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本节学习内容提要： 一、为什么要进行小企业会计准则改革 （一）服务小企业健康发展的需要 发布实施小企业会计准则，是从会计管理方面引导小企业改善其经营管理，规范其会计行为，增强其会计信息的真实性和透明度，是财政部门支持小企业发展的一项重大举措。 （二）完善企业会计标准体系的需要 发布实施小企业会计准则，标志着由适用于大中型企业的企业会计准则和适用于小企业的小企业会计准则共同构成的企业会计标准体系基本建成，为今后统一会计标准、提高会计信息可比性、建立良好会计秩序奠定了坚实的基础。 （三）推进会计国际趋同的需要 20世纪90年代以后，一些主要发达国家开始推行差别报告制度 目前，单独制定适用于中小企业或小企业的会计标准，减轻小企业在提供财务报告方面的负担，已成为国际社会的共识。 发布实施小企业会计准则，是在国际通行做法下的必然选择，是我们推进会计国际趋同的需要。 需要说明的是，按照我国建成的企业会计标准体系，中型企业执行企业会计准则，小企业允许执行企业会计准则，这些要求比中小主体国际财务报告准则高，这也是从小企业需要发展的角度考虑。 小企业会计准则内容设计既符合我国小企业发展实际，也符合国际倡导的中小主体国际财务报告准则要结合各国实际加以应用的理念。 （四）保证小企业会计信息质量的需要 我国小企业会计标准建设大致经历了三个发展阶段： 第一阶段：发布实施分行业会计制度，1992年“两则两制”改革。 第二阶段：发布实施小企业会计制度，2004年4月发布。 第三阶段：发布实施小企业会计准则，2011年10月发布。如何进行小企业会计准则改革第一节：前期深入开展调查研究（一）2009年11月-2010年10月深入开展调查研究 1、多部门沟通交流，先后赴国税总局、银监会、工信部等部门调研，了解相关部门信息需求，取得相关部门理解支持配合； 2、多地区实地调研，先后赴江苏、河北、上海、北京等地调研,收集大量一手资料； 3、多层面召开座谈会，认真听取税务、银监、工信、银行、小企业的政策建议； 4、多角度着手政策研究，完成了多份国内、国际比较研究报告，包括关于修订小企业会计制度的研究报告、关于中小主体国际财务报告准则与国际财务报告准则的比较研究、关于个体工商户会计制度与企业会计准则（2006）的比较研究报告等（二）两次广泛征求社会意见 12010年4月-5月第一次征求意见 2010年4月，印发关于征求小企业会计准则意见的通知（财会便201015号），就小企业会计信息需求、小企业会计准则的适用范围、与税法的协调、与企业会计准则的协调等问题征求社会意见。 通过此轮征求意见，我们基本确定了小企业会计准则的制定方向和原则。 （1）关于小企业会计信息需求。反馈意见普遍认为，小企业会计报表主要报送对象有税务部门、工商管理部门、统计部门、行业主管部门（如果有的话）、投资者、债权人（银行）、经营者等，小企业会计信息主要应当满足这些使用者的信息需求。 （2）关于小企业会计准则的适用范围。70%的反馈意见赞同从定性和定量两个维度界定小企业，30%的反馈意见认为量化指标有难度，建议仅规定定性标准 （3）关于与税法的协调问题。85%的反馈意见认为，为减轻实务操作工作量，在不违背会计确认计量一般原则的前提下，小企业会计准则与税法应当尽量协调。 （4）关于与企业会计准则的协调问题。反馈意见一致认为，小企业会计准则应当在企业会计准则的基础上予以简化规定，同时还要提供会计科目及使用说明、会计报表及编制说明等内容，以便于财会人员理解和执行 22010年11月-12月第二次征求意见 2010年11月，印发小企业会计准则（征求意见稿）（财会便201065号）。反馈意见普遍认为，征求意见稿把准了小企业的基本业务和会计核算特点，能够满足主要会计信息使用者需求 税务部门认为，基本消除了小企业会计与税法的差异，能够起到促使小企业实行查账征税、进一步提高税收征管质量的重要作用。 银行业认为，制定发布小企业会计准则有利于规范小企业会计行为、提高小企业会计信息质量，从而为打通小企业与银行的通道、破解小企业融资难的问题奠定制度基础。 小企业会计人员认为，征求意见稿在会计处理原则的制定、会计科目和报表项目的设置等方面符合小企业实际，也充分体现了简便易操作的理念，语言通俗易懂，有利于小企业会计人员理解和执行。 会计师事务所认为，征求意见稿充分考虑了小企业的实际情况，简化了会计处理，提高了小企业会计核算的准确性，具有较强的操作性。 会计理论界认为，征求意见稿使得小企业的会计回归简单，不仅有利于规范小企业实务操作、加强相关部门对小企业的监管，而且有助于在会计教学中难易结合、张弛有秩，小企业会计准则可构成初级会计学的基本框架。（三）2010年12月-2011年1月组织抽样模拟测试 2010年12月在北京、江苏、河南、云南等地选择了23家小企业进行模拟测试，其中北京2家，江苏14家，河南2家，云南5家。模拟测试结果显示： 1参加测试的23家小企业根据征求意见稿的规定，从模拟建账、对测试期间发生业务进行日常账务处理，直至编制财务报表，能够基本顺利运行下来。 2与小企业会计制度相比，征求意见稿下小企业所得税汇算清缴时需进行纳税调整的事项大为减少。 以南京市11家测试小企业为例，有8家小企业纳税调整事项减少，纳税调整金额合计由小企业会计制度下的296.37万元下降为173.20万元，下降幅度为41.56%。其中，下降幅度最大的企业，纳税调整金额由原制度下的28.41万元下降为3.65万元，下降幅度高达87.14%。 3测试小企业从小企业会计制度向征求意见稿能够基本平稳过渡，执行征求意见稿后对小企业财务状况、经营业绩及现金流量影响不大。（四）2011年2月-7月做好发布实施前的准备工作 为保证小企业会计准则质量，确保准则顺利发布实施，我们再次组织江苏、浙江等六个省市会计管理机构，就小企业会计准则内容及发布实施等问题开展专题调研，同时组织相关人员赴沈阳、大连召开了三次座谈会，以及会同银监会召开金融机构座谈会，听取各方意见。小企业会计准则的主要内容（一）形成一个体系 基于“内容完整、通俗易懂、便于操作、强化监管”的要求，同时借鉴企业会计准则体系的制定经验，小企业会计准则体系由小企业会计准则和应用指南两部分组成。 小企业会计准则主要规范小企业通常发生的交易或事项的会计处理，提供具体而统一的标准。采用章节体例，分为总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则共十章，规定小企业会计确认、计量和报告的全部内容。 应用指南主要规定会计科目的设置、主要账务处理、财务报表的种类、格式及编制说明，为小企业执行小企业会计准则提供操作性规范。 二）统一一个范畴 适用于在中华人民共和国境内依法设立的，符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 但是，有三类小企业排除在外： 一是股票或债券在市场上公开交易的小企业。 二是金融机构或其他具有金融性质的小企业。 三是企业集团内的母公司和子公司。（三）服务两个对象 据调研，小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。 发布实施小企业会计准则，就是要规范小企业会计确认、计量和报告行为，要求其提供能够满足会计信息使用者需求的高质量信息，从而有助于税务部门根据小企业的实际情况税收决策，有助于银行根据小企业真实的偿债能力做出融资决策。（四）协调三大关系 1协调了小企业会计准则与企业所得税法的关系 主要存在两种观点。一种观点坚持以税法为导向的原则，制定小企业会计准则应当与企业所得税法尽可能协调一致。“协调观” 另一种观点坚持会计与税法适当分离的原则，制定小企业会计准则应遵循原有的会计原则，而不应过多的考虑税法规定。“独立观” 2协调了小企业会计准则与企业会计准则的关系 存在两种观点：一种是独立观，认为小企业会计准则应当作为一套较为完整的、可独立实施的准则，涵盖各类小企业各项经济业务的会计处理。 另一种是发展观，认为小企业会计准则只需规定小企业主要业务或常规业务，非日常业务的会计处理可以参照企业会计准则的规定。 本准则采用 3协调了小企业会计准则与中小主体国际财务报告准则的关系 充分借鉴了中小主体国际财务报告准则的简化理念。 但是，小企业会计准则与FRSME适用范围不同。具体来讲，我国主要从企业规模角度进行划分，企业会计准则和小企业会计准则分别适用于大中型企业和小企业；IASB则主要从公众受托责任角度划分，IFRS和FRSME分别适用于上市公司和非上市公司。1. 宣传培训是前提 一是制定方案，层层培训。 二是部门协作，扩大影响。 三是交互培训，深化提高。 四是统编教材，方便学习。 五是形式多样，深入人心。2. 平稳落地是关键： 一是明确范围，区别对待。 二是搜集反馈，注重应对。 三是政策扶持，积极引导。 四是监管联动，形成合力。 目前，我们几个部门已联合发布实施指导意见（财会201120号） 1、各省级相关部门要按照实施指导意见的要求进行细化分解，明确工作职责和进度安排，扎实有序地推进该意见的实施。 2、今后一段时间，财政专员办、各地财政部门财政监督检查机构要把小企业使用财政专项资金情况作为财政监督和会计信息质量检查工作的重点之一，并对小企业执行会计法和小企业会计准则情况进行专项检查或调研 五是系统支撑，提高效率。3.促进小企业可持续发展是目的： 只有一个，那就是促进小企业可持续发展。国家扶持小企业发展的财税政策： 1.关于金融机构与小型微利企业签订借款合同免征所得税、印花税的通知（财政部、国家税务总局 财税2011105号） 2.关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财政部 财税2011117号） 3.关于免征小型微利企业部分行政事业行收费的通知（财政部 财踪2011104号） 4.关于印发科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法的通知（财政部 财企200522号） 5.关于印发科技型忠诚创业投资引导基金管理暂行办法的通知（财政部 财企2007127号） 6.关于印发中小企业发展专项资金管理办法的通知（财政部 财企2008179号） 7.关于印发地方特色产业中小企业发展资金管理暂行办法的通知（财政部 财企2010108号） 8.关于印发中欧中小企业节能减排科研合作资金管理暂行办法的通知（财政部 财企2011226号） 小企业会计准则的架构 财政部 财会201117号文件 准则部分：共十章九十条 总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表和附则 应用指南部分：会计科目、主要账务处理和财务报表 66个科目、3张主表、3张附表、1个附注小企业会计准则的适用范围（第二条）： 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 （三）企业集团内的母公司和子公司。 一是本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的小企业。 二是本准则适用的小企业是符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 三是小企业中的三类例外情形，这三类小企业应当执行企业会计准则，不得执行本准则。 第一类是股票或债券在市场上公开交易的小企业。具体包括以下5种类型： 1已经在深圳证券交易所中小板和创业板上市的小企业。 2已经在上海证券交易所和深圳证券交易所发行公司债券的小企业。 3已经发行企业债券的小企业。 4已经在境外股票上市的小企业。 5预期在上海证券交易所或深圳证券交易所或境外上市的小企业和预期发行企业债券或公司债券的小企业。 主要包括以下5种情况： （1）作出准备在上海证券交易所或深圳证券交易所或境外上市意图或计划的小企业。 （2）作出准备发行企业债券或公司债券意图或计划的小企业。 （3）正在向证监会报送拟在上海证券交易所或深圳证券交易所上市申请材料的小企业。 （4）正在向境外证券监管机构报送在境外上市申请材料的小企业。 （5）正在向发改委（或证监会）报送拟发行企业债券（或公司债券）申请材料的小企业等。 第二类是金融机构或其他具有金融性质的小企业。 第三类是企业集团内的母公司和子公司。 企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同。序号行 业类型从业人员(单位:人)营业收入(单位:万元)划型关系1农、林、牧、渔业中型500-20 000以下小型50-500以下微型50以下2工业中型300-1000以下2 000-40 000以下两者同时满足小型20-300以下300-2 000以下两者同时满足微型20以下300以下两者满足其一3建筑业中型资产总额:5 000万元-80 000万元6 000-80 000以下两者同时满足小型资产总额:300万元-5 000万元300-6 000以下两者同时满足微型资产总额300万元以下300以下两者满足其一4批发业中型20-200以下5 000-40 000以下两者同时满足小型5-20以下1 000-5 000以下两者同时满足微型5以下1 000以下两者满足其一5零售业中型50-300以下500-20 000以下两者同时满足小型10-50以下100-500以下两者同时满足微型10以下100以下两者满足其一6交通运输业中型300-1000以下3 000-30 000以下两者同时满足小型20-300以下200-3 000以下两者同时满足微型20以下200以下两者满足其一7仓储业中型100-200以下1 000-30 000以下两者同时满足小型20-100以下100-1 000以下两者同时满足微型20以下100以下两者满足其一8邮政业中型300-1000以下2 000-30 000以下两者同时满足小型20-300以下100-2 000以下两者同时满足微型20以下100以下两者满足其一9住宿业中型100-300以下2 000-10 000以下两者同时满足小型10-100以下100-2 000以下两者同时满足微型10以下100以下两者满足其一10餐饮业中型100-300以下2 000-10 000以下两者同时满足小型10-100以下100-2 000以下两者同时满足微型10以下100以下两者满足其一11信息传输业中型100-2000以下1 000-100 000以下两者同时满足小型10-100以下100-1 000以下两者同时满足微型10以下100以下两者满足其一小企业会计准则与企业会计准则关系（第三条和第四条） 一是关于执行小企业会计准则和企业会计准则关系方面的规定（第三条） 本条提出了“自由选择、单项标准、一以贯之、从高不就低”的执行原则 （一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。 （二）执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。这款规定实质上体现了“单项标准”执行原则的要求。需要注意以下两个问题： 1、本准则和企业会计准则对同一项交易规定了不同的会计政策，小企业不得在其中进行选择。 2、本准则和企业会计准则都对同一项交易作出了规定，小企业也不得在其中进行选择。 （三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行企业会计准则。 这款规定实际上是与本准则第二条的规定相呼应，同时明确了两个问题。 1、明确了应执行的会计标准。 2、明确了转换时点。 （四）因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行企业会计准则。同时明确了两个问题。 1、明确了转换的前提条件。 2、明确了转换的时点。 （五）已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。“从高不就低” 二是由小企业会计准则转换为企业会计准则的衔接规定（第四条） 执行本准则的小企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 1、取得资产时，按照实际发生的支出作为历史成本。 2、在持有资产期间，资产的增值或减值在会计上不进行调整，仍维持取得时的历史成本金额。 3、资产实际发生损失时，根据本准则第十条、第十五条、二十一条、第二十六条、第三十四条和第四十二条的规定确认资产损失，并进行相关会计处理。营业外支出 4、在实际执行中，本条规定应与本准则第八十六条有关对短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明的规定结合起来应用。短期投资的会计处理： 1、以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。 2、在短期投资持有期间，应当计入投资收益。 （1）被投资单位宣告分派的现金股利 （2）在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入备用金的核算： 本准则规定，备用金作为其他货币资金核算。存货的会计处理： 1、增加了消耗性生物资产的会计处理 2、明确了借款费用资本化的条件 3、取消了后进先出法 4、用“周转材料”统一核算包装物和低值易耗品投资者投入的资产全部用评估价值入账。盘盈的资产全部用市场价格或评估价值入账长期投资的会计处理： 1、长期债券投资在债务人应付息日按照票面利率确认利息收入 2、长期股权投资统一采用成本法核算固定资产的会计处理： 1、自行建造的，竣工决算前发生的支出作为成本 2、按照直线法、双倍余额递减法和年数总和法计提折旧 3、考虑税法规定确定折旧年限 4、日常修理费计入成本或损益 5、大修理费计入长期待摊费用 6、房屋、建筑物改建支出计入成本增加生产性生物资产： 1、采用直线法计提折旧 2、考虑税法规定确定折旧年限无形资产的会计处理： 1、土地使用权单独核算 2、自行开发符合条件可以资本化 3、采用直线法摊销 4、摊销期：法律或合同、10年长期待摊费用的会计处理： 1、长期待摊费用的构成 （1）已提足折旧的固定资产的改建支出 （2）经营租入固定资产的改建支出 （3）固定资产的大修理支出 （4）其他长期待摊费用。2、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 3、采用直线法摊销 4、摊销期： 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 按照固定资产尚可使用年限分期摊销 不得低于3年负债的会计处理： 1、增加了应付职工薪酬概念 2、确实无法支付的应付款项计入营业外收入 3、在应付利息日确认利息费用所有者权益的会计处理： 1、资本公积反映资本溢价 2、资本公积不得弥补亏损按照发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入实现。主要有7种方式： 1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3、销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 4、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 5、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 6、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 7、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。销售退回的会计处理： 全部冲减当期收入。跨年度完成的劳务，采用完工百分比法确认收入营业税金及附加：（新增城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。）管理费用包括开办费。财务费用不包括汇兑收益。（汇兑收益。列入营业外收入）营业利润包括投资收益。营业外收入包括： 非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等增加了政府补助： 1、分为与资产相关的政府补助和其他政府补助两类 2、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金支出，罚金支出，罚款支出，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。利润分配区分公司制和非公司制（外商投资）。外币业务： 1、外币资本投资不产生折算差额 2、采用资产负债表日即期汇率折表财务报表包括3张主表和1个附注。拓宽了利润表，增加了其中项。必须编制现金流量表： 1、简化了现金构成 2、简化了项目 支付的职工薪酬和偿还借款利息支付的现金增加了附注信息： 1、规定了附注披露的顺序 2、短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。 3、应付职工薪酬、应交税费项目和利润分配的说明。 4、用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 5、发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。 6、对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。提出了按月或按季编制财务报表。增加了会计政策、会计估计变更和会计差错更正的内容。科目余额结转和比较会计报表本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。 （一）本准则的施行时间。 （二）小企业会计制度的废止时间。 （三）新旧转换的规定。 （一）会计科目余额的结转和比较财务报表的编制 1所有执行本准则的小企业从2013年1月1日，按照本准则的规定，对照本书所附的小企业会计制度与小企业会计准则会计科目对照表，将企业各个资产、负债和所有权益类会计科目的余额直接结转至本准则所规定会计科目的会计账户之中即可，从2013年1月1日起开始根据本准则的规定进行会计处理。 但是，以下几个会计科目余额的结转应进行特别处理：共4项 （1）考虑到本准则规定资产按照成本计量，不计提资产减值准备，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后应无余额。小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。 （2）“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。小企业执行本准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。 （3）“待转资产价值”会计科目如有余额，应与税务机关进行积极沟通协调，如果应当在2013年交纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目，将其余额结转至“资本公积其他资本公积”科目，结转后应无余额； 如果应当在2013年及以后年度交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积其他资本公积”科目，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。 （4）考虑到本准则对相关交易或事项的会计处理作了改变，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至明细科目“其他资本公积”,视同资本溢价使用。 2在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏，直接根据2012年12月31日各项目余额或2012年度各项目的发生额，在本准则所附报表格式的相对应的项目中填列反映即可，不需进行调整。如果小企业在执行本准则之前未执行小企业会计制度（财会20042号），而是执行工业企业会计制度等其他会计制度，也应当按照上述原则，做好新旧转换工作。2013年1月1日之前,提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。1、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号） 2、国家税务总局2011年3月31日发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局公告2011年第25号） 3、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（国税发2008101号）企业内部控制应用指引第6号资金运动本节学习内容提要： 讲述了在2008年金融危机爆发前，德国国家发展银行在资金管控上的松懈给公司造成的巨额损失的案例。资金运动内部控制的目的内部控制的五大目标： 维护资金的安全与完整； 防范资金活动风险； 提高资金效益； 促进企业健康发展； 保证企业战略目标的实现。资金运动内部控制的总体要求 1、科学决策是核心；2、制度建设是基础；3、业务流程是重点；4、风险控制点是关键；5、资金集中管理是方向。资金运动内部控制的具体内容1、从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动；2、合理防范和控制三类资金活动过程中的风险；3、恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金。例：巨人集团案例。资金运动内部控制的基本原则企业明确自身发展战略是关键； 完善资金的授权、批准、审验等内部控制； 加强资金集中归口管理制度； 明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限； 通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系； 通过严格的监督检查和项目后评价制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制资金运动内部控制的特别别规定 明确财会部门负责资金的日常管理，参与投入方案的可行性研究； 要强化子公司资金的集中统一监控筹资活动的业务流程：一、筹资活动： 如何进行管控？ 到底要多少钱