开展交通运输业营改增政策的影响论文.doc

开展交通运输业营改增政策的影响论文 年5月24日财政部、国家税务总局下发了关于在全国开展交通运输业和现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知经国务院批准自年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点营业税改征增值税后使营业税改增值税企业税负降低企业的净利润增加避免了重复征税达到了减税的目的那么营业税改增值税后对于接受交通运输业和现代服务业服务的企业有什么样的影响呢下面以交通运输业为例来说明其对制造业的影响 一、对企业存货采购成本的影响 企业存货成本主要包括采购成本、加工成本和其他成本在制造业中原材料费用占了总成本的很大比重一般在60%以上高的可达90%是成本管理的主要对象影响原材料成本的因素有采购、库存费用、生产消耗、回收利用等企业原材料的来源主要有两种一种是企业自己生产另一种是从外部购进大部分企业原材料是外购的因此控制成本活动可从采购原材料着手原材料采购过程中所发生的运输费对原材料成本的影响也是不可忽视的 举例：江城公司为增值税一般纳税人增值税率为17%以产品生产为主营业务年为生产产品购进甲原材料400000元增值税进项税额为68000元支付原材料运费5000元（含税）假设不考虑其他相关税费 营业税改征增值税前交通运输业的营业税税率为3%购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的一般纳税人按照运输费用结算凭证单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额江城公司所发生运输费税法允许抵扣的进项税额为350元（50007%）原材料采购成本为404650元（400000+5000350）其业务处理为：借：原材料甲材料应交税费应交增值税（进项税额）350贷：银行存款营业税改征增值税后交通运输业一般纳税人的增值税税率为11%购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的一般纳税人按照货物运输企业增值税专用发票上注明的运输费用金额的11%税率计算进项税额假设江城公司原材料采购运费仍为5000元（含税）那么先对运费进行价税分离不含税运费为4504.50元5000/（1+11%）可抵扣增值税进项税额为495.50元（4504.5011%）原材料采购成本为404504.50元（400000+4504.50）其业务处理为：借：原材料甲材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款从以上业务处理可以看出由于营业税改征增值税使制造业原材料的采购成本降低了145.50元（404650404504.50）原材料成本的降低必然会导致企业产品成本的降低从而提高企业产品在市场上的竞争力 二、对企业税负的影响 1.对增值税的影响承上例江城公司由于营业税改征增值税而导致税负下降了145.50元（495.50350） 2.对城市维护建设税的影响由于江城公司应交增值税下降了145.50元因而城建税下降了10.19元（145.507%） 3.对教育费附加的影响由于江城公司应交增值税下降了145.50元因而教育费附加下降了4.37元（145.503%） 4.对地方教育附加的影响由于江城公司应交增值税下降了145.50元因而地方教育费附加下降了2.91元（145.502%） 各项税费下降总额为162.97元（145.50+10.19+4.37+2.91）由此可以看出增值税的下降不仅仅是增值税本身的问题它将影响着后续的其他税种使其他应交税种也跟着下降了降低了企业的税收负担加大了利润增长空间 三、对企业利润的影响 承上例假设江城公司本期消耗了本期购入的全部原材料所得税税率为25%并且假设其他因素没有变化那么产品成本下降了145.50元营业税金及附加下降了17.47元（10.19+4.37+2.91）也就是产品成本及费用下降了162.97元从而使利润总额增加了162.97元继而使企业多交企业所得税40.74元（162.9725%） 由此可见江城公司实际税负下降了122.23元（162.9740.74） 企业是以盈利为目的的追求利益最大化仍然是企业经营管理的首要目标制造业的成本和经济效益是密不可分的也就是成本和利润是此消彼长的如果成本下降利润会上升反之成本上升利润会下降但在本例中虽然成本下降利润上升导致所得税上升了40.74元但总的税收负担还是下降了122.23元说明企业在营业税改征增值税中还是受益非浅的这样可以提高了企业的生产积极性 综上所述尽管企业提高经济效益的方法有多种且真正做到利润增长是一个复杂的过程但降低产品成本和降低税负不失为很好的解决办法虽然目前全世界原材料价格普遍