非营利组织会计分录——般若版.doc

非营利组织会计分录（by 般若）（1）某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款 一般预算存款 2，500，000 贷：一般预算收入 2，500，000（2）某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，当日基金预算收入为20万元。 借：国库存款 基金预算存款 200，000 贷：基金预算收入 200，000（3）某市财政收到国库报来的“预算支出结算清单”，当日一般预算支出为200万元。 借：一般预算支出 2，000，000 贷：国库存款 2，000，000（4）某市财政收到上级安排的粮食风险基金80万元，根据银行收款通知书入账。 借：其他财政存款 专用基金存款 800，000 贷：专用基金收入 800，000（5）某市财政收到建设银行收款通知，收回小型科技借款60万元。 借：其他财政存款 财政周转金存款 600，000 贷：财政周转金放款 600，000（6）某乡总预算未设国库，收到县财政返回的一般预算收入82万元。 借：其他财政存款 820，000 贷：一般预算收入 820，000(7) 接上例，乡总预算会计开出付款通知，向乡所属中学拨付用于校舍改造的专款50万元。 借：一般预算支出 500，000 贷：其他财政存款 500，000（8）某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的支出款项5万元。 财政国库支付执行机构编制的分录为： 支付款项时， 借：一般预算支出 财政直接支付 50，000 贷：财政零余额账户存款 50，000 向财政总预算会计报送“预算支出结算清单”时， 借：财政零余额账户存款 50，000 贷：已结报支出 财政直接支付 50，000 （9）某市财政用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买指定国债。 借：有价证券 150，000 贷：国库存款 一般预算存款 100，000 基金预算存款 50，000 （10）接上例，有价证券到期兑付，收到本金15万元，利息 4500 元。 借：国库存款 一般预算存款 103，000 基金预算存款 51，500 贷：有价证券 150，000 一般预算收入 3，000 基金预算收入 1，500（11）决算清理期，某市财政收到属于上年一般预算收入200万元，收回上年多拨经费90万元。 上年旧账记： 借：在途款 2，900，000 贷：一般预算收入 2，000，000 预拨经费 900，000 本年新账冲转时记 ： 借：国库存款 一般预算存款 2，900，000 贷：在途款 2，900，000（12）某市教育局因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。后经批准转作经费拨款。 借款时，记： 借：暂付款 某市教育局 200，000 贷：国库存款 一般预算存款 200，000 批准转作经费拨款时，记： 借：一般预算支出 200，000 贷：暂付款 某市教育局 200，000 （13）某市财政总预算会计将预算资金300万元划入政府采购资金专户，用于为某部门采购设备。 借：暂付款 政府采购款 3，000，000 贷：国库存款 一般预算存款 3，000 ，000 同时，记： 借：其他财政存款 3，000，000 贷：暂存款 政府采购款 3，000，000（14）某市财政总预算会计将政府采购所用预算资金150万元列报支出。 借：一般预算支出 1，500，000 贷：暂付款 政府采购款 1，500，000同时，记： 借：暂存款 政府采购款 1，500，000 贷：其他财政存款 1，500，000 （15）某市财政借给甲县财政临时周转金15万元。 借：与下级往来 甲县 150，000 贷：国库存款 150，000（16）接上例，甲县归还市财政5万元，另10万元经批准转作对甲县的的补助款。 借：国库存款 50，000 补助支出 100，000 贷：与下级往来 甲县 150，000（17）年末经结算，乙县应上解市财政800万元，实际已上解650万元，余款150万元暂作往来处理。 借：与下级往来 乙县 1，500，000 贷：上解收入 1，500，000（18）某市财政向某边远行政单位预拨经费60万元。 借：预拨经费 600，000 贷：国库存款 600，000 （19）接上例，预拨的60万元经费转为支出。 借：一般预算支出 600，000 贷：预拨经费 600，000（20）某市财政委托市建设银行代管某类基建款项，向市建行预拨基建款项1000万元。 借：基建拨款 10，000，000 贷：国库存款 10，000，000 （21）某市财政月末收到市建行报来建设单位本月银行支出数200万元。 借：一般预算支出（或基金预算支出） 2，000，000 贷：基建拨款 2，000，000（22）某市财政局为了支持发展蔬菜基地，向农业部门贷出支农专项周转金50万元，用于蔬菜基地建设，期限一年，年利率1%。 放款时，记： 借：财政周转金放款菜地建设基金某单位 500，000 贷：其他财政存款财政周转金存款 500，000 收到还款本金和利息时，记： 借：其他财政存款财政周转金存款 505，000 贷：财政周转金放款菜地建设基金某单位 500，000 财政周转金收入 财政周转金放款利息 5，000 （23）某市财政局借给下级丙县财政局工业类周转金500万元。 某市财政局借出周转金时，记：借：借出财政周转金工业类丙县财政局 5，000，000 贷：其他财政存款财政周转金存款 5，000，000 某市财政局向丙县财政局收回借出周转金时，记：借：其他财政存款财政周转金存款 5，000，000 贷：借出财政周转金工业类丙县财政局 5，000，000 （24）某市财政局对市商业局发放的期限一年的用于扩建商业网点财政周转金280万元，因该市商业不景气，该笔放款收回100万元，余款无法收回，已成呆账。报请批准后余款作坏账处理。 收回100万元款项，余款经审查已成呆账时，记： 借：其他财政存款财政周转金存款 1，000，000 待处理财政周转金 1，800，000 贷：财政周转金放款 某市商业局 2，800，000 报请批准后余款作坏账处理时，记： 借：财政周转基金 1，800，000 贷：待处理财政周转金 1，800，000 （25）某市财政向省财政借入款项500万元用于临时周转。 借：国库存款 5，000，000 贷：与上级往来 5，000，000（26）某市财政根据库款情况，归还省财政借款200万元。 借：与上级往来 2，000，000 贷：国库存款 2，000，000（27）接前例，省财政将某市财政的欠款300万元转作对该市的补助。 借：与上级往来 3，000，000 贷：补助收入 一般预算补助 3，000，000 （28）年末体制结算，某市应上解收入2000万元，实际已上解1200万元。经批准，尚未上解的800万元作往来处理。 借：上解支出 8，000，000 贷：与上级往来 8，000，000（29）年终结算，省财政应向某市补助400万元，实际已补助300万元，因库款不足，经决定应补未补款暂作往来处理。 借：与上级往来 1，000，000 贷：补助收入 一般预算补助 1，000，000 （30）某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，所列一项50万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款 500，000 贷：暂存款 500，000（31）经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。 借：暂存款 500，000 贷：一般预算收入 500，000（32）某市财政总预算会计将预算资金50万元划入政府采购资金专户，用于为 C 单位采购设备。 借：暂付款 政府采购款 500，000 贷：国库存款 500，000同时，记： 借：其他财政存款 500，000 贷：暂存款 政府采购款 500，000（33）接上例，采购机关将 C 单位自筹资金20万元划到政府采购资金专户。 借：其他财政存款 200，000 贷：暂存款 政府采购配套资金 C 单位 200，000（34）接上例，财政总预算会计依据采购合同和有关文件资料，支付采购款70万元。 借：暂存款 政府采购款 500，000 政府采购配套资金 C 单位 200，000 贷：其他财政存款 700，000（35）接上例，所购设备经 C 单位验收不合格，与供应商协商作退货处理。现收到退回的70万元货款。 借：其他财政存款 700，000 贷：暂存款 政府采购款 500，000 政府采购配套资金 C 单位 200，000 (36）财政部按全国人民代表大会批准数额发行国债。当日国库实收数为100亿元。 借：国库存款 10，000，000，000 贷：借入款 10，000，000，000（37）上例债务到期，偿还本金100亿元，利息3.2亿元。 借：借入款 10，000，000，000 一般预算支出 320，000，000 贷：国库存款 10，320，000，000（38）某市财政向省财政有偿借入财政专项周转金500万元。 借：其他财政存款 5，000，000 贷：借入财政周转金 5，000，000（39）接上例，某市财政归还省财政专项周转金，本金500万元，利息2万元。 借：借入财政周转金 5，000，000 财政周转金支出 20，000 贷：其他财政存款 5，020，000（40）某市财政国库支付执行机构汇总编制预算支出结算清单，汇总的财政直接支付应结算资金数额为45万元。该预算支出结算清单已与中国人民银行国库划款凭证核对无误，并已送财政总预算会计结算资金。为预算单位直接支付款项时，财政国库支付执行机构根据银行支付凭证回执联，编制的会计分录为： 借：一般预算支出 财政直接支付 450，000 贷：财政零余额账户存款 450，000向财政总预算会计报送预算支出结算清单时，财政国库支付执行机构编制的会计分录为： 借：财政零余额账户存款 450，000 贷：已结报支出 财政直接支付 450，000 财政总预算会计编制的会计分录为： 借：一般预算支出 450，000 贷：国库存款 450，000（41）某市财政国库支付执行机构收到代理银行报来的财政支出日报表，其中，以一般预算安排的授权支出为6000元，以基金预算安排的授权支出为2000元。已与中国人民银行国库划款凭证核对无误。 财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为： 借：一般预算支出 单位零余额账户额度 6，000 基金预算支出 单位零余额账户额度 2，000 贷：已结报支出 财政授权支付 8，000 财政总预算会计编制的会计分录为： 借：一般预算支出 6，000 基金预算支出 2，000 贷：国库存款 8，000（44）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，其中，一般预算支出中财政直接支付45万元，财政授权支付6000元；基金预算支出中，财政授权支付2000元。 年终，财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为： 借：已结报支出 财政直接支付 450，000 财政授权支付 8，000 贷：一般预算支出 财政直接支付 450，000 单位零余额账户额度 6，000 基金预算支出 单位零余额账户额度 2，00045）某市财政局年终各收支账户余额经结算：“一般预算收入”为5000万元，“补助收入 一般预算补助”为1200万元，“上解收入”为500万元，“调入资金”为100万元；“一般预算支出”为4800万元，“补助支出 一般预算补助”为1000万元，“上解支出”为800万元。结转以上账户余额。 借：一般预算收入 50，000，000 补助收入 一般预算补助 12，000，000 上解收入 5，000，000 调入资金 1，000，000 贷：预算结余 68，000，000（46）某市财政局年终各收支账户余额经结算：“基金预算收入”为1000万元，“补助收入 基金预算补助”为200万元；“基金预算支出”为800万元，“补助支出 基金预算补助”为150万元，“调出资金”为100万元。结转以上账户余额。 借：基金预算收入 10，000，000 补助收入 基金预算补助 2，000，000 贷：基金预算结余 12，000，000 借：基金预算结余 10，500，000 贷：基金预算支出 8，000，000 补助支出 基金预算补助 1，500，000 调出资金 1，000，000（47）某市财政局年终各收支账户余额经结算：“专用基金收入”贷方余额为600万元； “专用基金支出”借方余额为580万元。结转以上账户余额。 借：专用基金收入 6，000，000 贷：专用基金结余 6，000，000 借：专用基金结余 5，800，000 贷：专用基金支出 5，800，000（48）某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金100万元。 借：预算结余 1，000，000 贷：预算周转金 1，000，000（49）某市财政收到省财政拨来的预算周转金200万元。 借：国库存款 2，000，000 贷：预算周转金 2，000，000（50）某市财政经研究决定，将挖潜改造资金支出600万元改为有偿使用，转入财政周转基金。 借：一般预算支出 6，000，000 贷：国库存款 6，000，000同时，记： 借：其他财政存款 6，000，000 贷：财政周转基金 6，000，000（51）某市财政本年财政周转金利息收入20万元，发生的利息支出和手续费合计12万元。年终，将净结余8万元转入财政周转基金。 借：财政周转金收入 120，000 贷：财政周转金支出 120，000同时，记： 借：财政周转金收入 80，000 贷：财政周转基金 80，000 （52）某市财政局按规定将去年底预拨给某行政单位的经费400万元转列为预算支出。 借：一般预算支出 4，000，000 贷：预拨经费 4，000，000（53）某市财政局根据建行报来的属于实行限额管理的当年基本建设银行支出数计750万元列报一般预算支出。 借：一般预算支出 7，500，000 贷：基建拨款 7，500，000 （53）年终结账前，“一般预算收入”账户贷方余额2000万元，“一般预算支出”账户借方余额1800万元。 借：一般预算收入 20，000，000 贷：预算结余 20，000，000 借：预算结余 18，000，000 贷：一般预算支出 18，000，000 （54）某市财政局收到教育附加费收入200万元。 借：国库存款 2，000，000 贷：基金预算收入 2，000，000（55）某市财政局收到财政部明文规定在指定银行存储的基金存款利息收入 5万元。 借：其他财政存款 50，000 贷：基金预算收入 50，000（57）某市财政局发生城镇公用事业基金支出60万元。 借：基金预算支出 600，000 贷：国库存款 600，000 （58）年终结账前，“基金预算收入”账户贷方余额800万元，“一般预算支出”账户借方余额780万元。 借：基金预算收入 8，000，000 贷：基金预算结余 8，000，000 借：基金预算结余 7，800，000 贷：基金预算支出 7，800，000 （59）某市财政局收到上级财政部门拨来的粮食风险基金200万元。 借：其他财政存款 2，000，000 贷：专用基金收入 2，000，000（60）某市财政局从本级预算支出安排取得专用基金收入60万元。 借：一般预算支出 600，000 贷：国库存款 600，000同时，记： 借：其他财政存款 600，000 贷：专用基金收入 600，000 （61）某市财政局用专用基金收入安排支出120万元。 借：专用基金支出 1，200，000 贷：其他财政存款 1，200，000（62）某市财政局收回专用基金支出10万元。 借：其他财政存款 100，000 贷：专用基金支出 100，000（63）年终结账前，“专用基金收入”账户贷方余额300万元，“专用基金支出”账户借方余额260万元。 借：专用基金收入 3，000，000 贷：专用基金结余 3，000，000 借：专用基金结余 2，600，000 贷：专用基金支出 2，600，000 （64）某市财政局收到上级财政拨来的居民粮油价格补助款210万元。 借：国库存款 2，100，000 贷：补助收入 2，100，000（65）上例的居民粮油价格补助款，因计算失误，多拨了15万元，应退回上级财政，先转作往来处理。 借：补助收入 150，000 贷：与上级往来 150，000（66）接上级财政通知，将往来款50万元转作对该市预算补助。 借：与上级往来 500，000 贷：补助收入 500，000 （67）某市财政局按体制结算拨付甲县财政补助款40万元。 借：补助支出 甲县 400，000 贷：国库存款 400，000（68）某市财政局将与所属乙县财政的往来款50万元转作对乙县的补助。 借：补助支出 乙县 500，000 贷：与下级往来 乙县 500，000（69）某市财政局拨付给所属丙县财政自然灾害专项补助款80万元。 借：补助支出 丙县 800，000 贷：国库存款 800，000（70）年终结账前，“补助收入”账户贷方余额500万元，其中一般预算补助收入300万元，基金预算补助收入200万元；“补助支出”账户借方余额260万元，其中一般预算补助支出160万元，基金预算补助支出100万元。 借：补助收入 一般预算补助收入 3，000，000 基金预算补助收入 2，000，000 贷：预算结余 3，000，000 基金预算结余 2，000，000 借：预算结余 1，600，000 基金预算结余 1，000，000 贷：补助支出 一般预算补助支出 1，600，000 基金预算补助支出 1，000，000（71）某市财政局收到所属县财政的预算上解款120万元。 借：国库存款 1，200，000 贷：上解收入 1，200，000（72）某市财政局将已收到所属县财政多余的预算上解款20万元退还该县。 借：上解收入 200，000 贷：国库存款 200，000（73）某市财政局按规定向上级财政上解款项360万元。 借：上解支出 3，600，000 贷：国库存款 3，600，000（74）某市财政局收到上级财政退还的多余上解款60万元。 借：国库存款 600，000 贷：上解支出 600，000（75）年终结账前，“上解收入”账户贷方余额650万元，“上解支出”账户借方余额780万元。 借：上解收入 6，500，000 贷：预算结余 6，500，000 借：预算结余 7，800，000 贷：上解支出 7，800，000（76）某市财政局从基金预算结余中调出资金80万元用于平衡一般预算收支。 借：调出资金 800，000 贷：国库存款 基金预算存款 800，000 借：国库存款 一般预算存款 800，000 贷：调入资金 800，000（77）年终结账前，“调入资金 ”账户贷方余额80万元，“调出资金 ”账户借方余额80万元。 借：调入资金 800，000 贷：预算结余 800，000 借：基金预算结余 800，000 贷：调出资金 800，000（78）某市财政局收到财政周转金利息收入50万元，占用费收入30万元。 借：其他财政存款 800，000 贷：财政周转金收入 利息收入 500，000 占用费收入 300，000 （79）某市财政局支付借入上级财政周转金的资金占用费28万元，银行放款的手续费2万元。 借：财政周转金支出 占用费支出 280，000 业务费支出 20，000 贷：其他 财政存款 300，000（80）年终结账前，“财政周转金收入 ”账户贷方余额80万元，“财政周转金支出 ”账户借方余额30万元。 借：财政周转金收入 300，000 贷：财政周转金支出 300，000同时，记： 借：财政周转金收入 500，000 贷：财政周转基金 500，000（81）某市财政局与某采购单位商定，对某货物的采购采用财政全额直接拨付方式支付政府采购资金。该市财政总预算会计根据政府采购预算、政府采购合同等文件的规定，将预算资金63万元划入政府采购资金专户。 借：暂付款 政府采购款 630，000 贷：国库存款 630，000同时，记： 借：其他财政存款 政府采购款 630，000 贷：暂存款 政府采购款 630，000（82）接上例，采购单位根据政府采购预算、政府采购合同等文件的规定，将预算外资金和单位自筹资金共计37万元的政府采购配套资金划入政府采购资金专户。 借：其他财政存款 政府采购款 370，000 贷：暂存款 政府采购配套资金 某单位 370，000（83）该市财政总预算会计根据政府采购预算、政府采购合同等文件和资料，将政府采购款63万元和政府采购配套资金37万元划入供应商账户。 借：暂存款 政府采购款 630，000 政府采购配套资金 某单位 370，000 贷：其他财政存款 政府采购款 1，000，000 （84）某市财政总预算会计收到某国有商业银行交来政府采购资金专户的利息收入380元。 借：暂存款 380 贷：其他财政存款 380同时，记： 借：国库存款 380 贷：一般预算收入 380（85）财政总预算会计将前例中的政府采购款63万元列报支出。 借：一般预算支出 630，000 贷：暂付款 政府采购款 630，000（1）某行政单位开出现金支票，从银行提取现金1000元备用。 借：现金 1，000 贷：银行存款 备用金存款 1，000（2）某行政单位用现金 90 元购买零星办公用品。 借：经费支出 90 贷：现金 90（3）某行政单位收到代理银行签章的财政授权支付额度到账通知书，本月预算内零余额账户可用额度2万元。 借：零余额账户用款额度 20，000 贷：拨入经费 财政授权支付 20，000 （4）某行政单位在零余额账户用款额度内开出支票，支付本月水费1000元、电费2000元。 借：经费支出 3，000 贷：零余额账户用款额度 3，000（5）年终，行政单位根据财政授权支付额度年终对账签证单，注销本单位零余额账户用款额度500元。 借：拨入经费 财政授权支付 500 贷：零余额账户用款额度 500（6）某行政单位用以前年度结余购买国库券1万元。 借：有价证券 10，000 贷：银行存款 10，000（7）上例中国库券到期，收到本金1万元，利息320元。 借：银行存款 10，320 贷：有价证券 10，000 其他收入 利息 320 （8）某行政单位职员张三预借差旅费600元，以现金支付。 借：暂付款 张三 600 贷：现金 600（9）张三出差回来报销差旅费800元，补付现金200元。 借：经费支出 800 贷：暂付款 张三 600 现金 200（10）某行政单位下属报账单位领用备用金2000元，以存款支付。 借：暂付款 备用金 2，000 贷：银行存款 2，000 （11）某行政单位通过财政直接支付购进材料一批，价值5万元，材料验收入库。 借：库存材料 50，000 贷：拨入经费 50，000（12）某行政单位通过政府采购部门购买一批材料，价款3万元。其中1万元资金由单位自筹，已划入政府采购资金专户；另2万元由财政直接拨付预算内资金。 将1万元划入“政府采购资金”专户时，记： 借：暂付款 政府采购配套资金 10，000 贷：银行存款 预算外资金存款 10，000 材料验收入库时，记； 借：库存材料 30，000 贷：拨入经费 20，000 暂付款 政府采购配套资金 10，000 （13）某行政单位采用财政授权支付方式购进材料2万元，以现金支付运输费200元，材料验收入库。 材料验收入库时，记： 借：库存材料 20，000 贷：零余额账户用款额度 20，000 以现金支付运输费时，记： 借：经费支出 200 贷：现金 200（14）某行政单位通过政府采购取得办公楼一栋，造价500万元。采购项目属于财政拨入预算内资金，款项由财政直接支付，办公楼已验收，交付使用。 借：经费支出 5，000，000 贷：拨入经费 5，000，000 同时，记： 借：固定资产 房屋及建筑物 5，000，000 贷：固定基金 5，000，000（15）某行政单位采用财政授权支付方式购进图书一批，价款5000元。 借：经费支出 5，000 贷：零余额账户用款额度 5，000 同时，记： 借：固定资产 图书 5，000 贷：固定基金 5，000（16）某行政单位收到国外某团体赠送的小汽车一辆，价值20万元，以存款支付关税和国内运费2000元。 借：固定资产 运输设备 202，000 贷：固定基金 202，000 同时，记： 借：经费支出 2，000 贷：银行存款 2，000（17）某行政单位自制文件柜一批。制作时从仓库领用材料计8000元；以现金支付人工费3000元。文件柜全部完工，交付使用。 领用材料时，记： 借：暂付款 8，000 贷：库存材料 8，000 支付人工费时，记： 借：暂付款 3，000 贷：现金 3，000 交付使用时，记： 借：固定资产 11，000 贷：固定基金 11，000 借：经费支出 11，000 贷：暂付款 11，000（18）某行政单位将一辆闲置的原值为16万元的卡车无偿调拨给下属单位。 借：固定基金 160，000 贷：固定资产 160，000（19）某行政单位报废一批空调，原价45万元，变价收入2万元收存银行，以现金500元支付清理费用。 按原价销帐时，记： 借：固定基金 450，000 贷：固定资产 450，000 以现金支付清理费用时，记： 借：经费支出 500 贷：现金 500 收到变价收入时，记： 借：银行存款 20，000 贷：其他收入 20，000（20）某行政单位以存款支付房屋修缮费1万元。 借：经费支出 10，000 贷：银行存款 10，000（21）某行政单位采用经营租赁方式出租房屋，预收本年度租金10万元存入银行。 借：银行存款 100，000 贷：其他收入 100，000（22）某行政单位年终财产清查盘点结果，盘盈录音机一台，重置完全价值600元；盘亏沙发一套，原价3