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内部审计对基建工程结算审计风险的控制分析 内部审计对基建工程结算审计风险的控制对审计风险的控制也成为工程结算审计工作中必不可少的重要环节 目前按照国家有关部门规定超出一定金额的基建工程其结算审计要委托给专业社会中介机构进行由于基建工程具有投资规模大、建设周期长、牵涉到的利益主体多等特点因而工程结算审计工作和其他审计工作相比相对专业性更强、难度更大在工程结算审计过程中由于种种原因审计过程中会出现不能发现存在的问题而出具不恰当审计意见的情况即审计风险因此对审计风险的控制也成为工程结算审计工作中必不可少的重要环节 工程结算审计风险的来源 1.1中介机构审计人员的道德风险 在工程结算审计过程中中介机构审计人员不可避免地要和工程承包方发生接触个别工程承包单位为了自己的私利往往会在审计之外下功夫通过私下给审计人员各种经济利益等不正当行为实现对审计原则的“购买”致使个别审计工作人员违反审计职业道德借用自己手中的权力为承包单位谋取不正当利益 1.2审计人员专业能力不足的风险 工程结算审计的内容既涉及到工程施工技术方面的内容又涉及到工程造价及财务决算等方面的内容所涵盖范围十分广泛审计人员不仅要具备一般的审计知识和经验熟悉工程造价方面的业务还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工技术方案等都有一定的了解要熟悉基本建设项目的整个运做流程以上某一方面知识和能力有欠缺都会对审计质量造成影响在实际工作中经常会出现由于审计人员专业能力不足的原因造成审计专业判断运用失当致使应该发现的问题没有被发现从而对最后的审计结果造成影响 1.3提供审计资料不足的风险 恰当的审计结论应以充分的审计证据为基础各种信息和资料是审计证据的直接表现形式基建工程结算审计需要收集的信息和资料非常广泛和复杂这些信息和资料包括工程招投标文件、设计图纸、工程变更、隐蔽工程验收记录、材料价格签证单、施工组织设计、各种相关会议记录、监理及施工日志、主管部门发布的政策文件、市场价格信息等等而在实际工作中相关利益方往往会选择性的提供对自己有利的资料不提供对自己不利的资料如果这些信息资料不或不完整以此为基础做出的审计结论也会是不恰当的由此必然带来审计风险 1.4存在串通舞弊行为的风险 基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及到很多的利益主体其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得不当利益导致舞弊行为舞弊行为根据不同的行为主体可以分为三种：一是内部舞弊即内部机构人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益如在材料采购、合同订立中收回扣、佣金等商业贿赂行为;二是外部舞弊即与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息;三是内外勾结表现为内外部机构人员相互串通如共同编造虚假信息、签订虚假合同等基建项目中的舞弊手段可能多种多样但通常在形式上却较难以发现漏洞内部审计对基建工程结算审计风险的控制有“规范”的程序、“规范”的
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