同控制）或（重大影响）时，应按权益法记帐，否则。按照成本法记帐。25、现金流量表按照其构成内容可以分为（经营活动）产生的现金流量、（投资活动）产生的现金流量和 （筹资活动）产生的现金流量三类不同的内容。各种内容在该表上又反映为（收入）和（支出）两个方面。26、现金流入项目：经营活动方面，主要是（销售商品）、（提供劳务）收到的现金、租金，收到的增值税（销项税额）和退回的（增值税款），收到的除增值税以外的其他税费返还；投资活动方面，主要是收回投资所收到的现金，处置（固定资产）、（无形资产）和（其他长期资产）而收到的（现金净额）；筹资活动方面，主要是吸收（权益性）投资所收到的现金，（发行债券）所收到的现金，（借款）所收到的现金。27、现金流出项目的筹资活动方面，主要是（偿还债务）所支付的现金，（发生筹资费用）所支付的现金，（分配股利或利润）所支付的现金，偿付利息所支付的现金，（融资租赁）所支付的现金，减少（注册资本）所支付的现金。28、编制现金流量表的方法有两种，一是（直接法）二是（间接法）。29、我国股份有限公司的会计制度对股权投资差额的摊销期限规定为：合同规定投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的，借差按（不超过）10年的期限摊销，贷差按（不短于）10年的期限摊销。（三）判断题和（四）选择题请参见教材中练习与思考部分和练习册期末模拟测试卷 （五）简答题、 什么是成本法？什么是权益法？各在什么情况下采用？当股票投资发生损失时，采用这两种方法各应如何处理？ 、发行股票和发行债券有何异同？ 、长期负债按经济内容分为几类？它们各自的计价原则如何？、投入资本的核算需注意哪些问题？简述盈余公积和资本公积各自包括的内容？ 5、简答费用与成本核算的内容和要求。、什么是营业收入？简答确认营业收入实现的标志及不同销售方式下确认收入实现的原则。简答利润分配的程序。 7、“利润分配未分配利润”下设哪几个明细科目？下设“其他转入”、“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、 “提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”、“利润归还投资”、“应付优先股股利”、“转做资本（或股本）的普通股股利”、“应付普通股股利”、“未分配利润”等明细科目。 8、什么是投资？长期投资和短期投资有何不同？ 9、负债如何分类？应遵循什么样的原则来进行计价核算？10、何为现金流量表，它有哪些优点？11、现金流量表的现金流入项目和现金流量表的现金流出项目各包括哪些内容？12、我国会计准则规定在什么条件下需要编制合并会计报表？何为合并会计报表？ （六）实务题、长江化工厂发行面值为元债券张，票面利率为，偿还期三年，支付银行手续费和各种印刷费元，发行债券的收支已通过存款户处理完毕，该债券每年付息一次，要求编制：（）当发行价格为面值时；（）当发行价格时发行债券、支付手续费，按月计息（溢价发行含摊销溢价）、支付利息、到期还本时会计分录。（按直线法摊销溢价）、某商业企业收到对方发来的商品一批，增值税专用发票注明商品价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元，付款条件为“2/10、n/30”(注：发票中注明折扣额)。要求：按总价法编制购货、折扣期内付款和折扣以后付款时的会计分录。、 某电器商行当月含税销售额为万元，已知当月可抵扣的进项税额为万元，税率为，计算该商行当月应纳增值税额。、 某企业于年月日发行面值总额为元，票面利率为的债券，发行时市场利率为。该债券为期三年，每年于月日和月日各付息一次。已将债券发行所得款项存入银行。债券发行价格为元。要求：编制发行债券、按期支付利息及分摊债券折价或溢价（直线法）、归还本金时的会计分录。、 某企业2001年度税前会计利润为120万元，上年度未弥补亏损为2.5万元，全年核定的计税工资为25万元，实际支付35万元，国库券利息收入14万元，另有违反税法规定的罚款支出2万元，企业所得税率为33%。要求：（1）计算该企业的应纳税所得额；（2）计算企业当期应交纳的所得税并编制分录；（3）计算该企业的净利润。（4）如果该企业按税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的5%提取公益金，向投资者分配利润68 000元，编制该企业的利润分配表。、甲公司向乙公司销售产品件，每件售价元（不含税价），单位成本元，产品已按合同发出，并以银行存款代垫运杂费元，该产品增值税率为，消费税率为，企业已办妥委托银行收款手续。要求：根据以上资料编制有关会计分录。、某股份有限公司发生下列业务：（1） 于1998年7月7日购入的一汽金杯股票18，000股，买价89，000元，支付手续费800元，后于1998年10月7日以515元/股的价格出售一半，支付手续费400元，编制购入和出售股票分录。（2） 于1998年购入每张面值为1，000元年利率为6%的一年期债券50张，同时支付手续费150元，支付价款51，000元。编制购入债券和债券到期收回本息的会计分录。（3） 该公司为获取短期投资收益在年初购入股票一批，每股6元，共计10万股。四月份发行股票公司宣布按每股020元派发现金股利，并按每10股送1股的方式派发了股票股利。该公司共收到了现金股利2万元和派送的股票1万股。要求编制购入股票、收到发放的现金股利时的会计分录，并计算收到股票股利后的股票数额和每股成本。（4） 该公司购买乙公司普通股17，000股，占乙公司股份的50%，共支付价款145，000元，其中内含乙公司已宣告未发放的股利12，000元，当年乙公司宣布本年实现的税后利润为200万元，分配现金股利100万元。编制有关分录（提示：包括投资时、乙公司宣告实现税后利润时、收到现金股利时的会计分录）（5） 如果该公司所购股份仅占乙公司股份份额为10%，其余条件不变，编制有关分录。、根据以下经济业务编制会计分录。(1)企业收到国家投资250 000元，其他法人单位投资50 000元，内部职工投资20 000元，款项已存入银行；(2)企业收到甲公司投资机器设备一台，机器设备账面原价为400 000元，评估确认后按新旧程度的80%计价投资，收到乙企业投入设备一台，其账面原值为200 000元，评估确认价值为210 000元；(3)某股份制企业按面值发行每股100元的股票10 000股，该企业支付发行手续费10 000元，股款已收存银行、甲企业2000年1月10日购入乙公司股份100 000股，每股价格10元，另支付相关税费5 000元，家企业所持股份占有表决权的15%，并准备长期持有。乙公司于2000年3月20日宣告分派1999年度的现金股利，每股0.2元。要求：（1）计算投资成本（100 00010+5 000=1 005 000元）（）用成本法编制购入、乙公司宣告发放