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安徽财贸职业学院毕业论文封面 学号 G0942003 姓名 彭晨 班级 国商0901 指导教师 马诗琴 论文题目 出口退税调整对我国外贸出口的影响 出口退税调整对我国外贸出口的影响【摘要】出口退税政策是我国一项重要的外贸政策。本文从出口退税的理论基础入手，回顾了中国出口退税政策的发展历程，分析、探讨了出口退税政策调整对对外贸易的影响，提出了利用出口退税促进对外贸易发展的相应对策。并对我国在新形势下出口退税政策的优化提供了建议。【关键字】出口退税 高新技术产业 劳动密集性产业 产业结构调整 出口退税，是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。其核心,一是商品输出国境外，二是退还商品形成过程中的间接税。出口退税制度是一项出口税收激励机制，是国家支持外贸出口的重要手段。出口退税政策的实施，对促进我国出口贸易的增长发挥了重要的作用。但随着我国对外贸易发展规模的不断扩大，出口欠税也越来越严重，给中央财政带来了巨大的压力，因此必须改革出口退税政策。出口退税政策的改革有利于调整出口产品贸易结构、促进产业结构优化升级，缓解国家财政的压力，有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。1985年3月，中华人民共和国国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。当时中国的出口退税政策锁定的政策目标是鼓励出口创汇，提高出口商品竞争力，促进国民经济发展。此后，因国家财政收支状况、国内商品余缺及贸易条件的变化，出口退税政策及退税率频繁调整，成为中国变动最大的税收政策。随着经济全球化步伐加快，中国经济对世界经济增长的影响越来越大，呈现经常账户和资本账户的“双顺差”格局，由此引致人民币汇率升值压力，使得出口退税政策调整日趋复杂。一、我国出口退税政策的发展及调整的必要性(一)背景出口退税制度是中国商品税制度的重要组成部分，作为一个专项制度，它有一个形成和发展过程。 建国以来出口退税制度的发展历程主要分以下四个阶段：1、改革开放前的计划经济体制下，进出口产品的征免退税，尚未形成比较完整系统的专项制度，而且由当时国家对外经济政策和外贸管理体制、财政体制所决定，变动较为频繁，经历了1950开始规定实行，1957年废止，1966年又实行，1973年又停止执行的过程，因而税收对进出口贸易发挥调节的功能受到限制。2、改革开放后1979年起，财政部和国家税务总局在1979、1980年先后三次发出通知，调低了出口手表、电风扇、照相机、化妆品、铝质拉链等产品的工商税率，以支持其出口。1980年以后由于一些电子商品进口失控，国内生产受到冲击，一些出口商品亏损严重。在财政部制定一些试行办法后至1983年，电子商品进口依然失控，国内新兴的电子工业发展缓慢，日用机械产品积压严重。于是当年财政部对钟、表等17种机械电子产品实行出口退（免）税、进口征税办法，用税收杠杆发挥“限入奖出”作用，起到了一些效果。1984年中国外贸体制改革有了很大进展，进出口贸易额迅速增长，但还存在一些突出问题。为此，财政部会商有关部门，为外贸企业逐步走向独立核算、自负盈亏、自主经营的轨道创造条件，把进口征税、出口退税的原则作为基本内容写入产品税条例（草案）和增值税条例（草案）之中，并决定从1985年起全面实行出口退税制度。1988、1989年又针对出现的漏洞，对出口退税制度进行了完善。至1992年已经先后发出一系列补充规定，形成了一个比较完整系统的进出口税收制度。3、1994年，中国进行了全面的税收体制改革，由于当时税收征管力度不够、未按法定税率征收等原因，随着当年我国外贸出口有了大幅增长，出口退税率过高的问题开始显现。到了1995年情况则更加突出。为此，国务院两次下调出口退税率，平均退税率下调幅度高达8.34个百分点，在实际运行中确实给中国出口带来了诸如出口成本上升、企业利润下降和出口减少等问题。1996年，我国外贸增长幅度有所回落。1997年下半年发生了亚洲金融危机，由于人民币不贬值，使我国的出口产品在价格竞争上处于劣势，该年进口竟然出现了负增长的局面。国务院于1998、1999年又多次宣布调高部分商品的出口退税率。4、 进入21世纪，我国外贸出口继续保持较好的增长势头，相应地，出口退税指标不足的问题越来越突出，要求解决出口退税欠税的呼声也就越来越高。因此，必须改革出口退税机制。继2002年1月1日起生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法后，2003年10月，财政部和国家税务总局对现行出口货物增值税退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率。对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品的退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，平均税率将降低3个百分点左右。到了2007年因贸易顺差过大，国家限制“三高一资”出口，降低或取消出口退税，出口行业面临重新洗牌。2008的由美国次贷危机产生的全球金融危机，国家鼓励企业出口，数次调整了一些劳动密集型产业的出口退说率，鼓励出口，应对金融危机造成的冲击。中国的出口退税率开始分为5、9、11、13、14和17六档。2010年，出口经济境况逐渐稳定和好转，退税又开始有所限制，开始慢慢转向中型企业，取消了一些资源类产品的退税率。自2010年7月15日起财政部发出通知，要求取消对部分商品的出口退税政策。这些商品分属于钢铁、有色、化工、玻璃以餐饮旅游及塑料和橡胶制品行业。 (二)出口退税调整的必要性 1、退税率调整是增强我国外贸企业竞争力，完善出口产品结构的需要。劳动密集型、低附加值产品一直是我国出口产品主导。随着我国出口迅速发展，这种粗放式经营给外贸发展带来很多弊病，与世界出口结构和国际市场需求变化趋势不一致，易引起贸易争端，加之这类低层次商品出口入门门槛较低，造成众多企业一拥而上，本国企业间互相压价，再加之原有高退税率，更导致许多企业为创汇不计利润削价出口。这种恶性降低“低附加值、劳动密集型产品”价格的贸易行为，造成出口增长很快，但出口效益却不能同步增进现象。这不仅影响我国出口总体效益，且易在国际贸易活动中与别国产生摩擦，引起反倾销。所以必须通过调整退税率，鼓励和扶持高科技、高附加值产品出口，优化出口结构。 首先，自2006年开始，经五部门协商并多次调整，许多高科技产品退税率提高到17%，而许多初级产品尤其是包括煤炭类制品等矿产资源类产品退税被取消，从原则上要求这些紧俏资源必须优先满足国内市场，不鼓励出口；其次，占我国出口很大比重的纺织品和塑料制品退税率逐步降低，除一些稍具附加值制成品外，诸如纱、布类初级面料和低档塑料产品退税被降至5%，不仅抑制了许多低收益初级品出口，降低了原料及能源消耗，也在抑制贸易摩擦方面起到一定作用；此外，由于退税率变化及政策鼓励，高技术含量、高附加值商品所占比重逐渐增大。我国海关2008年1月对进出口数据统计显示，机电产品出口增势良好，2007年我国出口机电产品7011.7亿美元，较2006年增长27.6%。因此，为优化出口结构，增强企业竞争力，必须调整退税率。2007年和2008年对退税率的多次调整充分表明了国家调整产业结构的决心。2、退税率调整是抑制我国高顺差外贸的迫切需要。我国不断增长的巨额贸易顺差急切需要我们对现行退税率进一步调整。改革开放以来，为积累外汇储备、创造国家财富，我国经济政策原则上一直以出口为重点，鼓励企业出口，并对外汇支出严格管理和限制。虽然截至今年5月末我国外汇储备余额已接近1.8万亿美元，且外汇管理政策也有所松动，但总体上“奖出限入”做法并未根本改变，这也造就了我国多年持续的贸易顺差。贸易顺差的长期持续增长，对贸易伙伴收支平衡产生巨大冲击，他们出于对经济自我保护，必然采取措施抑制对我国的巨额逆差。我国2001年加入WTO，而建立公平自由贸易体系是WTO努力目标，我国高额贸易顺差和实行出口退税制度恰恰成为他们反倾销诉讼最佳理由。因此为缓和国际经济矛盾，必须设法抑制高顺差局面，而调整退税率是最直接有效手段，成为缓和矛盾的迫切需要。3、出口退税调整会对我国出口贸易总额产生重要影响。从1985年起开始实施出口退税政策以来，我国用于退税的财政支出年均增长为32.8%，出口额也由1995年的1200亿美元增长到2004年的5900亿美元，年均递增达20%以上。可以说，出口退税的鼓励政策，大大促进了外贸经济的发展。出口退税能有效促进我国外贸出口的增长，出口退税率与出口呈正相关。这是因为：出口退中国税率与一般贸易出口成本呈负相关效应，退税率的调整对出口增长的影响非常直接。根据有关机构计算，出口退税率每下调1个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约1个百分点，出口也会因此下降。若下调4个百分点的话，将使得一般贸易出口成本增加约4%，对出口造成较大的负面影响。出口退税率的调低必然会抑制商品的出口，而出口退税率的调高则会促进商品的出口。 2、 出口退税调整对我国出口贸易的影响 (一)出口退税率调整的正面影响 1、防止国内资源流失，促进我国经济增长方式的良性发展。出口退税率的调整，一方面有利于引导企业减少“两高一资”、低附加值、低技术含量商品的出口，加大高附加值、高技术含量商品的出口，摆正出口企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。另一方面，通过取消或降低出口商品退税率，可以改观我国经济增长方式的不良势头。必将带动产业结构和出口商品结构的协调发展，对改变我国经济增长方式意义重大。2、缩减贸易顺差间隙，缓解国与国之间的贸易摩擦。外汇储备多，固然意味着国力的增强，但是当超过一定的适度区间，就不可避免降低资源使用效率，甚至给经济发展带来阻力，我国进出口数额反差过大，比例失调。因此，此次调整出口退税率，是抑制外贸出口过快增长，缓解外贸顺差过大，保持对外贸易稳定，减小国际贸易争端与摩擦的最有效手段。3、优化产业结构，改变外贸出口的增长方式。目前，我国出口商品还是以附加值较低、密集型为主。虽然，经过多次出口退税政策的调整，也未“封杀”住居高不下，出口缩减的局势。通过出口退税利率的合理调整，促使企业优化产业结构调整，致力于提升产品科技含量，增加附加值，由简单的数量竞争转向质量竞争，实现优胜劣汰，摆脱我国部分出口商品低价竞争的局面，提高出口的整体效益。4、国家税收增长，减轻中央与地方财政负担。从1994年最初的税制改革开始，国家根据国际贸易变化的形势曾多次调整出口退税率，解决出口退税指标不足，减缓财政压力，促进税收增长。(二)出口退税率调整的负面影响1、出口退税调整对经营利润的影响。因为，许多出口企业为进军国际市场，占有一席之地，往往以成本价格或低于成本价格的商品去参与市场竞争，在毫无赢利的情况下，只靠出口商品的退税来换取利润的做法比较普遍。退税率一旦做出对这些企业不利的调整，他们的优势竞争将失去保障，再用低于成本的商品去创造市场赢利，以无法实现。但短期内他们想通过调整产业结构，改换贸易经营策略去应对出口退税率的调整，为自己带来一丝生机，一时间也很难奏效。2、出口退税率调整对企业税负的影响。出口退税率一旦降低，企业的征退税率之差将会增大，而出口收入乘以征退税率之差作为进项税转出，减少进项税额，应纳税额将会增加，从不同程度上，征退税率之差的增大导致增值税税负相应增加。如果，对全部货物出口或出口比重大的企业来讲，当征退税率之差变大时，进项税额转出就越多，在全部进项税小于进项税额转出时，还会导致与出口退税政策不相符的“倒交税”现象，这与“出口货物实行零税率”政策相悖。3、出口退税率调整对不同企业的影响。出口退税率一旦下调对出口企业的负面影响不言而喻。但对不同类型出口企业而言，其影响程度存在着不同的差异。据企业反映，出口退税率每降低1个百分点，出口成本就增加1%，也就意味着企业的利润减少1%。特别是出口营业收入比重较大的上市公司，与出口退税率调整有着密切的联系，甚至可以造成了股市大幅波动。出口主导型企业经营处于徘徊期，。具有较强的国际竞争力的中国制造业商品，包括服装、鞋帽及箱包、工艺品等轻纺在内的一系列商品，一旦出口退税率下调，出口企业面临着是内销还是外销的重新选择，处于“不确定”的徘徊期。外贸流通企业比生产企业受到的冲击大。由于外贸流通企业的利润率远远低于生产企业，以纺织业为例，生产企业平均净利润率几乎是外贸企业的3-5倍，因此，外贸流通企业对退税率下降的反应要敏感得多。 4、出口退税率调整对中小企业的影响。如果降低或取消出口退税率，就算下调幅度很小，对外销比例大的部分中型企业影响也不可小视，由于中国大部分中小型出口企业处于薄利和微利的状态，再加上由于没有过渡期调整产品结构的准备时限，企业将处于两难的境地。因此，短期内行业结构应适当、尽快调整，扭转不利局面。(三)出口退税政策的调整对各产业发展的不同影响 1、技术密集型的高新技术产业。高新技术产业历来是国家重点的关注行业。根据商务部的相关数据显示，我国的高新技术出口商品共分为十类。在这十类中，出口的主要是计算机类、通讯技术类和电子技术类相关产品，而生物技术和航空航天技术产品的出口相对薄弱。在进口方面，也主要集中在电子技术和计算机类。可见，信息技术类商品在高新技术贸易方面占据主导地位。从我国高新技术产品进出口增长率看，2001年至2006年高新技术产品的进出口增长率均超过进出口总额的增长率，但从近期看，无论是外贸总额的增长还是高新技术产品对外贸易的增长，其增幅均有所放缓，特别是2007年，高新技术产品的出口首次出现低于总体贸易额增长的情况。这也与总体的外贸环境不容乐观有一定的关联。即使外贸环境发生如何的变化，国家对发展高新技术产业，鼓励高新技术产品出口的态度始终不变。国家对高新技术产品的出口退税率大部分都维持在17%的最高退税率。近年来，计算机类、通讯技术类和电子技术类产品为我国高新技术产品出口的主要三大类，其出口总额一直维持在90%以上，且以笔记本电脑，手机及其配件为主，而上述产品的出口退税率均为17%。 对高新技术产品实施17%的出口退税率充分显示了国家对高新技术产业的支持。高新技术产业正逐步实现产业结构升级，高新技术产品正向技术含量高、消费需求大的方向加速优化，产品技术升级趋势明显。早在2005年底，我国就已成为世界电子信息产业第二大国。 2、劳动密集型的纺织品及服装产业。纺织品及服装产业是我国的传统产业，属于劳动密集型产业，为了调整产业结构，优化出口商品结构，国家对服装及纺织品的出口也采取了出口退税的政策。 国家自2004年起先后两次对纺织品及服装的出口退税率进行下调，纺织品由原先的15%下调至11%，服装由原先的17%下调至11%。伴随着出口退税率的下调，以及受原材料价格上涨，国际市场需求放缓，人民币持续升值等因素影响，纺织品及服装行业的不景气自步入2008年后愈发明显。2008年上半年我国纺织品及服装的出口不容乐观，中小型出口企业压力巨大。面对纺织品及服装行业企业的生存压力，2008年国家不得不先后两次调整纺织品和服装的出口退税率，2008年8月由原先的11%上调至13%，2008年11月再次上调至14%。这从一定程度上缓解了一些中小企业出口困难的窘境。国家多次调低纺织品及服装的出口退税率，虽然使得一些生产效率低的中小企业从市场中淘汰，低端产品规模逐步减少，产业结构有所优化。但毕竟纺织品及服装行业还是一个劳动密集型行业，从业人员过于庞大。因此，国家又不得不提高其出口退税率，以缓解由于产业结构升级所导致的剩余劳动力释放所带来的就业压力。三、部分国家出口的退税政策经验借鉴 出口退税制度作为一项财政激励机制，已被世界许多国家和地区所广泛应用并发挥出了积极的作用。在WTO的100多个成员国中，许多国家和地区都积极运用作为国际惯例的出口退税政策来促进本国和地区外贸产品的出口，针对我国的相关实际状况，选取了有代表性的3个国家，对其出口退税政策、出口退税信息环境、法治环境、协作管理方式、对出口骗税的监控手段以及财力负担方法等方面作一具体介绍，以期对我国的出口退税管理有一定的借鉴作用。 (一)法国出口退税的一般做法 法国是世界上最早实行增值税的国家，在出口退税政策上也积累了丰富的经验。在对出口货物零税率的运作机制上，法国的做法具有典型意义，集中反映了世界各国在出口退税机制上运作的成功经验。具体方式有两种： 1、全额免税购买。指企业在购进货物时即彻底免税，不征税也不退税。具体包括两种做法：一是年度免税审批方式。适用于出口实绩良好的企业。每年年初该类出口企业根据上一年度出口实绩向所在地的税收征收机关书面申请本年度的出口免税额度指标，批准后该企业在年度内以及批准额度范围内可以自主办理免税购进货物。二是逐笔审批免税额度方式。适用于新成立的企业或临时性出口的企业。该类企业根据已鉴定的出口合同逐步向所在地税收征收机关申请出口免税额度指标，审批后出口企业同上述企业一样可免税购进出口货物。 2、先免后抵退。即对出口货物免征最后一道环节的增值税，以前各道环节应退的税款与内销货物税款进行抵扣，不足抵扣部分再结转下期继续抵扣或按期办理退库。该办法也有两种具体的做法：一是普遍退税。企业以年或季为时间单位向所在地税收征收机关办理退税，适用于出口少而又不经常退税的企业。二是专门退税，指企业按月向所在地税收征管机关办理退税，适用于出口较多的企业。法国的税务机关为避免拖欠应退企业税款，一般是先办退税，后检查。如果一经检查发现有骗税行为，便加倍罚款，并追溯10年彻底检查，情节严重的对有关人员追究刑事责任。(二)德国出口退税的一般做法 1、出口退税的协作管理。德国的征税管理与退税管理是紧密结合在一起的，退税管理之所以简单，主要依靠有力的征税管理，使出口货物在出口前各个环节基本上能做到依法及时足额征收税款。同时，依靠海关对出口货物出境、价格、数量、质量、规格、品种严格把关，在出具出口货物申报单和对出口货物协查等方面与税务机关积极配合。德国出口货物须经海关出口货物查验部门和出口货物出关管理部门确认此货物已出口，并在出口货物申报单上加盖两部门印章，方能凭此申请零税率计税。税务部门若对出口货物申报单有疑问，可随时向海关查询。在结汇方面若有疑问，还可向银行等部门查询。 2、出口退税机构的内部管理。德国的税务机关一般设税款征收（退库）、税务检查、税务稽查，税务法律事务、资产评估等相互独立、相互制约的职能管理部门。审查办理税款退库的人，无权对企业进行检查；税务检查人员只负责检查，无权处理；税务法律事务部门只负责对企业检查结果审核及其他涉税法律事务，无权退、查；资产评估部门只负责对纳税人应税财产价值的评估，无权征收（或退出）税款。这样就形成了一个严密的执法网。另外，德国税务机关对出口退（免）税的管理，不仅重视退（免）税时的审核和退税后的检查，还重视退税前的管理。对大的出口企业派人常驻企业，把退税管理的环节前移。 3、出口退税的财政负担。德国增值税是联邦政府和州政府的共享税，增值税的征收和退库，包括出口货物退（免）税，均由联邦政府和州政府共同负担。 (三)意大利出口退税的一般做法 意大利的出口退税制度与法国类似，同样是通过开征增值税，对企业在意大利国内的各种经济活动征税，然后在出口时一次性返还退税，即对出口商品实行“零税率”。但是和法国不同的是，意大利把退税对象分为生产性企业与进出口企业，进行不同的管理。对于生产性企业实行免、抵、退的税收政策，对于出口商品在国内流通过程中产生的税收予以年末一次性结算，同时上一年未抵消完的应退税金可以转到下一年继续抵扣。而对于进出口商，如果其进出口额在总量和规模上达到一定的平衡，可以申请将进口货物的进项税与出口货物在国内流通过程中产生的应纳增值税相互抵扣。(四)韩国出口退税的一般做法 1、出口退税政策。韩国对出口货物实行零税率。不论是制造商自营出口还是制造商委托代理商代理出口，或是出口商买断出口，均给予全部退税。自营或代理出口的，退税给制造商；买断出口的，退税有两种情况：一是有出口信贷的出口商，供货商所在地的税务部门凭供货商提供的零税率税金计算书和国内信用证给供货商办理退税或抵扣进项税额；二是没有出口信用证的出口商以含税价收购出口货物，出口商所在地的税务部门直接退税给出口商。 2、出口退税的管理机构。韩国对出口货物实行彻底退税，按照增值税的常规进行管理，由纳税人所在地税务部门办理退税，未设立单独的退税机构。出口退税是基层税务部门负责审核办理的，由基层税务部门在其税收收入帐户上支取，如退税额超过该地区的税收收入数额，则从其他税务所的收入帐户上借支。四、对我国在新形势下出口退税政策发展完善的对策和建议我国目前的出口退税政策旨在促使国家的产业结构由原先的劳动密集型为主的产业向技术密集型和资本密集型产业转变；出口商品由低附加值向高附加值转变；经济增长方式由粗放型增长向集约型增长转变。这也是我国由贸易大国向贸易强国转变的一个重要的途径。为了进一步有效运用出口退税政策，我们应该站在国家和各级政府、税务机关的制度层面和出口企业自身这两个不同的平台和思路上，分别提出以下建议： (一)国家及各级税务机关 1、征、退税统一管理,废除两套申报、两套清算办法。目前生产企业同时实行增值税纳税申报与出口货物“免抵退”税申报,不仅给企业和税务机关增加了大量的工作量,也不利于正确贯彻税收政策。建议把“免抵退”税的申报、审核和汇总、清算与增值税统一起来,在报表制度、计算依据的确定和计算结果的认定上统一办法。要以规范、统一为前提,真正实现两套申报办法的合并。要以统一的思路重新设计增值税纳税申报表、生产企业自营（委托）出口货物“免抵退”税汇总申报表,两套办法合而为一,每月统一申报纳税。年底将征税清算与“免抵退”税清算统一管理,把增值税清算表与生产企业“免抵退”税年度清算表合二为一。这样把“免抵退”税管理纳入增值税的管理架构中是比较合理。建议统一开发免抵退税管理软件,将企业申报、税务部门内部各部门审核审批流转及清算检查纳入其中,可以提高效率、明确责职。 2、加快出口退税单证回收速度。尽快出台出口退税单证管理办法,提高单证回收速度,这对税务机关组织税收收入（免抵调库）和企业加速资金周转带来很大的作用。具体可推行以下做法: 一是单证申报时间先后与退税指标分配挂钩；二是单证回收与出口退税办税员考核挂钩；三是严格审核,及时辅导、抽查,落实责任制,通过同类同行业回收率对比分析,及时发现问题。 3、建立完整的出口退税管理系统。建立完整的出口退税管理系统，矫正不规则的外部行为。在目前的出口退税机制中，仍存在着失去统一性的现象，这种现象主要是由于涉及出口退税的有关部门单纯从部门利益出发而形成的不协调行为。外部行为不规范，我国出口退税就难以形成一个良好的、协调的外部环境，甚至使出口退税政策产生负效应。另外也正是这种外部行为的不规则性，致使出口骗税屡屡发生，造成国家税收损失。因而创造良好的出口退税的外部环境,必须规范外部行为。通过立法,建立全国性的出口退税管理系统。 4、进一步加快出口退税网络化进程。要加强对出口退税凭证的有效管理，在全国范围内组建各级票据计算机管理机构，实现票据信息共享，加强交叉稽核力度。我国出口退税计算机的应用应朝着网络化方向发展,实现退税机关与海关、外管、银行、工商、技监、外贸主管部门以及征税机关之间的计算机联网，形成政府电子口岸执法管理系统，实行资源共享。要进一步规范并完善出口退税电子化管理系统，软件设计及时补充有关功能，如新出台的政策操作、检查、清算功能等，在能有效防范骗税的前提下，尽可能简化出口退税操作手续。 在税务部门内部应加强出口退税人力资源配置，各部门更应通力协作、信息共享，加强对出口货物的控管，严防骗税发生。如建立协调会议制度、信息传递制度等。 5、加强出口退税法制建设。1994年新税制实施以来，出口退税的法律依据比较薄弱，基本依据只是中华人民共和国增值税暂行条例的极少的一部分条款。财政部和国家税务总局颁布出口退税工作的最基本规章就是1994年颁布的出口货物退（免）税管理办法，但这个文件中有相当一部分已经失效。 目前我们法制建设方面存在的主要问题：一是出口退税没有一个基本的法律或法规。二是现有的法律级次过低。三是现有的规章过于散乱，缺乏系统性。四是有关出口退税的行政处罚的种类、行使权限不够明确、系统，不利于依法打击骗取出口退税的违法行为。 加强税收法制建设，就要加强税收立法，规范税收执法，强化税收执法监督。加强税收法制教育。 认真落实税收优惠政策，切实加强减免税管理。狠抓税收征管基础工作,强化税源管理，严密防范、严厉打击骗取出口退税违法行为。推进税收管理信息化建设，进一步优化纳税服务。 6、有针对性的防范和打击出口骗税，加强税收征收管理和退税审核工作。首先，严格按征管法的要求，规范外贸出口企业代理业务的财务处理办法。税务部门必须按征管法的要求,切实建立和完善退税企业的财务处理办法的备案制度，从源头上打击和遏止“虚假企业”的开票行为。 其次，建立和完善外贸出口企业的出口退税补充资料抽查审核制度。税务部门应建立和完善外贸出口企业的出口退税补充资料抽查审核制度，即可事前督促和规范退税企业的行为，又可及时发现问题,迅速打击骗取出口退税的不法行为。 7、细化出口退税率。对于不同行业不同产品乃至同一行业不同产品的出口退税率应尽可能予以细化，而不仅是仅仅局限于现在六个档次的出口退税率。对于有利于优化产业结构升级的产品，应鼓励其出口，制定较高的出口退税率；而对于落后产业则采取较低的出口退税率。 8、形成出口退税率联动机制。应尽快建立出口退税率与出口额的联动机制，一旦某类产品的出口额受到影响，企业生存压力过大，相关部门就应该适时适度调高出口退税率，以缓解特别是中小企业的生存压力；相反，当某类产品出口额出现激增时，相关部门就应考虑适度调低出口退税率，避免不必要的贸易摩擦。近年来，我国出口持续增长，巨额贸易顺差引起贸易伙伴不安，由此引起的贸易摩擦和反倾销诉讼随之而来，急切需要采取有效方法抑制高顺差。2004年来开始的退税率调整充分反映了中央政府已认识到调整出口退税政策的迫切性。对此次调整，政府各部门和外贸企业应积极面对，认真贯彻中央精神，相互配合，使中国商品在国际市场上更具竞争力，金融部门也应继续发挥积极作用，推动我国外贸经济持续又好又快发展。 (二)在出口退税调整下企业采取的措施和对策虽然，短期内出口退税率调整，对出口企业的影响是不利的，但立足长远分析，它对改变企业经济增长方式，改善国内环境设施，提升产业结构意义重大。出口企业应把不利影响降到最低，抛弃原有经营模式，寻求新的利润点，尽快找出适应自我发展的途径。1、退税率调整前后的测算分析。相对取消或降低出口退税率的企业，在充分考