农村信用社会计内部控制存在的问题及对策.doc

农村信用社会计内部控制存在的问题及对策随着金融产品的不断多元化和电子信息技术的广泛应用，农村信用社面临的会计风险也将更为复杂，会计内控管理将摆在突出的地位。下面笔者结合工作实 际，浅谈农村信用社会计内部控制存在的问题及对策。 一、目前农村信用社会计内部控制存在的问题。 （一）会计内控意识淡薄，不能正确处理会计内控与业务发展的关系。 错误地认为会计工作只是记账、算账、收收付付的业务事项，会计人员只要会简单的业务操作就行,降低了对会计人员综合素质的要求。在内部管理上重信贷资金管 理、重费用指标管理、轻会计内控管理。在贯彻落实会计内控制度上,仅仅是为了应付检查,造成制度被动执行,流于形式。另外，在会计内控措施与业务发展冲突 时，片面认为为了发展业务就可以违背相关制度。这种为实现短期业绩不惜违规操作、任意变通会计内控的行为，使会计内部控制机制形同虚设，增加了经营风险。 （二）会计人员素质跟不上业务发展和会计内控管理的需要。 一是随着新业务的不断上线，会计电算化逐步代替了原来的手工账，一些年纪较大的会计人员放松对自己的要求，对新业务的学习有懈怠情绪，而新会计人员由于缺 乏对新系统记账原理的理解，仅仅满足于会操作，一旦出现异常情况或错账就盲目冲账、改账，形成一定的会计风险并给系统及相关人员造成很大的工作负担。 二是部分会计人员对内控制度不求甚解，在具体执行中忽视关键环节和关键点，同时存在“重人情，轻制度”或者是存在“怕得罪人”的心理，以信任代替规章制 度，形成一定操作风险。 （三）会计内部控制制度建设不够完善，会计监督有效性不足。 会计内控制度缺乏总体规划,表现为部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善,造成了制度滞后于业务发展,导致一线柜员在遇到实 际业务时模棱两可。另外，会计内控制度整合程度差,数量多但不够系统完整。而有的制度规定又太过于原则化，实际执行中往往缺乏可操作性。 会计监督检查的有效性不足主要表现在：缺乏有效的会计监督评价体系,多层级多部门对同一业务内容重复检查,如联社会计辅导检查与稽核部门对业务的检查内容 有较大重复，影响了会计内部控制效率，也容易使检查人员产生麻痹大意的思想；缺乏对会计检查人员的再监督，会计检查流于形式，问责机制不够健全,缺乏完善 的整改机制，“查而不报、查而不纠”以及“屡查屡纠，屡纠屡犯”的现象仍然不同程度地存在。 （四）重事后检查监督，轻事前、事中监管。 目前部分联社看重的往往是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施，试图以严厉的处罚遏制风险的出现，而对事前的防范和事中的控制措施则关注较少。 但从某种意义讲，事前事中监督比事后检查更为重要，事前检查更能及时发现问题，把问题消除于萌芽状态，真正起到防范于未然的作用。事中监督检查，也能及时 发现问题，阻止问题的蔓延或扩大化，从而把损失降低到最低程度。 （五）业务系统对部分会计业务有效控制不足，产生系统风险。 随着电子和网络技术的发展，农村信用社的操作平台也发生了根本性的变化，但由于系统的疏漏和技术支持的相对不足，操作系统对有些业务风险点自动控制覆盖面不全，增加了“人控”的难度，产生操作风险的可能性加大。 二、解决农村信用社会计内部控制问题的对策。 （一）强化会计风险防范意识，树立内控优先观念。 首先各级领导必须增强内控优先意识，充分认识到建立完善的内控体系可以帮助农村信用社有效地防范风险，减少信用社的损失，增强抗风险能力，进而更好的维护 客户利益。因而，从长远来讲，增强会计内部控制制度建设非但不会减弱对客户的吸引力，反而是吸引优质客户的重要因素。其次，加强职工风险防范思想教育，提 高全体会计人员对内控的认识。培育会计内控文化，切实提高风险防范意识及合规操作意识，形成自觉主动依法经营的普遍氛围。 （二）加强会计人员培训，实行严格的持证上岗制度。 加大会计人员培训教育力度，开展对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作，同时组织对相关金融知识的学习和培训，提高会计人员的综合素质。搞好阶梯培训 工作，制定一套详细、科学的员工培训计划，做到每一名会计工作人员都要接受上岗培训。建立河北省农村信用社员工持证上岗制度，由省联社统一组织分类别、分 层次、分岗位的考试，并建立动态考核机制，随着新业务的不断推出，实行定期考核，以督促员工不断学习、不断提高，胜任自己的工作岗位。 （三）加快会计内控制度完善步伐，铺设会计内控基础。全面梳理和整合各项会计规章制度，提高制度执行的有效性。针对会计规章制度多、新制度不断出台的情 况，为保持内控体系的有效性，要从管理、监督、操作三个层面，将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来，对各项业务环节标明注意事项并进行风险提示。同时， 按内控原则对现有制度进行整合，在系统整合业务规章的基础上，优化业务制度的运作方式，根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架，为实现经营管理过 程的流程化、规范化和系统化奠定基础，并对新制度的出台实施动态更新。 （四）强化问题整改和信息交流，营造会计合规环境。建立健全的问题整改工作机制，明晰内外部审计、监管、检查发现问题的整改督办、整改报告、整改评价和整 改责任追究流程，建立各类检查发现问题的整改落实反馈机制和跟踪检查的监督机制；强调制度执行的严肃性，切实强化风险责任的追究机制，加大对责任人员的查 处力度。 （五）重视事前、事中控制,构筑事前风险防范及事中风险监控制度。建立完善的会计监测与危机预警系统,在新业务开展之前,衡量业务风险程度，查找风险点， 在业务开展过程中,对其风险状况进行跟踪监测,并在风险评估的基础上提出防范措施,规避和控制可能出现的风险损失。同时，逐步建立现场监督与视频监控相结 合、常规检查与专项检查相结合、业务监管与柜员表现观察相结合的监管模式。不断完善监管手段，充分发挥有关业务系统的监督预警作用，提高对柜台业务风险的 非现场监控能力。 （六）从强化信息技术入手,提高会计内部控制水平和质量。 在系统开发过程中会计人员应从业务种类、操作程序等各方面提出风险点及相应的风险控制需求,技术人员则通过程序设计将需求融入所