学校收费管理的内部控制初探.pdf

学校收费管理的内部控制初探 口刘新华 清华大学财务处 北京1 0 0 0 8 4 毒摘要 随着教育体制改革工作的进一步到位和教育事业的不断发展 我国教育的 投入格局已经由过去的财政负担逐步演变为一种由财政 学校 社会 个人共同灸担教 育经费的机制 而学校的主要经费来源就是预算外收入 这种机制一方面弥补了教霄投 趴的不足 另一方面 也对学校的收费管理提出了新的萄标与方向 所以 为进一步贯锄 离家财政法规 加强学校收费管理 确保学校收费5 作更加规范化 制度化 本文对学校 破费管理的内部控制进行了研究 羹 差 j 关键谰 学校收费管理内部控削 l 1 收费管理内部控制的含义 学校收费管理的内部控制主要是指 学校内部的收费管理控制系统 也就是为 保证学校收费工作按秩序进行 收费收入 顺利实现 保证相关数据的准确性与可靠 性 法律法规的遵循性 提高收费工作效 率而制定的一系列确实可行的管理措施 2 收费管理内部控制的目标 2 1 对学校收费行为进行规范 确保 资料真实完整 2 2 确保国家有关法律法规和单位内 部规章制度的贯彻执行 2 3 补救漏洞 消除隐患 防止的同时 也必须及时发现 纠正错误及舞弊行为 保护学校资金的安全性与完整性 3 收费管理内部控制的原则 3 1 学校收费内部控制应当符合国家 有关法律法规和本单位的实际情况的同 时约束单位内部涉及收费工作的所有人 员并且任何人都不得拥有超越内部控制 的权利 3 2 学校收费内部控制应当精细化到 学校内部涉及收费工作的每一个细节 3 3 学校收费内部控制应当将学校内 良好的内部文化和内部控制环境 二 完善内部控制制度 建立健全会 计监督体系 高等学校财务制度 第4 7 条规定 高等学校必须接受国家有关部门的财务 监督 并建立严密的内部监督制度 从法 律的角度强调了高校须建立内部会计控 制制度 高校建立完善的内部监督制度 需做好以下工作 一是必须在巩固和完善 日常管理的基础上 确定内部控制的对 象 范围 内容和方法 二是完善内部会计 制度及严格核算的基本程序 健全财产物 资领用 财务收支审批等内部管理机制 三是建立独立的内部审计监督制度 强化 内部审计职能 现代高校不仅要求有内部 会计控制制度 还要有强有力的独立的经 济监督内部审计机构进行监督或再控制 内部审计可以通过其对经济活动全面 经 常 及时的监督促使高校建立健全科学有 效的内部控制制度 并达到内部控制规范 化和自我约束的要求 三 建立健全高校经济责任制 完善 高校经济监督机制 高校应当按照责 权 利相结合的原 则 在校内实施 教育 科研事业经济责任 制 以明确各部门的经济责任 促使全校 各部门及教职工重视关心学校财务的运 行情况 在此基础之上 建立健全校内财 务 审计 监察 物资 劳资等行政机构监 督为主 多级监督 社会监督和教职工监 督为辅的监督保障体系 并结合经济责任 制确定监督日标 实行以事前和事中监督 为重点 事后监督为补充的监督机制 参考文献 1 刘华 国外内部控制观念的最新发展及演 变 J 纳税人报 2 0 0 9 0 1 2 阎达五 杨有红 内部控制框架的构建 J 会计研究 2 0 0 1 0 2 3 林朝华 唐予华 C S A 一内部控制系统评价的 新观念与新方法 J 上海会计 2 0 0 3 0 1 作者简介 蔡晶晶 1 9 7 6 一 女 河北邯 郸人 会计师 研究方向 财务分析与管理 内 部会计控制等 部涉及会计工作的机构与岗位的合理设 置及职责权限明确的区分开来 坚持不相 容职务相互分离 有力的做到不问岗位之 间权责分明 相互制约 相瓦监督 3 4 学校收费内部制度应当遵循成本 效益原则 以合理的摔制成本做到最好的 成绩 3 5 学校收费内部制度应当随着外部 环境的变化 业务职能的调整和管理要求 的提高不断更新 4 收费管理的控制环境 收费管理的控制环境控制环境指对 建立 加强或削弱有关规定与程序的效率 有重大影响的每一个因素结合的整体 良 好控制环境的建立是实现控制目标的基 础 要求所有的教职 特别是学校的领导 应该起到带头的作用 在严谨科学的工作 作风的同时夜应该具备良好的工作能力 这是保证内部控制有效性的原因当中的 一个 在学校组织结构方面 要求将与收 费管理相关的全部业务进行合理分配并 设置岗位 明确的区分涉及收费工作的各 类人员的职责分工 设置的岗位和职务要 能够相互监督 相互制约 形成有效的制 衡机制 在这时 学校也应该根据实际情 况 制定合理的工作纪律 对人员的晋升 奖罚进行明确规定 对完成工作的进行奖 励 对违反规定事项的进行处罚 5 学校收费管理内部控制的内容 5 1 学校收费票据的控制内容 收费票据管理要严格执行有关规定 建立票据管理系统 对所有票据进行分类 登记 设立票据专管员岗位 专门负责收 据的领购 发放 缴销 并监督票据的合法 使用情况 各炎票据应专票专用 不应该 混合使用 5 2 学校收费项目 标准的控制内容 各类收费项目 收费标准的确定 应 根据有关收费文件 结合本校实际情况 由教务 财务部门提出方案 经校长办公 会讨论通过后 报物价部f j 审批弗办理 收费许可证 并实行收费公示 未经批 准的项目不得收费 亦不得擅自提高收费 标准 根据国家有关政策法规的更新和外 部环境的变化 以及学校自身发展的需 要 及时增加 减少和调整收费项目和标 准 以适应和促进高校的顺利发展 5 3 学校收费管理信息系统的控制内容 5 3 1 收费管理信息系统的建立 学校通常使用收费管理信息系统进 行收费管理 硬件及系统软件的配置主要 是根据收费管理的要求 配簧收费系统所 w w w g u a n l i g u a n c h a c o r n 管理观察 总第4 1 5 期 万方数据 需的计算机硬件及相应的系统软件 收费 软件的取得有自行开发和购买两种方式 系统建立后必须检查测试其正确性 可靠 性 安全性等 通过测试后在可以投入到 日常工作中 5 3 2 学校收费管理信息系统的维护 由丁二电子数据被记录在磁性介质上 不易实现签字 盖章等具有法律效力的手 段 字迹小可辨认 而且易受多种物理因 素和人为因素干扰 凶此 收费软 硬件系 统的安全维护十分重要 系统维护要求运 用电子信息技术手段减少和消除人为操 纵因素 确保内部会计控制的有效实施 同时要加强对数据输入与输出 文件储存 与保管 网络安全等方面的控制 5 4 收费管理组织的控制内容 与收费管理相关的全部业务要合理地 进行分配 并明确规定涉及收费工作的各个 人员的职责分工 根据不辛 i 容职务相互分离 的要求 为防止有关人员在工作中出现错误 和舞弊行为 设置的岗位和职务要能够相互 监督 相覃制约 形成有效的制衡机制 对负责收费管理组织所有工作人员 的规划出具体授权范围 权限 程序 责任 等 必须做出明确的规定 并在系统中设 置相应权限 各级管理人员只能在授权范 围内使职权和承担责任 经办人员也必须 在授权范围内办理业务 5 5 收费程序的控制内容 1 学校应收款编制 按照有关收费 项日和收费标准 将应收取的各种款项按 类别逐项进行编制 2 学校办理银行卡 学校全部收费 采取银行代扣方式进行 在每年收费期到 来之前 为每名学生办理银行卡并发放到 学生本人手中 学生只需将款项存入卡内 即可交费 3 学校基本信息的采集和整理 大 部分信息町以从学校教务处的数据库巾 取得 交费账号信息须在办理银行卡后导 入或输入 4 学校集中收费 在规定的收费期 问 将审核无误的收费数据发送给银行进 行集中扣划 银行在扣划后将数据返还 根 据返还的数据进行集中收费的数据输入 整 理 并打印收费票据 本项工作可根据实 际情况 在年度内定期或不定期进行 5 学校收费档案管理 所有相关的 档案 包括纸质和电子数据都应按照档案 管理有关规定 由专人妥善保管 6 学校退费和减免费用 学生因退 学 休学 获奖或其他不能报道的情况 会 管理观察 2 0 1 0 年1 1 月中旬刊 当代大学生守法意识的培养研究 口费秀婧朱庆伟 日照职业技术学院 山东日照2 7 6 8 2 6 摘要 本文从我国当代大学生的法制教育谈起 指出加强法制教育的目的在于培 养学生的守法意识 并结合培养学生守法意识的重要性 对培养学生守法意识的途径进 行了探讨 i r 关键词 法制教育守法意识 1 大学生是社会的栋梁 是建设中国法 治社会的中流砥柱 是社会中最具理性的 人群之一 提高大学生的守法意识 无疑 是建设中国和谐社会的重要砝码 同时 加强法制教育 培养学生守法意识 也是 依法治国对当代大学生思想政治教育的 基本要求 所以 作为未来社会成员的灵 魂 加工厂 的学校 必须为 依法治国 i 挂 行法制教育 培养具有社会主义法律意 识 自觉守法的合格社会成员 一 培养学生守法意识的重要性 随着我国改革开放的不断深入 社会 主义法律制度也将日臻完善 社会生活的 各方面 各领域都将有法律调整 存在着 各种各样的法律关系 国家与企业 企业 与企业 企业与个人 个人与个人及个人 与其它组织之间等等还不可避免地会发 生各种经济纠纷 民事纠纷和行政纠纷 只有依据法律 应用法律手段凋整和处理 这些纠纷 才能有效地维护国家 集体 公 民的合法权益 才能使社会稳定 经济快速 协调发展 这对处在新世纪的大学生来 说 不知法 不懂法 不守法 是很难正常生 存和发展的 九幅人大二次会议通过的宪法修正 案已将 依法治国 建设社会主义法治 国家 写进宪法 这表明我国已经是一个 法治社会 从而培养学生守法意识自然成 为依法治围的必然要求 I 提高大学生守法意识培养是社会 主义现代化建设的需要 针对我围正处于 社会主义初级阶段的实际 党中央一再强 调要一手抓建设和改革 一手抓法制 市 场经济就是法制经济 在法制不断完善的 今天 大学生在学好专业课的同时 必须 学习和掌握法律 提高自觉遵守各项法律 法规意识 才能更好的施展自己的才能 为社会主义现代化建设作出更大的贡献 2 提高大学生守法意识 是大学生自 身性质和地位的要求 大学生是我国各条 战线的主力军和后备军 国家需要 有理 想 有道德 有文化 有纪律 的一代新人 出现退费或减免费用的情况 所存退费和 减免费用 律须经教务处 后勤公寓等管 理部门准并详细注明原因 再由收费管理 人员经过检查后可以按手续办理 6 学校收费管理的监督 内部控制作为自我调节和自行制约 的内在机制 处于收费管理的重要位置 可以说没有健全完善的内部控制 收费工 作就难以顺利进行 健全有效的内部控 制 不仅能保证收费信息的真实正确 还 能保证收费工作的效率性 效果性以及国 家法律法规的贯彻执行 所以 学校应该对内部控制的监督检 查工作有足够的认真态度 由专业人员对 内部控制执行情况的监督检查具体的负 责 评估控制的设计和运作情况 力保内 部会计控制的贯彻实施 监督检查的主要 职责是 1 对内部控制的执行情况进行审核 2 针对以上情况写出报告 并且对涉 及收费工作的各项业务 内部机构和内部控 制上存在不足的地方给出合理的意见 3 加强奖励措施 参考文献 l 杨双华 高校收费管理浅议 J 阿坝师范 高等专科学校学报 2 0 0 7 0 2 2 董虎 高职院校学生收费管理漏洞及治理 对策探析 J 财会通讯 2 0 0 9 1 4 3 邓红苹 浅谈高校收费管理内部控制 J 长沙铁道学院学报