财务会计课后习题.doc

第二章练习题1某企业2006年12月份发生如下经济业务（1）1日后勤主任出差预借差旅费1500元，用现金支付。（2）3日从银行提取现金200000元，准备发放工资。（3）3日用现金发放工资。（4）6日企业将500000元汇往上海银行，开立采购专户。（5）8日后勤主任报销差旅费1200元，差额退回。（6）9日企业支付2个月前开出、承兑的商业汇票35100元。（7）25日汇往上海的外购材料款468000元回厂报销，材料已验收入库，余款通过银行收回。（8）25日银行转来电信公司托收结算凭证和付款通知，支付电话费1800元。（9）26日开出转账支票，偿还上月购货款117000元。（10）27日车间主任报销车间设备修理费400元。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答:（1）借：其他应收款 1500 贷：库存现金 1500 （2）借：库存现金 200000 贷：银行存款 200000 （3）借：应付职工薪酬 200000 贷：库存现金 200000 （4）借：其他货币资金外埠存款 500000 贷:银行存款 500000 （5）借：管理费用 1200 现金 300 贷：其他应收款 1500 （6）借：应付票据 35100 贷：银行存款 35100 （7）借：原材料 468000 银行存款 32000 贷：其他货币资金外埠存款 500000 （8）借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800 （9）借：应付账款 117000 贷：银行存款 117000（10）借：管理费用 400 贷：库存现金 400 2企业从2007年1月起对办公室实行备用金制度，经核定备用金定额为2000元。（1）1日备用金保管员领备用金2000元。（2）13日备用金保管员报销1600元。（3）25日企业决定取消备用金制度，备用金保管员报销单据1400元。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：（1） 借：备用金 2000 贷：库存现金 2000（2）借：管理费用 1600 贷：银行存款 1600（3）借：管理费用 1400 库存现金 600 贷：备用金 2000第三章 练习题1.A企业于2007年6月7日销售商品一批给B企业，应收账款500 000元，规定的付款条件为2/10、1/20、n/30；B企业于6月20日付款，计算A企业实际收到的金额。答：A企业实际收到金额=500000*（1-1%）=4950002.甲企业2006年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。甲企业三个月后持此票据到银行贴现，贴现率为12%。编制甲企业收到票据、年终计提利息、贴现和到期收回票款的会计分录。（假设银行有追索权）答：收到票据： 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 计提利息： 借：应收票据 975 贷：财务费用 975 票据贴现： 借：应收票据 487.5 贷：财务费用 487.5 借：银行存款 59582.25 财务费用 1842.75 贷：短期借款 61425 到期收回: 借: 短期借款 61425 贷: 应收票据 59962.5 财务费用 1462.53.东方公司于2007年1月1日从债券市场购入宏祥公司2006年1月1日发行的债券10 000张，该债券期限为3年，面值1000元，票面利率4%，每年1月5日支付上年利息，到期日一次归还本金和最后一年利息。 东方公司支付购买价款992.77万元，另支付相关税费20万元。东方公司购入后划分为持有至到期投资。（假设实际利率为6%）假定东方公司每年确认一次利息收入，编制东方公司购入债券到收回投资全部的账务处理。实际利率求解过程:992.77+20-40=40/(1+r)+1040/(1+r)2 r=0.06（约等于）年份期初摊余成本（a）实际利息（6%）(b)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)2007972.7758.3740991.142008991.1448.86*401000*考虑了尾差 答： （1）2007年1月1日 借: 持有至到期投资成本 1000 应收利息 40 贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资利息调整 27.23 （2）2007年1月5日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）2007年12月31日 借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 18.37 贷：投资收益 58.37 （4）2008年1月5日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （5）2008年12月31日 借：持有至到期投资利息调整 8.86 应收利息 40 贷：投资收益 48.86 （6）2009年1月5日 借：银行存款 1040 贷：持有至到期投资成本 1000 应收利息 404.长江公司2007年4月10日购入欣强公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股买价10元（含已宣告尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关税费10万元。5月20日收到欣强公司发放的现金股利40万元。6月30日，欣强公司的股票市价为9.2元每股。12月31日每股的公允价值为9元，长江公司认为市价的下跌并非暂时性的。2008年1月20日，长江公司以每股9.6元的价格出售全部欣强公司的股票。长江公司是上市公司，按要求需要对外提供季度财务报告，根据上述资料编制长江公司上述业务的会计分录。 答：2007年4月10日 借：可供出售金融资产-成本 1970 应收股利 40 贷：银行存款 2010 2007年5月20日 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2007年6月30日 借：资本公积其他资本公积 130 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 130 2007年12月31日 借：资产减值损失 170 贷：资本公积其他资本公积 130 可供出售金融资产公允价值变动 40 2008年1月20日 借：银行存款 1920 可供出售金融资产公允价值变动 170 贷：可供出售金融资产成本 1970 投资收益 120第四章 练习题1.某企业2007年3月初结存乙材料的计划成本为50 000元，乙材料成本差异的月初余额为30 000(贷方)。本月购入乙材料的实际成本150 000元，增值税进项税25 500元，货款尚未支付，材料已验收入库。该批购入原材料(乙)的计划成本110 000元，本月发出乙材料用于制造产品，发出材料计划成本80 000元。 要求：(1)计算乙材料成本差异率 (2)计算本月份发出乙材料应负担的材料成本差异。(3)计算本月份发出乙材料的实际成本。(4)做相应会计分录。答：（1）（40000-30000）（50000+110000）=6.25% （2）80000*6.25%=5000 （3）80000+5000=85000 （4）借：物资采购 150000 应交税费-应交增值税（进项税额） 25500 贷：应付账款 175500 借：原材料 110000 材料成本差异 40000 贷：物资采购 150000 借：生产成本 85000 贷：原材料 80000 材料成本差异 50002.某企业甲材料有关资料如下：1月初结存成本90 000元，结存数量500吨；1月份发生如下业务：2日购进500吨，单价200元，15日购进300吨，单价190元：4日、20日分别发出300吨、400吨。要求：分别采用先进先出法、（后进先出法）、加权平均法计算本月发出材料的实际成本。答：（1）先进先出法 300*180+200*180+200*200=130000 （2）加权平均法 （90000+500*200+300*190）（500+500+300）*(300+400)=1330003甲公司属于一般纳税企业，材料日常核算采用计划成本法，计划单位成本为10元千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70 000元，“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元，5月份发生下列业务：（1）5月1日，冲回4月30日按暂估价4800元入账的A材料480千克。（2）5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500千克，买价4500元，增值税765元，运杂费325元。材料短缺20千克，经查属正常损耗。所有款项以支票结算。（3）5月18日，发出材料5100千克。其中，生产产品耗用4800千克，生产车间管理部门领用100千克，安装该车间设备时领用200千克。（4）5月28日，购入材料3000千克，买价27000元，增值税4590元，承担运杂费1932元，款项均以支票结算，材料如数验收入库。要求：（1）计算5月份材料成本差异率。（2）结转发出材料的计划成本。（3）结转发出材料应负担的成本差异。答：（1）-707+25-1068= -1750 -1750(70000+30000)= -1.75% （2）借：生产成本 48000 制造费用 1000 固定资产 2000 贷：原材料 51000 （3）借：材料成本差异 892.5 贷：生产成本 840 制造费用 17.5 固定资产 354本月份销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3 000元和100元，成本差异率均为2%。单独计价包装物的售价为4 000元，增值税680元，款项存银行。要求：作相应会计分录。答：借：银行存款 4680 贷：其他业务收入 4000 应交税费应缴增值税（销项税额） 680 借：其他业务成本 2940 材料成本差异 60 贷：周转材料包装物 3000 借：销售费用 98 材料成本差异 2 贷：周转材料包装物 1005某工业企业为增值税 一般纳税人，购入乙种原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 200元，增值税额为1 020 000元。另发生运输费用60 000元，装卸费用20 000元，途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后 ，验收入库原材料为4 996吨，运输途中发生合理损耗4吨。要求：计算该乙种原材料的入账价值。答：1200*5000+60000+20000+18000=6098000第五章 练习题1.A公司于2007年对B公司投资，持股比例为10，采用成本法核算对B公司的投资。在2008年度B公司宣告2007年度现金股利前，A公司已累积确认的应收股利为100万元，投资后应得净利累积数为90万元，已累积冲减的长期股权投资成本为10万元。B公司2007年度实现净利400万元。要求：分别下列三种情况编制A公司有关投资业务的会计分录。（1）B公司于2008年5月2日宣告分派2007年度的现金股利500万元；（2）B公司于2008年5月2日宣告分派2007年度的现金股利350万元；（3）B公司于2008年5月2日宣告分派2007年度的现金股利200万元。答：（1）借：应收股利 50 贷：投资收益 40 长期股权投资 10 （2）借：应收股利 35 长期股权投资 5 贷：投资收益 40 （3）借：应收股利 20 长期股权投资 10 贷：投资收益 302.A公司于2007年4月1日以1 035万元（含支付的相关费用l万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司表决权资本的30，A公司采用权益法核算此项投资。2006年12月31日B公司所有者权益总额为3 000万元；2007年B公司实现净利润2 000万元（假定利润均衡发生），分配现金股利每股0.3元；2008年B公司发生亏损4 000万元，未分配现金股利；2009年B公司实现净利润1 500万元，因持有的可供出售金融资产公允价值降低，减少资本公积400万元。要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录。答：2007年4月1日 借：长期股权投资成本 1035 贷：银行存款 1035 2007年12月31日 借：长期股权投资损益调整 450 贷：投资收益 450 借：应收股利 120 贷：长期股权投资-损益调整 120 2008年12月31日 借：投资收益 1200 贷：长期股权投资-损益调整 1200 2009年12月31日 借：长期股权投资-损益调整 450 资本公积-其他资本公积 120 贷：投资收益 450 长期股权投资-其他权益变动 120第六章 练习题1某企业发生如下经济业务: (1)企业外购一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税340 000元，另发生运杂费、保险费等共计60 000元。(2)企业收到其他单位投资转入的设备一台，原单位账面原价为55 000元，经投资各方确认的价值为78 000元。(3)企业自制设备一台，用银行存款购入所需材料一批，价值85 000元，制造过程中将其全部领用，并发生工资费用8 000元，用银行存款支付其它费用3 000元.固定资产购建完成交付使用。(4)企业的某项设本月发生大修理支出8 820元，其中材料费5 000元，工资费2 500元，用银行存款支付各种支出1 320元。 要求：为以上经济业务进行必要的计算和账务处理。答：（1）借：固定资产 2400000 贷：银行存款 2400000 （2）借：固定资产 78000 贷：实收资本 78000 （3）借：在建工程 96000 贷：工程物资 85000 应付职工薪酬 8000 银行存款 3000 借：固定资产 96000 贷：在建工程 96000 （4）借：管理费用 8820 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 2500 银行存款 13202. 某企业某项固定资产原值为450 000元，预计净残值率为4，预计使用年限为8年。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额。答：年数总和法 第一年：450000*96%*836=96000 第二年：450000*96%*736=840000 第三年：450000*96%*636=72000 第四年：450000*96%*536=60000 第五年：450000*96%*436=48000 第六年：450000*96%*336=36000第七年：450000*96%*236=24000 第八年：450000*96%*136=12000双倍余额递减法第一年：450000*28=112500 第二年：337500*28=84375第三年：253125*28=63281.25 第四年：189843.75*28=47460.94第五年：142382.81*28=35595.70 第四年：106787.10*28=26696.78第七年：62090.322=31045.16 第八年：62090.322=31045.16年限平均法450000*96%8=540003.企业2007年1月由于自然灾害报废机器设备1台。该设备于2003年1月购入，原值为90 000元，预计使用年限年，预计净残值率为4，采用年数总和法计提折旧；该设备报废时用银行存款支付清理费600元，残料计价4 000元已入库，应收保险公司赔款10 000元，设备清理完毕。要求：根据以上资料，编制有关设备清理报废的各项会计分录。答: 累计折旧总额=90000*96%*(515+415+315+215)=80640 借:固定资产清理 9360 累计折旧 80640 贷:固定资产 90000 借：固定资产清理 600 贷：银行存款 600 借：原材料 4000 贷：固定资产清理 4000 借：其他应收款 10000 贷：固定资产清理 10000 借：固定资产清理 4040 贷：营业外收入 4040 第七章 练习题某企业于2005年12月31日以400 000元购入一项专利，摊销期限为8年。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为260 000元，计提减值准备后，其摊销期限不变。要求：根据上述资料计算该无形资产：2007年末应计提减值准备2007年末账面价值2008年摊销额2009年末账面摊余价值 答：2007年末应计提减值准备 400000-4000008*2-260000=40000 2007年末账面价值：260000元 2008年摊销额：2600006=43333.33 2009年末摊余价值：260000-43333.33*2=173333.33企业自行研制、开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：（）2007年初以银行存款支付研制、开发费50 000元。（假设符合资本化条件）（）2007年末以银行存款支付律师费20 000元，注册费1 000元。（）2008年初将此专利权出租给建设公司，年末收到租金15 000元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。答：（1）借：研发支出-资本化支出 50000 贷：银行存款 50000（2）借：无形资产 21000 贷：银行存款 21000借：无形资产 50000 贷：研发支出-资本化支出 50000（3）借：银行存款 15000 贷：其他业务收入 15000某企业于2006年12月31日以银行存款120 000购入一项专利，摊销期限为10年，2008年2月1日转让该专利的所有权，取得转让收入98 000元存入银行，营业税率5%。要求：根据上述资料编制购入、摊销、转让的会计分录。答：购入 借：无形资产 120000 贷：银行存款 120000 摊销 借：管理费用 12000 贷：累计摊销 12000 转让 借：银行存款 98000 累计摊销 13200 营业外支出 13700 贷：无形资产 120000 应交税费-应交营业税 4900某企业于2006年12月31日以银行存款180 000购入一项专利，摊销期限为5年。（）2007年末，该专利预计可收回金额为120 000元。（）2008年末，该专利预计可收回金额为90 000元。（）2009年末，该专利预计可收回金额为50 000元。（）2010年末，该专利预计可收回金额为20 000元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。 答：（1）借：管理费用 36000 贷：累计摊销 36000借：资产减值损失 24000 贷：无形资产减值准备 24000 （2）借：管理费用 30000 贷：累计摊销 30000 （3）借：管理费用 30000 贷：累计摊销 30000 借：资产减值损失 10000 贷：无形资产减值准备 10000 （4）借：管理费用 25000 贷：累计摊销 25000借：资产减值损失 5000 贷：无形资产减值准备 5000第八章 练习题1.某公司2005年从国外购入一台先进设备，总价值折合人民币3000万元，该设备可以产生独立的现金流量。使用2年后，该资产的账面价值为2500万元。2007年末，由于市场行情的变化，用该设备生产的产品严重滞销，预计未来三年内能产生的现金流量分别为800万元、600万元、500万元。同类设备要求的报酬率为10%。如果将该设备立即出售，可以获得的净现金流量为1550万元。要求：确定该设备的可收回金额，并计提相关的资产减值准备。答：800/10%+600/10%+500/10%=19001550 可收回金额=1900万元 借：资产减值损失 600 贷：固定资产减值准备 6002.2007年12月31日，某公司在对资产进行减值测试时发现，企业的甲资产组很可能发生的减值，已知该资产组包括固定资产A和B，其中资产组A的账面价值为200万元，固定资产B的账面价值为300万元。甲公司经过认真调研分析后确定该资产组公允价值减去处置费用后的净额为460万元（其中资产A为180万元，资产B为280万元），未来现金流量的现值为480万元。判断该资产组是否减值，应该如何进行会计处理。答：可收回金额为 480万元，资产组的账面价值为500万元，应计提减值准备20万元。A资产:20*200/(200+300)=8 200-8=192180B资产:20*300/(200+300)=12 300-12=288280借：资产减值损失 20 贷：固定资产减值准备-A 8 -B 12第九章 练习题1.甲木器加工公司决定以其持有的丙公司的短期股票投资交换乙公司的一台生产设备，换入的生产设备作为固定资产进行管理。在交换日，甲木器加工公司持有的股票（可供出售的金融资产）的账面余额为10万元，已计提的减值准备为1万元，公允价值为8万元；乙公司生产设备的账面原值为12万元，已计提的累计折旧为3万元，公允价值为8万元，乙公司为该生产设备计提固定资产减值准备1万元，换入的股票投资作为交易性金融资产进行管理，假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。要求：(1)编制甲木器加工公司相关业务的会计分录； (2)编制乙公司相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)答：（1）借：固定资产 8 可供出售金融资产-公允价值变动 1 投资收益 1 贷：可供出售金融资产 10 （2）借：固定资产清理 8 累计折旧 3 固定资产减值准备 1 贷：固定资产 12 借：交易性金融资产 8 贷：固定资产清理 82. 泰山股份有限公司拥有一个出租车队以经营出租业务。其主要车辆是福特公司的汽车：泰山股份有限公司希望通过添加通用公司的汽车来增加出租车队汽车的种类。因此，泰山股份有限公司与经营汽车出租业务的黄山股份有限公司商定，泰山股份有限公司用一辆福特汽车交换黄山股份有限公司的一辆通用汽车，福特汽车的账面原值为18万元，在交换日的累计折旧为2万元，公允价值为15万元；通用汽车的账面原值为22万元，在交换日的累计折旧8万元，公允价值为16万元；泰山股份有限公司另外向黄山股份有限公司支付银行存款1万元。假设在整个交换过程中泰山股份有限公司发生运杂费0.2万元，黄山股份有限公司发生运杂费0.3万元。两公司都没有为固定资产计提固定资产减值准备。除此之外两公司均没有发生其他相关税费。要求：(1)编制泰山股份有限公司相关业务的会计分录；(2)编制黄山股份有限公司相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)答：分析:因为通用汽车和福特汽车属不同公司的汽车，其在质量、寿命等方面会有很大不同，因此其未来现金流量的风险不同，所以此交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应用公允价值计量。 （1）借：固定资产清理 16 累计折旧 2 贷：固定资产 18 借：固定资产 16.2 贷：固定资产清理 15 银行存款 1.2 借：营业外支出 1 贷：固定资产清理 1 （2）借：固定资产清理 14 累计折旧 8 贷：固定资产 22 借：固定资产 15.3 银行存款 0.7 贷：固定资产清理 16 借：固定资产清理 2 贷：营业外支出 2 第十章 练习题1.公司购入甲材料10万元，增值税率17，材料已验收入库，款未付，供货企业的折扣条件为2/10，1/20，n/30，试计算企业在不同折扣期付款的金额。并进行相应的账务处理。 答： 借：原材料 10 应交税费-应交增值税（进项税额）1.7 贷：应付账款 11.7 （1）借：应付账款 11.7 贷：银行存款 11.47 财务费用 0.23 （2）借：应付账款 11.7 贷：银行存款 11.58 财务费用 0.12 （3）借：应付账款 11.7 贷：银行存款 11.72. A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为33%。存货收发采用实际成本核算。该企业2007年发生下列经济业务：（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）收购农业产品，实际支付的价款20万元，收购的农业产品已经验收入库。（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10 000元。（4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为19万元，代扣找交的资源税1万元（假设不考虑增值税因素）。（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应营业税。（7）出售一项专利权，收入10万元存入银行，该专利权出售时的摊销价值为6万元（已摊销6万元），已计提减值准备2万元。（原值12万元）（8）企业当年收到减免增值税20000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。答：（1）借：原材料 100.93 应交税费-应交增值税（进项税额） 17.07 贷：银行存款 118 （2）借：原材料 17.4 应交税费-应交增值税（进项税额） 2.6 贷：银行存款 20 （3）借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.17 （4）借：原材料 20 贷：银行存款 19 应交税费-应交资源税 1 （5）借：长期股权投资 645 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 -应交消费税 50 银行存款 10 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 （6）借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10 借：营业税金及附加 0.5 贷：应交税费-应交营业税 0.5 （7）借：银行存款 10 累计摊销 6 无形资产减值准备 2 贷：无形资产 12 应交税费-应交营业税 0.5 营业外收入 5.5 （8）借：银行存款 2 贷：营业外收入 23. 资料: 某企业发生有关委托加工应税消费品业务:(1)发出原材料一批, 实际成本100 000元, 加工应税消费品。(2)收回加工完成的应税消费品入库。用银行存款支付不含税的加工费20 000元，增值税3400元；消费税率20%，支付消费税30 000元；共计53 400元。其中消费税(100 000+20 000)/(1-20%)20%要求:为以下两种情况作会计处理：(1)如果回收的应税消费品继续加工；(2)如果回收的应税消费品直接出售。答：（1）借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 借：委托加工物资 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 -应交消费税 30000 贷：银行存款 53400 借：原材料 120000 贷