CPA《财务成本管理》刘成举 习题班 第19章.pdf

1 第十九章第十九章 短期预算短期预算 主讲老师 刘成举主讲老师 刘成举 考点 考点 1 全面预算的编制方法 全面预算的编制方法 例题 单选题 下列各项中 不受会计年度制约 预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是 A 固定预算法 B 弹性预算法 C 定期预算法 D 滚动预算法 答案 D 解析 滚动预算又称连续预算或永续预算 是指在编制预算时 将预算期与会计年度相脱 离 随着预算的执行不断延伸补充预算 逐期向后滚动 使预算期永远保持一个固定期间的 一种预算编制方法 例题 多选题 下列有关固定预算的表述中 正确的是 A 固定预算以某一业务量水平作为唯一编制基础 B 固定预算的可比性差 C 固定预算适用于经营业务稳定 产销量稳定 能准确预测产品需求及产品成本的企业 D 固定预算要在成本习性分析的基础上来编制 答案 ABC 解析 弹性预算要在成本习性分析的基础上来编制 所以 D 不正确 例题 多选题 下列各项中 属于增量预算应用条件的 A 未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果 B 预算费用标准必须进行调整 C 原有的各项开支都是合理的 D 现有的业务活动为企业必需 答案 CD 解析 增量预算方法的假定前提有 1 现有的业务活动是企业所必需的 2 原有的各项 业务都是合理的 例题 多选题 不属于定期预算优点的有 A 远期指导性强 B 连续性好 C 便于考核预算执行结果 D 灵活性强 答案 ABD 解析 定期预算的唯一优点是能够使预算期间与会计年度相配合 便于考核和评价预算的 执行结果 例题 多选题 弹性预算的优点包括 A 预算适用范围宽 B 预算工作量小 C 预算可比性强 2 D 预算成本低 答案 AC 解析 弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的 由于它能规定不同业务量条件下的预算 收支 所以适用范围宽 可比性强 考点 考点 2 全面预算的编制 全面预算的编制 例题 单选题 某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算 预计直接材料的期初存量为 1000 千 克 本期生产消耗量为 3500 千克 期末存量为 800 千克 材料采购单价为每千克 25 元 材料采购货款有 30 当季付清 其余 70 在下季付清 该企业第四季度采购材料形成的 应 付账款 期末余额预计为 元 A 3300 B 24750 C 57750 D 82500 答案 C 解析 第四季度采购量 3500 800 1000 3300 千克 货款总额 3300 25 82500 元 第四季度采购材料形成的 应付账款 期末余额预计为 82500 70 57750 元 例题 单选题 某公司预计 2012 年三 四季度销售产品分别为 220 件 350 件 单价分别为 2 元 2 5 元 各季度销售收现率为 60 其余部分下一季度收回 则该公司第四季度现金收入为 元 A 437 B 440 C 875 D 701 答案 D 解析 该公司第四季度现金收入 350 2 5 60 220 2 40 701 元 例题 单选题 某企业编制直接材料预算 预计第四季度期初材料存量 456 千克 四季度生产需用量 2120 千克 预计期末材料存量为 350 千克 材料单价为 10 元 若材料采购货款有 50 在本季度 内付清 另外 50 在下季度付清 则该企业预计资产负债表年末 应付账款 项目为 元 A 11130 B 14630 C 10070 D 13560 答案 C 解析 材料采购数量 350 2120 456 2014 千克 材料采购金额 2014 10 20140 元 付现金额 20140 50 10070 元 年末应付账款 20140 10070 10070 元 例题 单选题 不需另外预计现金支出和收入 直接参加现金预算汇总的预算是 A 材料预算 B 销售预算 C 人工预算 D 期间费用预算 3 答案 C 解析 现金预算是根据其他预算来编制的 其他预算为了满足现金预算的编制要求 在编 制自身预算的同时 还需单独反映有关现金收入和现金支出的内容 唯独人工预算不必单独 预计现金支出 可直接参加现金预算的汇总 因为人工工资都应在当期用现金支付 例题 多选题 下列预算中 在编制时需要以生产预算为基础的有 A 直接材料预算 B 变动制造费用预算 C 销售及管理费用预算 D 直接人工预算 答案 ABD 解析 直接材料预算 直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的 而 销售预算是根据销售预算编制的 管理费用预算通常需要逐项预计 例题 多选题 某公司 2012 年 1 3 月份预计的销售收入分别为 220 万元 350 万元和 380 万元 当月销售 当月收现 70 下月收现 20 再下月收现 10 则 2012 年 3 月 31 日资产负债表 应收账 款 项目金额和 2012 年 3 月的销售现金流入分别为 万元 A 149 B 358 C 162 D 390 答案 AB 解析 2012年3月31日资产负债表应收账款项目金额 350 10 380 30 149 万元 2012 年 3 月的销售现金流入 220 10 350 20 380 70 358 万元 本章主观题 本章主观题 例题 计算题 已知 某公司 2012 年第 1 至 3 月实际销售额分别为 38000 万元 36000 万元和 41000 万元 预计 4 月份销售额为 40000 万元 每月销售收入中有 70 能于当月收现 20 于次月收现 10 于第 3 个月收现 假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税 税率为 10 并 于当月以现金交纳 该公司 3 月末现金余额为 80 万元 应付账款余额为 5000 万元 需在 4 月份付清 不存在其他应收应付款项 4 月份有关项目预计资料如下 材料采购 8000 万元 当月付款 70 工资及其它支出 8400 万元 用现金支付 制造费用 8000 万元 其中折旧费等非付现费用 4000 万元 营业费 用和管理费用 1000 万元 用现金支付 预交所得税 1900 万元 购买设备 12000 万元 用 现金支付 现金不足时 通过向银行借款解决 4 月末要求现金余额不低于 100 万元 要求 根据上述资料 计算该公司 4 月份的下列指标 1 经营性现金流入 1 经营性现金流入 二月销售收现 三月销售收现 四月销售收现 36000 10 41000 20 40000 70 39800 万元 2 经营性现金流出 2 经营性现金流出 应付账款付现 当月采购付现 工资费用 制造费用付现 营业费用 支 付消费税 预缴所得税 5000 8000 70 8400 8000 4000 1000 40000 10 1900 29900 4 万元 3 现金余缺 3 现金余缺 月初余额 本月经营性现金收入 本月经营性现金支出 本月资本性现金支出 80 39800 29900 12000 2020 万元 4 应向银行借款的最低金额 4 应向银行借款的最低金额 现金短缺 月末要求的最低现金余额 2020 100 2120 万元 5 4 月末应收账款余额 5 4 月末应收账款余额 三月销售额的未收现部分 四月销售额的未收现部分 41000 10 40000 30 16100 万元 例题 综合题 ABC 公司是一零售业上市公司 请你协助完成 2012 年的盈利预测工作 该公司 2011 年度的 财务报表数据如下 2011 年损益表 单位 万元 项目 金额 主营业务收入 1260 主营业务成本 80 1008 毛利 252 经营和管理费用 变动费用 付现 63 固定费用 付现 63 折旧 26 营业利润 100 利息支出 10 利润总额 90 所得税 27 税后利润 63 2011 年 12 月 31 日资产负债表 单位 万元 资产 金额 负债与股东权益 金额 货币资金 14 短期借款 200 应收账款 144 应付账款 246 5 存货 280 股本 普通股 500 万股 每股面值 1 元 500 固定资产原值 760 留存收益 172 减 折旧 80 固定资产净值 680 资产总额 1118 负债与股东权益合计 1118 其它有关资料如下 1 下年度主营业务收入预计为 1512 万元 2 预计毛利率上升 5 个百分点 3 预计经营和管理费用的变动部分与主营业务收入的百分比不变 4 预计经营和管理费用的固定部分增加 20 万元 5 购置固定资产支出 220 万元 并因此使公司折旧额达到 30 万元 6 应收账款周转率保持不变 应收账款按年末余额计算 上年应收账款均可在下年收回 7 年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变 8 期末存货金额不变 9 现金短缺时 用短期借款补充 借款的平均利息率不变 借款必须是 5 万元的倍数 假设新增借款需年初借入 所有借款全年计息 年末不归还 年末现金余额不得少于 10 万 元 10 预缴所得税 30 万元 该企业适用的所得税税率为 33 11 该企业当年实现的利润全部留存 12 假设年度内现金流动是均衡的 无季节变化 要求 1 预测下年度现金流入 1 预测下年度现金流入 应收账款周转率 主营业务收入 年末应收账款 1260 144 8 75 次 年末应收账款 主营业务收入 应收账款周转率 1512 8 75 172 8 万元 2012 年度现金流入 回收上年应收账款 当年主营业务收入 期末应收账款 144 1512 172 8 1483 2 万元 2 预测下年度现金流出 2 预测下年度现金流出 购置固定资产支出 220 万元 预缴所得税 30 万元 经营和管理费用的变动部分 1512 63 1260 75 6 万元 经营和管理费用的固定部分 63 20 83 万元 因为 该企业是零售业上市公司 期末存货金额保持不变 所以 该企业当年的主营业务成本就是进货金额 6 即 2011 年进货金额 1008 万元 年末应付账款对当年进货金额的比率 246 1008 24 4 2012 年进货金额 1512 80 5 1134 万元 2012 年末应付账款 1134 24 4 276 75 万元 2012 年进货支付现金 246 1134 276 75 1103 25 万元 现金支出合计 220 30 75 6 83 1103 25 1511 85 万元 3 预测下年度现金余缺 3 预测下年度现金余缺 现金余缺 期初现金余额 本期现金收入 本期现金支出 14 1483 2 1511 85 14 65 万元 4 预测下年度新增借款额 4 预测下年度新增借款额 借款的平均利率 10 200 5 下年度即使不考虑新增借款 也需支付利息 200 5 10 万元 下年度年末需要有至少 10 万元 目前现金还短缺 14 65 万元 三者之和要新借短期借款 34 65 万元 借款必须是 5 万元的倍数 如果新借短期借款 35 万元 不考虑 35 万元短期借款的利息 35 5 1 75 万元 期末现金余额 35 10 14 65 10 35 万元 未完见下页 但因 35 万元短期借款还要支付利息 1 75 万元 所以如果借款 35 万元 期末现金余额只有 10 35 1 75 8 6 万元 所以新增借款至少要有 40 万元 下面测算 40 万元短期借款是否符合条件 新增借款 40 万元 预测年度短期借款为 240 万元 需支付短期借款利息 240 5 12 万元 下年度年末需要有至少 10 万元 目前现金还短缺 14 65 万元 期末现金余额 40 12 14 65 13 35 万元 5 预测下年度预计损益表和预计资产负债表 5 预测下年度预计损益表和预计资产负债表 2012 年损益表 单位 万元 项目 金额 主营业务收入 1512 主营业务成本 75 1134 毛利 378 经营和管理费用 变动费用 付现 75 6 固定费用 付现 83 7 折旧 3