深圳律师收费缴税宣传资料.doc

附：律师事务所个人所得税相关宣传辅导材料第一部分 问题解答1、独资和合伙性质的律师事务所如何计征个人所得税？律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所，以每个投资者或合伙人为纳税义务人，以律师事务所每一年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为出资律师个人的生产经营所得，按照“个体工商户生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 - 速算扣除数。2、律师事务所投资者或合伙人应纳税所得额如何确定？个人独资律师事务所的投资者，以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙制律师事务所的合伙人，按照事务所全部生产经营所得和合伙人出资比例（或合伙协议事先约定的分配比例）确定各合伙人的应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。实行查帐征税方式的：应纳税所得额 = 收入总额 成本、费用及损失实行核定应税所得率征收方式的：应纳税所得额 = 收入总额应税所得率3、律师事务所投资者或合伙人的费用扣除标准是多少？律师事务所投资者或合伙人的费用扣除标准，参照工资薪金项目的费用扣除标准确定，即每人每月为3500元，全年为42000元。投资者或合伙人的工资薪金不得在税前扣除。4、律师事务所向其从业人员实际支付的工资、薪金支出，是否允许在税前扣除？律师事务所向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。5、律师事务所投资者或合伙人及其家庭发生的生活费用，是否允许在税前扣除？律师事务所投资者或合伙人及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。6、律师事务所以企业资金为投资者个人或其家庭成员支付与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，如何计征个人所得税？律师事务所以企业资金为投资者个人或其家庭成员支付与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，按“个体工商户的生产经营所得”项目征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 7、律师事务所和投资者及其家庭生活共同的固定资产，难以划分的，在计提折旧费时如何处理？律师事务所和投资者及其家庭生活共同的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核准在税前扣除的折旧费用数额或比例。8、律师事务所实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育费如何在税前扣除？律师事务所实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育费，分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。9、律师事务所发生的广告和业务宣传费用，如何在税前扣除？律师事务所每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用，不超过当年营业收入15%的部分，可据实扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10、 律师事务所发生的业务招待费支出，如何在税前扣除？律师事务所每一纳税年度发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入额的5。11、律师事务所计提的各种准备金是否允许扣除？律师事务所计提的各种准备金不得扣除。12、律师事务所按规定缴纳的律师执业责任保险费、律师协会会费是否允许扣除？律师事务所按规定缴纳的律师执业责任保险、律师协会会费按实际发生数扣除。 13、律师事务所按规定缴纳的各项税金是否允许扣除？律师事务所按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税以及教育附加，准予扣除。 14、律师事务所支付给雇员的所得如何计征个人所得税？律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者）的所得，按照“工资、薪金所得”项目，适用3%-45%的七级超额累进税率计征个人所得税。应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数。15、雇员律师与事务所按规定比例对收入分成，如何计征个人所得税？作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），雇员律师当月取得的分成收入，可在扣除办理案件支出的费用后（办案费用的扣除标准，由省级地方税务局在律师当月分成收入的30%比例内确定，我市此比例为30%），余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。若雇员律师的办案费用或其他个人费用在事务所报销的，则不得再按收入的30%扣除办案费用。16、兼职律师从律师事务所取得的工资薪金如何计征个人所得税？兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月15日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书，不脱离本职工作从事律师职业的人员。17、律师取得的法律顾问费或其他酬金，如何计征个人所得税？律师从接受法律事务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税，税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴。第二部分 示例说明一、投资者生产经营所得个人所得税计算举例例1某合伙制律师事务所（查账征收）有A、B两个投资者，投资分配比例分别为：40%、60%。该所2012年1-3季度累计取得经纳税调整后的生产经营所得（已扣减成本、费用）20万元，本年已预缴生产经营所得个人所得税为A投资者10000元、B投资者20000元。在10月15日内进行第3季度预缴申报时， A、B投资者预缴税额如下： 投资者生产经营所得个人所得税采用年度税率表，应将季度所得额换算为年度所得额计算全年应纳税额，再折算为本季度应预缴税额。（一）A投资者第3季度预缴所得税额的计算：1换算全年所得额=（事务所1-3季度累计生产经营所得20万元A投资者分配比例40%）/税款所属期止的月份数912个月=106666.67元2换算全年税额=换算的全年所得额106666.67元税率35%-速算扣除数14750元=22583.33元。3第3季度应预缴税额=（换算的全年税额22583.33元/12个月税款所属期止的月份数9） 前2季度已预缴税额10000元 =6937.5元。（二）B投资者第3季度预缴所得税额的计算：1换算全年所得额=（事务所1-3季度累计生产经营所得20万元B投资者分配比例60%）/税款所属期止的月份数912个月=160000元2换算全年税额=换算的全年所得额160000元税率35%-速算扣除数14750元=41250元。3第3季度应预缴税额=（换算的全年税额41250元/12个月税款所属期止的月份数9） 前2季度已预缴税额20000元 =10937.5元。例2某合伙制律师事务所（核定应税所得率征收）有A、B两个投资者，投资分配比例分别为：40%、60%。该所2012年1-3季度累计取得经营收入20万元，本年已预缴生产经营所得个人所得税为A投资者1000元、B投资者2000元。在进行第3季度个人所得税预缴申报时， A、B投资者预缴税额计算如下：投资者生产经营所得个人所得税采用年度税率表，应将季度所得额换算为年度所得额计算全年应纳税额，再折算为本季度应预缴税额。（一）A投资者第3季度预缴所得税额的计算：1换算全年所得额=（事务所1-3季度累计收入总额20万元应税所得率25%A投资者分配比例40%）/税款所属期止的月份数912个月=26666.67元2换算全年税额=换算的全年所得额26666.67元税率10%-速算扣除数750元=1916.67元。3第3季度应预缴税额=（换算的全年税额1916.67元/12个月税款所属期止的月份数9） 前2季度已预缴税额1000元 =437.5元。（二）B投资者第3季度预缴所得税额的计算：1换算全年所得额=（事务所1-3季度累计收入总额20万元应税所得率25%B投资者分配比例60%）/税款所属期止的月份数912个月=40000元2换算全年税额=换算的全年所得额40000元税率20%-速算扣除数3750元=4250元。3第3季度应预缴税额=（换算的全年税额4250元/12个月税款所属期止的月份数9） 前2季度已预缴税额2000元 =1187.5元。二、雇员律师工薪所得个人所得税计算举例例3 张三是某律师事务所的雇员律师，与该律师事务所按规定比例对收入分成，律师事务所不负担其办案费支出。2012年6月，张三取得20000元分成收入，同时该律师事务所每月发给其底薪5000元（已扣除基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金）。当月该律师事务所应扣缴张三“工资薪金所得”个人所得税的税款计算如下：应纳税所得额 = 20000（1-30%） + 5000 =19000元应纳税额 = 1900025% - 1005 = 3745元三、劳务报酬所得个人所得税计算举例例4 2012年7月，律师王某为某公司提供法律服务，取得法律顾问费30000元，当月该公司应扣缴王某“劳务报酬所得”个人所得税的税款计算如下： 应纳税所得额 = 30000（1-20%）=24000元应纳税额 = 2400030% - 2000 = 5200元 第三部分 申报说明个人独资合伙性质的律师事务所投资者的生产经营所得，如何申报个人所得税？分查账征收、核定应税所得率征收两种情形，可通过办税服务厅申报、电子税务局申报（地税网站：）。下载申报表可打开地税网站“下载专区-纳税申报表类”，找到相应申报表点击下载。（一）对查账征收的律师事务所：投资者应纳的个人所得税款，按年计算，分季预缴，年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补。1、季度预缴申报。在每季终了后15日内，由企业按投资者人数分别填写生产、经营所得投资者个人所得税季度预缴申报表（BB027），对投资者从本企业获得的应税生产经营所得进行填报并预缴税款。2、年度汇算清缴申报。在纳税年度终了后3个月内，由企业填写生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表一、表二）（注：BB028，表一填写企业生产经营情况；表二反映投资者从企业取得应税生产经营所得情况，有多个投资者的企业应分别填报），向经营管理地主管税务机关汇算清缴申报投资者应纳的个人所得税，并将申报表抄送投资者。（二）核定应税所得率征收的律师事务所：投资者应纳的个人所得税款，按年计算，分季申报。在每季终了后15日内，由企业按投资者人数分别填写生产、经营所得投资者个人所得税申报表（BB030，适用于核定应税所得率业户），按“收入总额25%应税所得率分配比例%”计算投资者应纳税所得额，换算为年度应纳税所得额计算全年应纳税额后，再按季度折算为投资者本次应纳税额。 第四部分 税率表表1、个体工商户生产经营所得税率表 级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：（1）本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；（2）含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。表2、工资薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：（1）本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关