对煤炭企业推进全面预算的思考.doc

对煤炭企业推进全面预算的思考孙大力2012-4-17 9:50:49来源：当代经济 2011年第10期下全面预算管理从20世纪初开始逐步盛行，它是一种全新的企业管理模式，目前已经成为现代企业管理的重要方式，在企事业单位中起到重要的作用。随着煤炭企业的管理范围扩大、管理内涵延伸，很多煤炭企业逐步向集团化的趋势发展，这就要求煤炭企业走科学发展之路，这样才能够达到持续发展和和谐发展。推行全面预算管理模式可以让企业管理得到控制，通过全方位、全过程、全员的整合，将企业战略和预算、薪酬等进行对接，统一分配企业内部资源，最终实现企业的战略目标。目前很多企业还存在预算编制、预算执行、预算控制等方面的问题，影响了煤炭企业的整体目标实现。本文通过分析煤炭企业全面预算存在的问题，提出一些相关措施。一、全面预算的内涵和煤炭行业的主要特点1、全面预算管理的内涵全面预算是一系列预算构成的一个系统，它是企业根据自身的战略目标、经营方向和资源状况等，运用科学的方法编制企业的经营、财务、资本等计划。企业通过全面预算可以实现企业内部资源的调配、规划和控制，可以将企业的业务管理数量化，其主要特点主要体现在“全面”。全面预算的全面首先是体现在内部的全面上。全面预算将会涉及到企业经营的方方面面，除了和日常经营相关的销售预算外，企业还会制定相应的生产费用、费用预算等，另外根据企业的投资需要也会编制相应的资本预算。其次参与编制的人员全面性也是全面预算的重要特点。企业预算的编制需要各层级、各部门的参与，企业的经营目标和预算内容都是需要领导及其他人员的参与，全面预算的内容涉及到企业内的各级人员和部门，需要领导层、销售人员、技术人员、生产人员、财务人员等的全面参与。再次全面预算的全面性还体现在预算过程的全程性。全面预算不仅仅是对预算的编制和对考核指标的设定，它还需要对预算的执行、编制、考核等多个过程进行分析、评价、控制和考核，这样才能够发挥好全面预算的作用。总之，全面预算是一种全过程、全方位、全员参与的综合性系统管理方法。2、煤炭行业的主要特点煤炭行业的发展是国家非常关心的问题，而要研究好煤炭行业的全面预算就需要了解煤炭行业的特点。首先，煤炭行业的发展会面临着煤炭资源有限性的瓶颈。煤炭是不可再生的资源，为了更好地达到持续开发利用，企业需要合理利用相应的设备提升资源的利用率，而且随着开发利用的加速，煤炭资源的储量会越来越小，这一点和其他一些非资源开发的企业有一定的区别。其次，煤炭企业的投资建设规模较大。很多大型的煤炭生产企业建设投资都非常大，而且建设周期较长，很多投资都是达到几十亿的规模，建设周期也在十年以上。另外，随着国家对环境保护的重视，煤炭企业还需要进行更新设备、加强污染处理、完善开采完的后续保护等一系列投入，这对煤炭企业构成一定的投资压力。再次，煤炭企业一般产品较为单一，发展后劲不足。煤炭企业长期向社会提供的产品都是煤炭及其附属产品，随着社会的发展，市场需要的产品较为多样，而煤炭产品受限于资源的制约，一旦煤炭资源枯竭、企业生产能力下降，企业难以达到持续发展。煤炭企业的上述特点决定了其实施全面预算的重要性，它可以采用全面预算对企业的实际生产和经营行为进行考核，降低资源的浪费，提升企业内部的控制力，为企业发展提供计划，提高运作的效率。二、煤炭企业推行全面预算存在的主要障碍1、预算编制缺乏客观性，编制方法过于模式化，管理导向不明确很多煤炭企业预算管理的导向不清晰，管理目标不突出。许多煤炭企业预算目标较为多元，不仅仅包括了收入、净利润等，还包括了很多非财务指标，这容易导致管理目标混乱。其中有些煤炭企业在管理的时候较为重视短期目标而牺牲长期的发展目标，这样和煤炭企业的持续发展战略不相符合，容易在推行全面预算的过程中失去主线。由于煤炭企业生产现场是井下，其情况干差万别，加之预算编制的时间较为仓促，很多编制人员对下属部门和单位的实际生产情况了解不够清楚，预算前期的沟通也没有到位，无法理解到下级的实际诉求，预算编制的时候数据支持较为乏力，这就造成很多预算编制较为不合理。一些企业只是简单地使用增量或者减量预算等，这就会导致预算倾向于借鉴历史数据而忽视未来的发展，容易造成预算编制缺乏必要的科学性及客观性。2、组织保障不足，缺乏必要的领导重视，没有专门的预算推行机构有些企业在推行全面预算的过程中错误地认为全面预算是纯财务行为，认为是财务部门的事情，这些企业仅仅是让财务部门单独去完成相应的预算。但是全面预算毕竟是涉及到各方面的业务，财务人员很难单独地编制出合理的预算指标。同时如果缺乏必要的领导重视和指导，全面预算的推行也会受到限制。只有领导真正重视全面预算的推行，其他部门才会真正主动地参与到全面预算中，同时由于预算指标的制定和实施会受到生产变化的影响，领导需要及时地对相关部门进行一定的指导，这样才能够真正做好全面预算管理工作。3、机制建设不健全，缺乏有效的控制，激励机制不完善，分析总结不足全面预算是一项全员参与、全面覆盖、全程跟踪控制的工程，要保证各项工作能够得到很好的执行需要实施有效的绩效考核。如果没有将预算管理和工资绩效等挂钩就容易导致预算管理形式化，很多煤炭企业在实施预算管理的时候并没有能够很好地建立健全相应的激励机制，从而无法调动员工的积极性。同时很多企业并没有对预算进行良好的控制，企业在实施全面预算的时候难免会受到很多因素的影响，为了达到相应的目标，必须建立有效的预算控制制度，对预算实施效果进行及时的分析和总结，这样才能够有效地达到预算控制的效果。但是目前很多企业还是没有达到有效的控制，在机制建设上还有很大的提升空间。三、解决煤炭企业全面预算障碍的主要措施推行全面预算是很多成功企业的经验之一，它能够有效地建立好企业的制度、提升企业的管理水平、增强企业的竞争力。煤炭企业要实现精细化管理就需要努力探索建立适合本企业特点的全面预算管理系统，这样才能够不断提升企业全面预算管理的有效性。1、煤炭企业的全面预算需要加强部门之间的沟通，采用合适的编制方法煤炭企业的全面预算需要坚持以实现企业经营目标为前提，企业要制定合适的发展战略和经营目标，在制定的时候要能够平衡好长短期的利益关系。全面预算需要立足于每一个部门，加强部门内部的沟通。部门的沟通和协调是实现部门目标一致的重要方式，企业要加强内部的沟通，避免目标出现偏差，制止小团体思想。同时，煤炭企业在推行全面预算的时候要坚持依托和适应企业业务流程的思想，根据企业的发展战略分管理层次搞好预算管理工作。另外，煤炭企业要根据自身的发展选择合适的方法制定相应的预算，例如对一些集团单位，由于其二级单位较多，难以及时准确地了解各个单位的具体情况，集团可以采用上下结合的方法进行预算编制。企业可以先由企业高层提出企业发展的总目标，部门提出相应的分目标，其他基层单位根据总目标制定自己的预算方案后向上汇报，预算管理部门审查并平衡各部门、各基层单位的预算草案，最后拟定集团的预算方案。这种预算和实际经营和生产的相关度较高，也能够较好地提升执行人员的积极性。2、煤炭企业的全面预算管理需要结合煤炭企业的特色，完善相应的组织结构任何行业都有自己的生产经营特点，煤炭企业要能够很好地推行好全面预算管理工作就需要结合其行业特点。煤炭企业生产管理的特点受到井下作业的影响，需要考虑到地质和资源等条件的限制，推行全面预算管理工作需要紧密地结合当期的生产条件，进行适时调整。如果企业的预算管理脱离了企业的生产和管理的实际情况，从而仅仅是依靠一些理论的方法，采用一些常用的预算模式，那就只是纸上谈兵，缺乏实际推行的意义，自然难以有实际效果。煤炭企业可以在组织结构上进行一定的改革，成立相应的内部预算管理机构，利用组织改革的机遇，将财务部门和计划部门合并，优化预算管理的组织机构.便于在生产计划和财务规划上进行统一领导，提升管理效率。企业在推行全面预算的过程中需要不断吸纳生产、销售、运输、能源、设备等方面的专家；领导要加强重视，提升预算管理的层次，让预算管理部门能够成为综合部门，在工作的过程中使得预算能够有效地约束其他部门，进行全程控制，保证全员参与，从而提升预算管理的有效性。3、煤炭企业的全面预算需要健全相应的考核机制全面预算管理的落实过程中，预算管理部门对每一项生产经营预算指标的完成情况需要进行相应的监督和考核。考核对象不仅仅包括预算单位的负责人，还需要包括部门的班子成员、管理人员等，相应的考核方案要有足够的效果，煤炭企业要逐步推行预算管理工作的责任化。煤炭企业可以通过编制各责任单位和部门的责任预算，健全相应的责任预算管理体系，促使预算目标能够真正落实到实处。煤炭企业集团要根据目标分级考核的原则，设立定性的指标与定量的指标，根据内部审计部门出具的预算执行情况审计报告，定期进行相应的考核。在实际考核的过程中，预算考核部门还可以通过动态的考核方式，动态考核是在生产经营活动的现场进行，对于预算执行差异进行现场确认和分析处理，这样可以提升分析的效果和及时性。预算管理部门还需要通过数据分析和流程分析等方法，加强对预算过程的控制，通过分析预算执行的偏差提升预算控制的有效性。总之，全面预算是一种现代化的企业管理方式，它的