中级财务会计习题与案例期末考试题目答案(第二版).doc

第三章 存货8外购原材料发生短缺的会计分录。（1）支付货款，材料尚在运输途中。借：在途物资250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：银行存款292 500（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。短缺存货金额200255 000（元）入库存货金额250 0005 000245 000（元）借：原材料245 000 待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000 贷：在途物资250 000（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理：假定为运输途中的合理损耗。借：原材料5 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。借：应付账款供货方5 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000借：原材料5 000 贷：应付账款供货方5 000假定为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。借：其他应收款运输单位5 850 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）850借：银行存款5 850 贷：其他应收款运输单位5 850假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿4 600元。借：其他应收款保险公司4 600 营业外支出非常损失1 250 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）850借：银行存款4 600 贷：其他应收款保险公司4 60012不同情况下接受抵债取得原材料的会计分录。（1）假定星海公司未计提坏账准备。借：原材料150 500应交税费应交增值税（进项税额）25 500营业外支出债务重组损失24 500贷：应收账款宇通公司200 000 银行存款500（2）假定星海公司已计提20 000元的坏账准备。借：原材料150 500应交税费应交增值税（进项税额）25 500坏账准备20 000营业外支出债务重组损失4 500贷：应收账款宇通公司200 000 银行存款500（3）假定星海公司已计提30 000元的坏账准备。借：原材料150 500应交税费应交增值税（进项税额）25 500坏账准备30 000贷：应收账款宇通公司200 000 银行存款500 资产减值损失5 50022生产领用低值易耗品的会计分录。（1）低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。借：制造费用36 000 贷：周转材料36 000（2）低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。领用低值易耗品并摊销其价值的50%。借：周转材料在用36 000 贷：周转材料在库36 000借：制造费用18 000 贷：周转材料摊销18 000低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。借：制造费用18 000 贷：周转材料摊销18 000借：周转材料摊销36 000 贷：周转材料在用36 000（3）将报废低值易耗品残料出售。借：银行存款300 贷：制造费用30024发出原材料的会计处理（计划成本法）。（1）按计划成本领用原材料。借：生产成本235 000 制造费用12 000 管理费用3 000 贷：原材料250 000（2）计算本月材料成本差异率。材料成本差异率=100%=5% （3）分摊材料成本差异。生产成本235 0005%11 750（元）制造费用12 0005%600（元）管理费用3 0005%150（元）借：生产成本11 750 制造费用600 管理费用150贷：材料成本差异12 500第四章 金融资产4.交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。（1）208年1月20日，购入股票。投资成本50 0003.80190 000（元）借：交易性金融资产B公司股票（成本）190 000 投资收益1 200 贷：银行存款191 200（2）208年3月5日，B公司宣告分派现金股利。应收股利50 0000.2010 000（元）借：应收股利10 000 贷：投资收益10 000（3）208年4月10日，收到现金股利。借：银行存款10 000 贷：应收股利10 000（4）208年9月20日，转让股票。借：银行存款220 000 贷：交易性金融资产B公司股票（成本）190 000投资收益30 00010.持有至到期投资的购入、利息收入确认（初始确认金额小于面值）的会计处理。（1）编制购入债券的会计分录。债券利息200 0004%8 000（元）初始投资成本197 3008 000189 300（元）借：持有至到期投资B公司债券（成本）200 000 应收利息8 000贷：持有至到期投资B公司债券（利息调整）10 700 银行存款197 300（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表42（表中所有数字均保留整数）。表42 利息收入与摊余成本计算表 单位：元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本207.1.1.189 300207.12.31.8 0006%11 3583 358192 658208.12.31.8 0006%11 5593 559196 217209.12.31.8 0006%11 7833 783200 000合 计24 00034 70010 700（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。207年12月31日。借：应收利息8 000持有至到期投资B公司债券（利息调整）3 358贷：投资收益11 358208年12月31日。借：应收利息8 000持有至到期投资B公司债券（利息调整）3 559贷：投资收益11 559209年12月31日。借：应收利息8 000持有至到期投资B公司债券（利息调整）3 783贷：投资收益11 783（4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。借：银行存款208 000 贷：持有至到期投资B公司债券（成本）200 000 应收利息8 00018应收票据贴现（附追索权）的会计处理。（1）贴现商业汇票。借：银行存款58 800 财务费用1 200 贷：短期借款60 000（2）贴现票据到期。假定债务人如期付款。借：短期借款60 000 贷：应收票据60 000假定债务人未能如期付款，星海公司代债务人付款。借：短期借款60 000贷：银行存款60 000借：应收账款债务人60 000贷：应收票据60 000假定债务人和星海公司均无力付款，银行作为逾期贷款处理。借：应收账款债务人60 000贷：应收票据60 00025可供出售金融资产的购入、持有、转让（债券）的会计处理。（1）编制购入债券的会计分录。借：可供出售金融资产A公司债券（成本）500 000 A公司债券（利息调整）26 730 贷：银行存款526 730（2）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，见表48。表48 利息收入与摊余成本计算表 单位：元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊余成本207.1.1.526 730207.12.31. 40 0006%31 604 8 396518 334208.12.31. 40 0006%31 100 8 900509 434209.12.31. 40 0006%30 566 9 434500 000合 计120 00093 27026 730（3）编制207年12月31日确认债券利息收益的会计分录。借：应收利息40 000贷：可供出售金融资产A公司债券（利息调整）8 396投资收益31 604（4）编制207年12月31日确认公允价值变动的会计分录。公允价值变动=520 000-518 334=1 666（元）借：可供出售金融资产A公司债券（公允价值变动）1 666 贷：资本公积其他资本公积1 666（5）编制208年9月1日出售债券的会计分录。借：银行存款546 000 贷：可供出售金融资产A公司债券（成本）500 000 A公司债券（利息调整）18 334 A公司债券（公允价值变动）1 666 投资收益26 000借：资本公积其他资本公积1 666贷：投资收益1 666第五章 长期股权投资2.同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出现金、非现金资产）的会计处理。（1）清理参与合并的固定资产。借：固定资产清理19 000 000 累计折旧6 000 000 贷：固定资产25 000 000（2）确认长期股权投资。初始投资成本=6 00060%=3 600（万元）借：长期股权投资B公司（成本）36 000 000 贷：固定资产清理19 000 000 银行存款15 000 000 资本公积股本溢价2 000 0004.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出非现金资产、发行权益证券）的会计处理。合并成本=600+1 5002.50+50=4 400（万元）借：长期股权投资C公司（成本）44 000 000 累计摊销3 000 000 营业外支出1 000 000 贷：无形资产10 000 000 股本15 000 000 资本公积22 500 000 银行存款500 00011.购入股票（权益法）的会计处理。（1）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为9 000万元。应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=9 00025% =2 250（万元）借：长期股权投资D公司（成本）24 850 000贷：银行存款24 850 000（2）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为10 000万元。应享有D公司可辨认净资产公允价值的份额=10 00025% =2 500（万元）初始投资成本调整额=2 500-2 485=15（万元）借：长期股权投资D公司（成本）24 850 000贷：银行存款24 850 000借：长期股权投资D公司（成本）150 000 贷：营业外收入150 00012.投资收益的确认（权益法）的会计处理。（1）确认201年度的投资收益。应享有的收益份额=1 50030% =450（万元）借：长期股权投资D公司（损益调整）4 500 000 贷：投资收益4 500 000（2）202年3月10日，确认应收股利。现金股利 =2 0000.15 =300（万元）借：应收股利3 000 000贷：长期股权投资D公司（损益调整）3 000 000（3）确认202年度的投资损失。应分担的亏损份额=60030% =180（万元）借：投资收益1 800 000 贷：长期股权投资D公司（损益调整）1 800 000第六章 固定资产4.（1）年折旧率=100=19.2%月折旧率=19.2%12100=1.6%年折旧额=160 00019.2%=30 720（元）月折旧额=30 72012（或160 0001.6%）=2 560（元）（2）双倍余额递减法：折旧率=2100=40第一年折旧额=160 00040=64 000（元）第二年折旧额=（160 000-64 000）40=38 400（元）第三年折旧额=（160 000-64 000-38 400）40=23 040（元）第四年折旧额=（160 000-64 000-38 400-23 040-160 0004%）2=14 480（元）第五年折旧额=14 480元年数总和法：第一年折旧率=第二年折旧率=第三年折旧率=第四年折旧率=第一年折旧率=第一年折旧额=（160 000-5 600）=51 466.70（元）第二年折旧率=（160 000-5 600）=41 173.36（元）第三年折旧率=（160 000-5 600）=30 880.02（元）第四年折旧率=（160 000-5 600）=20 586.68（元）第一年折旧率=（160 000-5 600）=10 293.34（元）7.（1）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理1 110 000累计折旧750 000贷：固定资产1 860 000支付整修费用。借：固定资产清理900贷：银行存款900收到出售价款。借：银行存款1 287 000贷：固定资产清理1 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）187 000应交的营业税=1 100 0005%=55 000（元）借：固定资产清理55 000贷：应交税费应交营业税55 000净损益=1 100 000-1 110 000-900-55 000=-65 900（元）（损失）借：营业外支出处置非流动资产损失65 900贷：固定资产清理65 900（2）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理2 240累计折旧53 760贷：固定资产56 000支付清理费用。借：固定资产清理260贷：银行存款260确定残值收入。借：原材料720贷：固定资产清理720报废净损益2 240+260-720=1 780（元）（损失）借：营业外支出处置非流动资产损失1 780贷：固定资产清理1 780（3）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理47 000累计折旧21 000贷：固定资产68 000支付清理费用。借：固定资产清理500贷：银行存款500收到保险赔款。借：银行存款30 000贷：固定资产清理30 000确定变价收入。借：银行存款800贷：固定资产清理800报废净损益47 000+500-30 000-800=16 700（元）（损失）借：营业外支出处置非流动资产损失16 700贷：固定资产清理16 700第八章 投资性房地产4购入投资性房地产并采用公允价值模式计量的会计处理。（1）208年3月25日，购入写字楼并出租。借：投资性房地产写字楼（成本）286 000 000 贷：银行存款286 000 000（2）208年12月31日，确认公允价值变动损益。假定公允价值为29 000万元。借：投资性房地产写字楼（公允价值变动）4 000 000 贷：公允价值变动损益4 000 000假定公允价值为28 000万元。借：公允价值变动损益6 000 000 贷：投资性房地产写字楼（公允价值变动）6 000 0005成本模式转换为公允价值模式的会计处理。（1）转换投资性房地产计量模式。写字楼转为公允价值模式计量。借：投资性房地产写字楼（成本）130 000 000盈余公积500 000利润分配未分配利润4 500 000投资性房地产累计折旧21 000 000贷：投资性房地产写字楼156 000 000土地使用权转为公允价值模式计量。借：投资性房地产土地使用权（成本）40 000 000投资性房地产累计摊销2 800 000贷：投资性房地产土地使用权38 000 000盈余公积480 000利润分配未分配利润4 320 000（2）208年12月31日，确认公允价值变动损益。确认写字楼公允价值变动损益。借：投资性房地产写字楼（公允价值变动）2 000 000 贷：公允价值变动损益2 000 000确认土地使用权公允价值变动损益。借：投资性房地产土地使用权（公允价值变动）3 000 000 贷：公允价值变动损益3 000 00012投资性房地产转为自用的会计处理。（1）假定转换日厂房的公允价值为2 600万元。借：固定资产厂房26 000 000投资性房地产厂房（公允价值变动）5 500 000 公允价值变动损益500 000 贷：投资性房地产厂房（成本）32 000 000（2）假定转换日厂房的公允价值为2 680万元。借：固定资产厂房26 800 000投资性房地产厂房（公允价值变动）5 500 000 贷：投资性房地产厂房（成本）32 000 000 公允价值变动损益300 000第十章 负债1实际利率计算表见表101。表101 实际利率计算表 单位：元日期应付利息实际利息利息调整摊余成本2007年12月31日7 7552008年12月31日360437777 8322009年12月31日360442827 9142010年12月31日360446*868 000合计1 0801 325245*系尾数调整。（1）2008年12月31日发行债券时：借：银行存款7 755 应付债券利息调整245 贷：应付债券面值8 000（2）2008年12月31日计提利息时：借：在建工程437 贷：应付债券利息调整77 应付利息360（3）2010年12月31日计提利息。借：财务费用446 贷：应付债券利息调整86 应付利息360（4）2011年1月10日还本付息时：借：应付债券面值8 000应付利息360贷：银行存款8 3602（1）资本化期间为：2007年4月1日2008年3月1日，2008年7月1日2008年12月31日。（2）2007年6月30日计提利息时：本期专门借款应付利息1 000 0006%61230 000（元）本期应收利息1 000 0000.03%35000000.03%31 350（元）专门借款资本化期间应付利息10000006%31215000（元）专门借款资本化期间应收利息5000000.03%3450（元）资本化利息1500045014 550（元）借：在建工程14 550 应收利息1 350 财务费用14 100 贷：应付利息30 000（3）2007年12月31日计提利息时：本期应付利息1 000 0006%61220000007%612100 000（元）专门借款资本化期间应付利息10000006%61230000（元）专门借款资本化期间应收利息5000000.03%32000000.03%3630（元）资本化利息3000063029 370（元）借：在建工程29 370 应收利息630 财务费用70 000 贷：应付利息100 000（4）2008年6月30日计提利息时：本期应付利息10000006%61220000007%612100 000（元）专门借款资本化利息10000006%21210000（元）一般借款资本化利息3000002127%3 500（元）资本化利息合计10 0003 50013 500（元）借：在建工程13 500 财务费用86 500 贷：应付利息100000（5）2008年12月31日计提利息时：本期应付利息10000006%61220000007%612100 000（元）专门借款资本化利息10000006%61230000（元）一般借款资本化利息3000006127%10 500（元）资本化利息合计30 00010 50040 500（元）借：在建工程40 500 财务费用59 500 贷：应付利息100000第十一章 所有者权益2（1）208年5月购入时：借：可供出售金融资产成本490贷：银行存款490208年6月30日，借：资本公积其他资本公积（490607.5）40贷：可供出售金融资产公允价值变动40208年8月10日宣告分派时：借：应收股利（0.2060） 12贷：投资收益 12208年8月20日收到股利时：借：银行存款12贷：应收股利12208年12月31日，借：可供出售金融资产公允价值变动（608.5-450） 60贷：资本公积其他资本公积 60209年1月3日处置时：借：银行存款515资本公积其他资本公积20贷：可供出售金融资产成本490 公允价值变动20投资收益25（注：分录中单位为万元）（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益12+25=37（万元）3（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万。甲公司本期所得税费用390+（30-20）25%100（万元）借：所得税100贷：应交税费应交所得税100（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。甲公司本年的净利润390-100290（万元）提取法定盈余公积29010%29（万元）借：利润分配提取法定盈余公积29贷：盈余公积法定盈余公积29（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。借：利润分配提取任意盈余公积10贷：盈余公积任意盈余公积10（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配40贷：应付股利40（5）计算年末未分配利润。年末未分配利润100+（390-100-29-10-0）351（万元）7.（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积40贷：盈余公积法定盈余公积40借：利润分配未分配利润40 贷：利润分配提取法定盈余公积40（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。 借：利润分配应付股利300 贷：应付股利300借：利润分配未分配利润300 贷：利润分配应付股利300（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。借：资本公积4 000 贷：股本4 000（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。借：利润分配未分配利润3 142 贷：本年利润3 142（5）编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。借：盈余公积法定盈余公积200贷：利润分配盈余公积补亏200借：利润分配盈余公积补亏200贷：利润分配未分配利润200 （注：分录中单位为万元）第十三章 收入和利润5销售折让的会计处理。（1）发出商品，并收取货款。借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本42 000贷：库存商品42 000（2）同意给予价格折让，并退回多收货款。销售价格折让=50 00020%=10 000（元）增值税额折让=8 50020%=1 700（元）借：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700贷：银行存款11 7007属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。（1）208年12月28日，星海公司赊销商品。借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本42 000贷：库存商品42 000（2）209年1月5日，星海公司同意退货，并办妥退货手续。 调整销售收入。借：以前年度损益调整50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款58 500调整坏账准备余额。调整金额=58 5001%=585（元）借：坏账准备585 贷：以前年度损益调整585调整销售成本。借：库存商品42 000贷：以前年度损益调整42 000调整应交所得税。调整金额=（50 000-42 000-585）25%=1 853.75（元）借：应交税费应交所得税1 853.75贷：以前年度损益调整1 853.75将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目。以前年度损益调整科目余额=50 000-42 0