2016年会计从业资格考试之财经法规真题卷二十四.pdf

一 单项选择题一 单项选择题 每题每题 1 1 分 共分 共 2020 分分 1 下列个人所得不应免纳个人所得税的是 A 某体育明星在奥运会上获得一块金牌 回国后国家体育总局奖励 20 万元人民币 B 某科学家获得国务院特殊津贴每月 200 元人民币 C 某高校教师取得一项发明专利 学校奖励 5 万元人民币 D 李某新买的宝马车在某风景区停靠时 被山上落下的石头砸坏 保险公司赔付李某的 6 万元保险金 参考答案 C 参考解析 根据我国 个人所得税法 第 4 条的规定 下列各项个人所得免纳个人所得 税 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁 发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 国债和国家发行的金 融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 福利费 抚恤金 救济金 保险赔款 等等 选项 C 不属于免纳个人所得税的项目 2 存款人因临时需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户是 A 一般存款账户 B 基本存款账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 参考答案 D 参考解析 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账 户 3 会计职业道德评价的实质是会计行为是否符合 的要求 A 诚实守信 B 客观公正 C 会计法规 D 道德规范 参考答案 D 参考解析 会计职业道德评价的实质是会计行为是否符合道德规范的要求 4 某电子公司会计张丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理 张丽将在工作中接触到的 公司新产品研究计划及相关的会计资料复印件提供给其丈夫 给公司带来一定的损失 张丽 的行为违反了 的会计职业道德 A 爱岗敬业 参与管理 坚持准则 B 诚实守信 廉洁自律 C 客观公正 提高技能 D 强 化服务 坚持准则 参考答案 B 参考解析 张丽泄露了公司秘密 没有做到公私分明 遵纪守法 因此其行为违反了诚 实信用和廉洁自律的会计职业道德要求 5 以下属于票据非基本当事人的是 A 出票人 B 付款人 C 背书人 D 收款人 参考答案 C 参考解析 票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人 基本当事人包括出票人 付 款人和收款人 非基本当事人包括承兑人 背书人 被背书人 保证人等 6 下列各项中 属于需要国家重点扶持的高新技术企业所得税税率是 A 15 B 20 C 25 D 30 参考答案 A 参考解析 企业所得税的基本税率为 25 对符合条件的小型微利企业 减按 20 的税 率征收企业所得税 对国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15 的税率征收企业所得税 7 道德的本质是 A 人主观自生的B 天生的意志C 所有统治阶级意志的反映D 由一定社会的经济基础所 决定的社会意识形态 参考答案 D 参考解析 道德的本质是由一定社会的经济基础所决定的社会意识形态 8 会计人员实事求是地反映企业的经济业务是 道德规范的基本要求 A 文明服务 B 廉洁自律 C 坚持准则 D 诚实守信 参考答案 D 参考解析 诚实守信要求会计人员做老实人 说老实话 办老实事 执业谨慎 信誉至 上 不为利益所诱惑 不弄虚作假 不泄露秘密 9 下列各项中 属于会计职业道德精髓所在的是 A 廉洁自律 B 诚实守信 C 客观公正 D 坚持准则 参考答案 B 参考解析 诚实守信是做人的基本准则 也是会计职业道德的精髓 10 下列各项中 不属必看必看 下方的判断题与案例分析题为本次考试真题下方的判断题与案例分析题为本次考试真题于会计职业道 德惩处形式的是 A 在行业内部公共刊物上曝光 B 在行业范围内通报批评 C 指令其参加一定学时的继续教育课程 D 吊销会计从业资格 参考答案 D 11 按照会计核算的真实性和客观性要求 各单位会计核算的依据必须是 A 原始凭证 B 会计账簿 C 记账凭证 D 实际发生的经济业务 参考答案 D 参考解析 根据 会计法 第 9 条的规定 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进 行会计核算 填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告 12 根据我国 票据法 的规定 下列付款方式中 适用于支票付款方式的是 A 见票即付 B 见票后定期付款 C 定日付款 D 出票后定期付款 参考答案 A 参考解析 我国 票据法 第 90 条规定 支票限于见票即付 不得另行记载付款日期 另行记载付款日期的 该记载无效 13 某电子公司会计张丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理 张丽将在工作中接触到 的公司新产品研究计划及相关的会计资料复印件提供给其丈夫 给公司带来一定的损失 张 丽的行为违反了 的会计职业道德 A 爱岗敬业 参与管理 坚持准则 B 诚实守信 廉洁自律 C 客观公正 提高技能 D 强 化服务 坚持准则 参考答案 B 参考解析 张丽泄露了公司秘密 没有做到公私分明 遵纪守法 因此其行为违反了诚 实信用和廉洁自律的会计职业道德要求 14 下列有关票据的表述中 不正确的是 A 在我国 票据包括银行汇票 商业汇票 支票和银行本票 B 票据是由出票人依法签发的 约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款 人或持票人无条件支付一定金额的有价证券 C 票据的签发 取得和转让 应当遵循诚实信用的原则 具有真实的交易关系和债权债 务关系 D 我国的票据均为无记名票据 通过背书转让的方式均可予以流通转让 参考答案 D 参考解析 票据可以背书转让 但填明 现金 字样的银行汇票 银行本票和用于支取 现金的支票不得背书转让 15 财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起 日内 批复中央各部门 预算 A 10B 15C 20D 30 参考答案 D 参考解析 预算法实施条例 第 30 条规定 财政部应当自全国人民代表大会批准中 央预算之日起 30 日内 批复中央各部门预算 16 采购人 采购代理机构违反 政府采购法 规定隐匿 销毁应当保存的采购文件或 者伪造 变造采购文件的 由政府采购监督管理部门处以 的罚款 对其直接负责的主 管人员和其他直接责任人员依法给予处分 A 5000 元以上 1 万元以下 B 1 万元以上 5 万元以下 C 2 万元以上 10 万元以下 D 5 万元 以上 15 万元以下 参考答案 C 参考解析 采购人 采购代理机构违反 政府采购法 规定隐匿 销毁应当保存的采购 文件或者伪造 变造采购文件的 由政府采购监督管理部门处以 2 万元以上 10 万元以下的 罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分 构成犯罪的 依法追究 刑事责任 17 下列各项中 属于单位会计机构负责人必须具备的条件是 A 取得会计从业资格证书 且具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作的经 历为 1 年以上 B 取得会计从业资格证书 且具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作的经 历为 2 年以上 C 取得会计从业资格证书 且具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作的经 历为 3 年以上 D 取得会计从业资格证书 且具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作的经 历为 5 年以上 参考答案 C 参考解析 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 18 2014 年 6 月 假定某纳税人含税工资 7000 元人民币 假定该纳税人不适用减除费 用规定 则其相关应纳个人所得税额为 A 700 元 B 595 元 C 350 元 D 245 元 参考答案 D 参考解析 本题中 纳税人个人所得税应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 每月收入额 3500 元 适用税率 速算扣除数 7000 3500 10 105 245 元 19 王某在甲地临时从事收购废品的业务 税务机关对其采取的税款征收方式应当是 A 代扣代缴 B 查账征收 C 代收代缴 D 核定征收 参考答案 D 参考解析 核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全 资料残缺难以查账 或者 其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时 由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳 税款的一种征收方式 简称核定征收 税收征收管理法 第 37 条规定 对未按照规定办 理税务登记的从事生产 经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人 由税务机关核定其应纳 税额 责令缴纳 20 下列各类型的增值税中 在计算增值税时允许将当期购人的固定资产全部扣除的是 A 消费型增值税 B 收入型增值税 C 生产型增值税 D 成本型增值税 参考答案 A 参考解析 本题考查增值税的种类以及消费型增值税的基本概念 增值税可分为生产型 增值税 收入型增值税和消费型增值税 消费型增值税是指在计算增值税时 允许将当期 购入的固定资产全部扣除 收入型增值税是指计算增值税时 对外购固定资产价款只允许 扣除计入当期产品价值的折旧费部分 生产型增值税是指计算增值税时 不允许扣除任何 外购的固定资产价值 二 多项选择题二 多项选择题 每题每题 2 2 分 共分 共 4040 分分 21 会计师的基本条件包括 A 大学专科或中等专业学科毕业 B 较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识 C 能担负一个单位或管理一个地区 一个部门 一个系统某个方面的财务会计工作 D 掌握并能正确贯彻执行有关的财经法规 参考答案 B C D 参考解析 会计师的基本条件 较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识 掌握 并能正确贯彻执行有关的财经方针 政策和财务会计法规 制度 具有一定的财务会计工 作经验 能担负一个单位或管理一个地区 一个部门 一个系统某个方面的财务会计工作 取得博士学位 并具有履行会计师职责的能力 取得硕士学位并担任助理会计师职务两年 左右 取得第二学士学位或研究生班结业证书 并担任助理会计师职务两年至三年 大学本科 或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上 掌握一门外语 22 根据税收征收管理法律制度的规定 下列各项中 单位和个人在首次申请领购发票 时应向税务机关提供的有 A 税务登记证件 B 经办人身份证明 C 工商营业执照 D 财务印章或发票专用章印模 参考答案 A B D 参考解析 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请 提供经办人身份证明 税务 登记证件或者其他有关证明以及财务印章或者发票专用章的印模 经主管税务机关审核后 发给发票领购簿 23 根据 会计法 的规定 下列行为中 属于违法会计行为的有 A 随意变更会计处理方法 B 私设会计账簿的行为 C 不依法设置会计账簿的行为 D 任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为 参考答案 A B C D 参考解析 根据我国 会计法 的规定 随意变更会计处理方法 私设会计账簿 不依 法设置会计账簿 任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为都属于违法会计 行为 24 票据具有 等功能 A 支付 B 汇兑 C 信用 D 融资 参考答案 A B C D 参考解析 票据具有汇兑 支付 信用 结算 融资等功能 其中 汇兑功能是票据的 传统功能 支付功能是票据的基本功能 票据最简单 最基本的作用就是作为支付手段 代替现金的使用 信用功能是票据的核 心功能 被称为 票据的生命 结算功能 又叫债务抵消功能 融资功能就是利用票据筹 集 融通或调度资金 25 根据 企业财务会计报告条例 的规定 公司对外报送的年度会计报告必须依法经 过注册会计师验证 并由 签署 A 公司法定代表人 B 会计机构负责人 C 主管会计人员 D 总会计师 参考答案 A B C D 参考解析 根据规定 企业对外提供的财务报表应当由企业负责人和主管会计工作的负 责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 设置总会计师的企业 还应由总会计师 签名并盖章 26 按照 会计法 的规定 审计 税务 人民银行等部门依据职责可以对有关单位的 会计资料实施监督检查 A 有关部门在进行监督检查之前必须征得财政部门同意或批准 B 有关部门监督检查后 应当出具检查结论 C 有关部门监督检查后所出具的监督检查结论 需交财政部门存档备案 D 有关部门应尽量利用其他部门监督检查后所出具的检查结论 避免重复查账 参考答案 B D 参考解析 会计法 第 33 条规定 财政 审计 税务 人民银行 证券监管 保险 监管等部门应当依照有关法律 行政法规规定的职责 对有关单位的会计资料实施监督检查 前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后 应当出具检查结论 有 关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的 其 他监督检查部门应当加以利用 避免重复查账 27 我国会计法律制度的构成有 A 会计法律 B 地方性会计法规 C 会计部门规章 D 会计行政法规 参考答案 A B C D 参考解析 我国会计法律制度由会计法律 会计行政法规 会计部门规章和地方性会计 法规构成 28 根据 会计基础工作规范 的规定 移交人对自己经办且已经移交的 的真实 性 完整性承担法律责任 A 会计凭证 B 会计账簿 C 会计报表 D 其他会计资料 参考答案 A B C D 参考解析 根据 会计基础工作规范 第 35 条的规定 移交人对自己经办且已经移交 的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他有关资料的真实性 完整性承担法律责任 29 对 的原始凭证 会计人员有权不予受理 并向单位负责人报告 A 不真实 B 不合法 C 不准确 D 不完整 参考答案 A B 参考解析 会计机构 会计人员对不真实 不合法的原始凭证有权不予受理 并向单位 负责人报告 30 下列选项中 关于商业汇票承兑效力的表述正确的有 A 承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额 否则其必须承担迟延 付款责任 B 承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任 该等权利人包括付款请求权人和追索权 人 C 承兑人可以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人 拒绝支付汇票金额 D 承兑人的票据责任可因持票人未在法定期限提示付款而解除 参考答案 A B 参考解析 本题考查商业汇票承兑的效力 商业汇票承兑的效力主要表现在以下四点 承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额 否则其必须承担迟延付款 责任 承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任 该等权利人包括付款请求权人和追索 权人 承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人 拒绝支付汇票金额 承兑 人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除 31 根据 会计档案管理办法 的规定 下列各项中 属于会计档案的有 A 汇总凭证 B 明细账 C 信贷计划 D 年度财务会计报告 参考答案 A B D 参考解析 根据 会计档案管理办法 第 5 条的规定 会计档案是指会计凭证 会计账 簿和财务报告等会计核算专业材料 是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据 具体包 括 会计凭证类 原始凭证 记账凭证 汇总凭证 其他会计凭证 会计账簿类 总账 明细账 日记账 固定资产卡片 辅助账簿 其他会计账簿 财务报告类 月度 季度 年度财务报告 包括会计报袁 附表 附注及文字说明 其他财务报告 其他类 银行存 款余额调节表 银行对账单 其他应当保存的会计核算专业资料 会计档案移交清册 会计 档案保管清册 会计档案销毁清册 32 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的 保证经营活动符合国家法律 法规和内部有关管理制度 提高经济管理水平和效率 而在单位内部采取的一系列相互制约 相互监督的制度和方法 A 完整 B 安全 C 收益 D 使用效率 参考答案 A B 参考解析 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全 完整 保证经营活动符合 国家法律 法规和内部有关管理制度 提高经济管理水平和效率 而在单位内部采取的一系 列相互制约 相互监督的制度和方法 33 汇款人签发汇兑凭证时 必须记载的事项有 A 无条件支付的委托 B 确定的金额 C 收款人名称 D 汇入地点 汇人行名称 参考答案 A B C D 参考解析 根据 支付结算办法 第 171 条的规定 签发汇兑凭证必须记载下列事项 标明 信汇 或 电汇 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 收款人名称 汇款人名称 汇入地点 汇入行名称 汇出地点 汇出行名称 委托日期 汇款人签章 汇兑凭证上欠缺上 列记载事项之一的 银行不予受理 34 根据 企业所得税法 的规定 在计算应纳税所得额时 下列固定资产不得计算折 旧扣除的有 A 以融资租赁方式租出的固定资产 B 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 C 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D 单独估价作为固定资产入账的土地 参考答案 A B C D 参考解析 企业所得税法 第 11 条规定 在计算应纳税所得额时 下列固定资产不 得计算折旧扣除 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资 产 以融资租赁方式租出的固定资产 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 与经营活动无 关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 其他不得计算折旧扣除的固定资产 35 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 存款人申请开立临时存款账户 应 向银行出具的证明文件包括 A 临时机构 应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 B 异地建筑施工及安装单位 应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本 以 及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同并出具其基本存款账户 开户登记证 C 异地从事临时经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理 部门的批文并出具其基本存款账户开户登记证 D 注册验资资金 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门 的批文 参考答案 A B C D 参考解析 人民币银行结算账户管理办法 第 21 条规定 存款人申请开立临时存款 账户 应向银行出具下列证明文件 临时机构 应出具其驻在地主管部门同意设立临时机 构的批文 异地建筑施工及安装单位 应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正 本 以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同 异地从事临时 经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文 注册 验资资金 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文 其 中 第 项还应出具其基本存款账户开户登记证 36 下列各项中 应认定为小规模纳税人的有 A 提供应税服务的纳税人年应税服务销售额在 500 万元以下的 B 从事货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在 80 万元以下的 C 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年应税销售额在 50 万元以下的 D 以从事货物生产或者提供应税劳务为主 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税 销售额在 50 万元以下的 参考答案 A B C D 参考解析 小规模纳税人的认定标准是 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销 售额在 50 万元以下 含本数 下同 的 以从事货物生产或者提供应税劳务为主 是指纳 税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在 50 对上述规定 以外的纳税人 年应税销售额在 80 万元以下的 对提供应税服务的 年应税服务销售额 在 500 万元以下的 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳 税 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 37 下列属于会计职业道德修养的方法有 A 不断地进行内审 B 虚心向先进人物学习 C 要互相监督指导 D 要提倡 慎独 精神 参考答案 A B D 参考解析 会计职业道德修养的方法包括不断地进行内审 虚心向先进人物学习 提倡 慎独 精神 38 下列关于个人所得税税率的说法中 正确的有 A 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用 5 35 的超额累进税率 B 稿酬所得 适用比例税率 税率为 20 并按应纳税额减征 30 C 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为 20 D 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所 得和其他所得 适用比例税率 税率为 30 参考答案 A B C 参考解析 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 适用比例税率 税率为 20 39 记账凭证应当具备的内容有 A 填制凭证的日期 B 接受凭证的单位 C 会计科目 金额 D 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 会计机构负责人 会计主管人员签名或者盖章 参考答案 A C D 参考解析 记账凭证的内容必须具备 填制凭证的日期 凭证编号 经济业务摘要 会计 科目 金额 所附原始凭证张数 填制凭证号 稽核人员 记账人员 会计机构负责人 会计 主管人员签名或者盖章 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章 40 各部门 各单位编制年度预算草案的依据有 A 本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 B 本部门 本单位的职责 任务和事业发展计划 C 本部门 本单位的定员定额标准 D 本部门 本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 参考答案 A B C D 参考解析 预算法实施条例 第 17 条规定 各部门 各单位编制年度预算草案的依 据有 法律 法规 本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 本部门 本 单位的职责 任务和事业发展计划 本部门 本单位的定员定额标准 本部门 本单位上 一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 三 判断题三 判断题 每题每题 1 1 分 共分 共 2020 分分 41 各部门编制本部门预算 决算草案 按照国家规定上缴预算收入 安排预算支出 并 接受上级主管部门的监督 参考答案 错 参考解析 根据 预算法 第 17 条和第 18 条的规定 各部门编制本部门预算 决算草 案 组织和监督本部门预算的执行 定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况 各单位编 制本单位预算 决算草案 按照国家规定上缴预算收入 安排预算支出 并接受国家有关部 门的监督 42 职业道德行为习惯是衡量会计人员的职业道德素质高低的重要标志 参考答案 对 43 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式 参考答案 对 44 未在银行开立存款账户的汇兑收款人 汇入银行可以收款人的姓名开立应解汇款及 临时存款账户 该账户只付不收 付完清户 不计付利息 参考答案 对 45 会计人员陈某认为 会计工作只是记记账 算算账 与单位经营决策关系不大 没 有必要要求会计人员参加管理 参考答案 错 参考解析 参与管理 是会计职业道德规范的主要内容 会计人员在会计职业活动中 应当遵守 46 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户 可以支取现金 参考答案 错 参考解析 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款 账户不得支取现金 47 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效 未使用中国人民银行统一规 定格式的结算凭证 银行不予受理 参考答案 对 48 中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会 全国会员代表大会选举产 生理事会 协会下设秘书处 为其常设执行机构 参考答案 对 49 财政授权支付程序适用于未纳入工资支出 工程采购支出 物品 服务采购支出管 理的购买支出和零星支出 包括单件物